1. 
   п. 1.1 – в работе не раскрыта классификация доходов и расходов с позиции налогового законодательства;
   

Доходом от продажи товаров, работ, услуг признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.Доходы в целях налогообложения прибыли делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Такую классификацию дает ст. 248 НК РФ. Существует и третья категория доходов - доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечень которых содержит ст. 251 НК РФ¹.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей)) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).Выручка от реализации товаров определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии с п.12 ПБУ 9/99 доходы от обычных видов деятельности признаются при нали­чии следующих условий².- организация имеет право на получение этого дохода, выте­кающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;- сумма дохода может быть определена;- имеется уверенность в том, что в результате конкретной опе­рации произойдет увеличение экономических выгод органи­зации. Уверенность в том, что в результате конкретной опе­рации произойдет увеличение экономических выгод организ ации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении полу­чения актива;- право собственности (владения, пользования и распоряже­ния) на продукцию (товар) перешло от организации к поку­пателю, или работа принята заказчиком (услуга оказана);- расходы, которые произведены или будут произведены в свя­зи с этой операцией, могут быть определены.

---

Остальные виды доходов признаются в следующем порядке (табл. 1)³.Таблица 1 Виды доходов и порядок их признания

Вид дохода	Порядок признания дохода
Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации)	Аналогично признанию доходов от обычных видов деятельности
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организации убытков	В отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности	В отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности
Суммы дооценки активов	В отчетном периоде, к которому относится дата переоценки
Иные поступления	По мере образования (выявления)

Прочие доходы – это доходы, возникающие в результате использования активов предприятия способами, отличными от основного вида деятельности. В их состав включают :- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

---

Так же прочими доходами признаются доходы, не относящиеся к доходам от реализации. В частности, к прочим доходам относится положительная суммовая разница; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов.Сдача имущества в аренду (субаренду) учитывается в составе прочих доходов, если организация не относит доходы от этой деятельности к доходам от реализации, то есть если сдача имущества в аренду не является предметом основной деятельности организации.Общий доход – это денежная сумма, поступающая от продажи определенного количества товаров (работ, услуг). Общий доход равен цене товара умноженной на количество товара⁴.Средний доход – это общий доход, деленный на количество единиц продукции, т. е. цена товара. Предельный доход – это приращение дохода за счет бесконечно малого увеличения произведенной и проданной продукции (увеличение продаж на одну единицу товара). Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли.Валовой доход торгового предприятия – это разница между денежной выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и их покупной стоимостью. Валовой доход характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах; в оптовой торговле – к объему оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании – ко всему товарообороту в продажных ценах (валовому)⁵. Согласно п.2 ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к умень­шению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

---

Не признается расходами организации выбытие активов⁶:- в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;- в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;- в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;- в погашение кредита, займа, полученных организацией.Выбытие активов именуется оплатой.Рас­ходы организации в зависимости от их характера, условий, осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:- на расходы по обычным видам деятельности;- прочие расходы.Правильный учет расходов имеет ключевое значение при определении налоговой базы по налогу на прибыль для всех налогоплательщиков. Исключение составляют иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, но получающие доходы от российских источников. В целях гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ)⁷.В настоящее время налогоплательщики вправе учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль практически все осуществленные расходы, кроме тех, которые указаны в ст. 270 НК РФ. Критерии признания осуществленных затрат в составе расходов установлены ст. 252 НК РФ.Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ могут быть признаны для целей налогообложения прибыли расходы :1) обоснованные;2) документально подтвержденные;3) связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.Несоблюдение какого-либо из указанных критериев означает невозможность принятия той или иной категории затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.В зависимости от характера расходов, а также условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на два вида (п. 2 ст. 252 НК РФ):

---

1) расходы, связанные с производством и реализацией;2) внереализационные расходы.Рассмотрим прежде всего расходы, связанные с производством и реализацией.Статьей 253 НК РФ все расходы, связанные с производством и реализацией, классифицируются в зависимости от их функционального назначения и экономического содержания⁸.По функциональному назначению различают следующие виды расходов:1) связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);2) на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;3) на освоение природных ресурсов;4) на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;5) на обязательное и добровольное страхование;6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.По экономическому содержанию выделяют следующие расходы:- материальные затраты;- затраты на оплату труда;- амортизацию;- прочие затраты.В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организаций признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящего к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В бухгалтерском учете выделяют два вида расходов: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы⁹.Расходы по обычным видам деятельности формируют:- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).Прочими расходами являются также¹⁰:- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации (с учетом положений п.5 ПБУ 10/99);

---

Смотрите также файлы

• Исследование параметров катушки индуктивности.docx

• Самостоятельная работа по теме Климатические пояса и области.docx

• Тжырымдамалар аиат жалан.docx

• Приметы и суеверия россии и англии.docx

• Методические рекомендации по организации и проведению занятий с личным составом гдзс фпс мчс россии (2008г.).doc