Файл: Бюджетная система РФ ( финансовая база).pdf

Доходы и расходы бюджетов субъектов страны формируются по статьям единой бюджетной классификации.

Все региональные бюджетные доходы можно разделить на две большие группы – налоговые и неналоговые.

В состав неналоговых доходов регионального бюджета включаются дивиденды, полученные по ценным бумагам, принадлежащим субъекту страны, а поступления от использования иной регионального собственности.

Что касается налоговых доходов регионального бюджета, то здесь все они подразделяются на собственные и регулируемые.

К собственным налогам субъекта относятся те налоги, которые устанавливаются региональными властями и подлежат постоянному зачислению в бюджет данного уровня. Здесь речь идет о всех региональных налогах и сборах, в том числе и о тех, которые подлежат распределению между бюджетом субъекта страны и бюджетами муниципальных образований.

Данный вид налогов формирует финансовую основу для функционирования субъектов России. Именно за счет этих ресурсов региональные власти могут проводить свою экономическую и социальную политику, обеспечивать развитие государственных учреждений и т.п.

Второй вид доходных поступлений – регулирующие налоги – представляет собой те налоги, которые в каждом периоде предоставляются из бюджета вышестоящего уровня для обеспечения требуемого объема финансовых ресурсов. К регулирующим налогам регионального уровня относятся часть отчислений от таких федеральных налогов, как НДС, налог на прибыль, налог на доход физических лиц.

Регулирующие доходы регионального бюджета включают в себя не только регулирующие налоги, но и определенные виды финансовой помощи в виде дотаций и субсидий, передаваемые субъектам страны из специальных финансовых фондов России.

Объемы и условия предоставления регулирующих доходов в региональные бюджеты обусловлены уровнем развития того или иного субъекта. Например, в регионах с низким уровнем жизни населения и невысоким уровнем развития промышленного сектора, будут собственно и низкие сборы прямых и косвенных налогов. Но с другой стороны, на практике налоги с крупных предприятий лучше собираются более высоким уровнем власти. Поэтому аккумулирование налогов, дающих значительные поступления в вышестоящий бюджет, оправдано.

Субъекты Федерации вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы. Органы исполнительной власти субъектов Федерации могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в свои бюджеты в части сумм федеральных налогов только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта Федерации перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита своего бюджета. [7, с. 237-239]

Расходы регионального бюджета представляют собой финансовые ресурсы, основное назначение использования которых – это обеспечение выполняемых функций и задач субъекта федерации.

В основе формирования расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы страны лежат единая методология, нормативы бюджетной обеспеченности, а также перечень финансовых затрат на выполнение государственных функций. Органы региональной власти, органы местного самоуправления имеют право, если конечно у них имеются такие финансовые возможности, увеличивать нормативы расходов на оказание различных государственных и муниципальных услуг.

В зависимости от экономического содержания все расходы субъектов страны делятся на:

- текущие – это та часть расходов, за счет которых обеспечивается текущая работа органов региональной власти, а также оказывается финансовая поддержка бюджетам нижестоящих уровней;

- капитальные – это затраты на инвестирование в развитие регионов, например, расходы на новое строительство, приобретение имущества и основных фондов, восстановление инфраструктуры и т.п.

Как текущие, так и капитальные расходы определяются в бюджете органами власти субъектов Российской Федерации исходя из задач, стоящих перед ними.

Основная проблема региональных органов власти заключается в максимальном обеспечении экономического и социального развития подведомственных им территорий. На решение этой задачи нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований.

Структура расходов бюджетов субъектов Федерации существенно отличается от структуры расходов федерального бюджета. Значительный удельный вес в структуре бюджетов субъектов Федерации занимают статьи «Финансовая помощь бюджетам других уровней» и «Социальная политика». 

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации исключительно из региональных бюджетов выделяют финансовые ресурсы на такие виды расходов, как:

- содержание региональных органов законодательной и исполнительной власти

- обслуживание и погашение государственного долга, имеющегося у субъекта страны;

- проведение выборов и референдумов по различным вопросам жизнедеятельности региона;

- реализация целевых программ по развитию субъекта страны;

- формирование государственной собственности регионов;

- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, которые находятся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

- обеспечение деятельности средств массовой информации регионов;

- оказание финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней;

- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации. [18, с. 416-417]

В расходной части бюджетов может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной власти данных субъектов при утверждении их бюджетов на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в финансовом году.

Бюджет субъектов Российской Федерации обсуждается и утверждается представительным органом субъекта РФ в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов РФ получают право на использование бюджетных средств. [15, с. 205-206]

2.3. Местные бюджеты как элементы бюджетной системы России

Местный бюджет или бюджет муниципального образования – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления.

Роль местного бюджета заключается в том, что он формирует финансовую базу для деятельности муниципальных образова­ний, надлежащего выполнения ими своих задач. Одновременно с этим органы местного самоуправления финансируются из средств соответствующего бюджета. К ним относятся органы представительной и исполнительной власти, органы правопорядка и др.

Посредством бюджета реализуются местные программы развития и эффективного функционирования всех отраслей национального хозяйства, проводятся мероприятия по модернизации военно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культурной сферы страны, поддержанию достойного уровня жизни населения и отдельных его групп, выравниванию социально-экономических диспропорция между муниципальными образованиями и т.д. Все эти задачи являются достаточно значимыми для соответствующей территории. [10, с. 109]

Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Местные бюджеты состоят из доходов и расходов.

Доходная часть местных бюджетов включает налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относятся:

1) Собственные налоговые доходы местных бюджетов. Сюда относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами местного самоуправления. В местный бюджет поступают также средства самообложения, которые представляют собой разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые населением для финансового решения вопросов местного значения.

2) Отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, которые включают в себя доли федеральных налогов и налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами. Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов Федерации. Законодательный орган субъектов, исходя из общего объема переданных ему по каждому налогу средств, устанавливает для каждого муниципального образования долю федерального налога, исходя из среднего уровня по субъекту Федерации.

3) Государственная пошлина за исключением зачисляемой в федеральный бюджет.

К неналоговым собственным доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизируемого и реализуемого муниципального имущества;

- не менее 10% доходов от приватизируемого государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

- финансовая помощь;

- средства по взаимным расчетам.

Финансовая помощь из бюджетов субъектов Федерации осуществляется в различных формах:

- средства фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Федерации;

- средства на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

- предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

- бюджетные ссуды из бюджетов субъектов Федерации на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов;

- иные формы. [6, с. 355-358]

Доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закрепления на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ доходных источников. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет указанных доходных источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления иные доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, при этом свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

Население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ.

С целью пополнения доходной части местных бюджетов представительные органы местного самоуправления вправе:

- устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

- в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты. [5, с. 512-513]

Расходная часть местных бюджетов наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти – разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории.

Выделяют два вида расходов местного бюджета:

1) Обязательные расходы: сюда относятся затраты на финансирование обязательных выплат населению, отнесенные федеральным и региональным законодательством к ведению органов муниципальной власти, а также закрепленные Уставом муниципального образования.

2) Дискреционные расходы: они включают в себя затраты на обеспечение жизнедеятельности муниципального образования – развитие местной экономики, строительство и обслуживание дорог, содержание объектов социального назначения и т.п. [10, с. 124-125]

Всю совокупность расходов местных бюджетов можно разделить на две большие группы.

К первой группе относятся собственные расходы муниципального образования, связанные с решением задач местного значения и обслуживанием муниципального долга. Указанные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям:

- содержание собственных органов управления;

- проведение местных выборов;

- реализация муниципального заказа;

- исполнение собственных законов;

- финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;

- финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уровней власти;