Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:

• 
  оценить резервы повышения эффективности производства;
  
• 
  наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.
  

Прибыль от продажи продукции зависит от четырех факторов: объема продажи продукции в натуральных измерителях, структуры продукции, себестоимости и уровня цен. Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам »; финансовая отчетность.

Для упрощения анализа Донцова Л.В. предлагает использовать следующий поря­док изучения влияния факторов на прибыль¹⁷:

1) оценивается влияние общего объема продаж продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль;

2) рассчитывается влияние структурных сдвигов и удельной прибыли по каждому наименованию продукции на усредненную величину прибыли на единицу продукции;

3) рассматривается влияние цены продаж и себестоимости на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию.

4. 
   п. 1.3 – материал имеет косвенное отношение к теме дипломной работы
   

5. 
   п. 2.1 – организационная структура управления не представлена
   

Организационная структура предприятия ООО «Погода в доме» приведена на рисунке 2.1.


Рисунок 2.1 – Организационная структура управления ООО «Погода в доме»
Организационные службы (отделы) организуют выполнение всего комплекса оперативно-организационных и хозяйственных операций с товарами и услугами.

Предприятие ООО «Погода в доме», магазин № 1 ООО «Погода в доме» имеет линейную структуру управления, где во главе каждого подразделения стоит руководитель – единоначальник. Он сосредотачивает все функции управления. Эта структура базируется на вертикальном разделении управленческого труда и приводит к управлениям по уровням.

Преимущества линейной структуры объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

В числе недостатков линейного построения организации обычно отмечается жесткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия. Линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому.

---

При линейной структуре управления сотрудники очень серьёзно относятся к своей работе и успешно справляются со своими обязанностями. Но для более эффективного функционирования управляющей системы в целом необходимо ввести в штат единицу товароведа (то есть создать линейно-штабную организационную структуру), который сможет принимать квалифицированные решения, обязательные для исполнения отделами магазина после утверждения их заведующим.

Высшим органом торгового предприятия является директор. Он управляет делами предприятия, занимая постоянную должность, и в его подчинении находятся люди. Он принимает решение по разным вопросам: организационным, кадровым, технологическим и просто житейским.

Огромную работу директора помогает решать заместитель директора, который следит за работой отделов:

- Отдел кадров;

- Менеджер по рекламе;

- Бухгалтерия;

- Заведующая магазином № 1 «Цветы» ООО «Погода в доме»;

- Заведующая магазином № 2 «Цветы» ООО «Погода в доме»;

- Заведующая магазином № 3 «Цветы» ООО «Погода в доме»;

- Заведующая магазином № 4 «Цветы» ООО «Погода в доме»;

- Заведующая магазином № 5 «Цветы» ООО «Погода в доме»;

- Заведующая магазином № 6 «Цветы» ООО «Погода в доме».

Как уже выше сказано, в дипломной работе рассматривается управленческая структура магазина № 1 ООО «Погода в доме». Магазином № 1 ООО «Погода в доме» руководит заведующая магазином, являясь также и менеджером по оптовой купли - продаже. Она руководит и следит за работой всех работников данного магазина: техническим персоналом, продавцами.

Такая линейная организационная структура управления позволяет быстро и оперативно принимать решения и обеспечивать их выполнение, не прибегая к системам стимулов и мотивации.

6. 
   п. 2.2, 2.3 – анализ доходов и расходов ООО «Погода в доме» в работе не проведен. Автором сделаны акценты на анализ прибыли и рентабельности.
   

На основании данных формы «Отчет о прибылях и убытках» исчислены уровни финансовых показателей, используя сравнительный метод анализа, проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия( таблица 8).
Таблица 8

Анализ уровня и динамики финансовых показателей ООО «Погода в доме»

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютное изменение тыс.руб.		Относительное изменение, %
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	44709	50564	54917	5855	4353	113,1	108,6
Себестоимость проданных товаров , продукции , работ, услуг	38016	37871	41383	-145	3512	99,6	109,3
Коммерческие расходы	6319	11119	12370	4800	1251	176,0	111,3
Прибыль (убыток) от продаж	374	1574	1164	1200	-410	420,9	74,0
Прочие доходы	195	75	2	-120	-73	38,5	2,7
Прочие расходы	132	313	210	181	-103	237,1	67,1
Прибыль(Убыток)до налогообложения	437	1336	956	899	-380	305,7	71,6
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	296	236	228	-60	-8	79,7	96,6
Чистая прибыль (убыток)отчетного периода)	141	1101	717	960	-384	780,9	65,1

---

Для наибольшей наглядности динамика финансовых результатов приведена на рисунке 3.11.



Рисунок 3.11 - Динамика финансовых результатов ООО «Погода в доме», тыс.руб.
Выручка от продажи за отчетный период возросла на 13% по отношению 2011 года к 2010, и на 8,6 % 2012 года к 2011 году, что определяет сумму дохода от продажи продукции, поступления связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с предыдущими периодами. Доля себестоимости в сумме выручки от продажи составила в 2012 году 75,3%. Безусловно, отрицательной тенденцией является увеличение коммерческих расходов. Однако превышение темпа прироста себестоимости над аналогичными показателями выручки от продажи существенно повлияло на величину валовой прибыли. В 2011-2012 году валовая прибыль увеличилась. Отрицательное влияние на прибыль до налогообложения оказало увеличение прочих расходов, снижение прочих доходов в 2012 году повлекло уменьшение прибыли до налогообложения предприятия (305,7 тыс.руб.).

Формирование доходов ООО «Погода в доме» начинается с формирования выручки от продажи продукции. Стуркутра выручки от продаж ООО «Погода в доме» приведена в таблице 4

Таблица 4

Анализ структуры доходов ООО «Погода в доме»

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	Абсолютн. Изменение Тыс.руб.		Относительное изменение,в%
				2011 к 2010	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2011
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)	44709	50564	54917	5855	4353	113,1	108,6
Прочие доходы	195	75	2	-120	-73	38,5	2,7

Динамика выручки от продаж приведена на рисунке 3.1.


2010 г. 2011 г. 2012 г.


Рисунок 2.2. - Динамика выручки от продаж, тыс.руб.
На протяжении всего периода в ООО «Погода в доме» наблюдается положительная динамика выручки, что говорит о расширении деятельности организации, повышении объема оказываемых услуг и продаж, эффективности сбытовой деятельности ООО «Погода в доме» и расширении круга заказчиков.

---

Для проведения анализа прочих доходов и расходов необходимо проанализировать их структуру.

Структура прочих доходов ООО «Погода в доме» приведена в таблице 5.

Таблица 5

Состав и структура формирования прочих доходов

Наименование показателя	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение (+/-)		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Доходы от сдачи в аренду	174	89,3	65	87,4	-	-	-	-	285,5
Штрафы, пени полученные	21	10,7	10,0	11,9	2	100,0	-19	Х	-
Всего доходов	195	100,0	75,0	100,0	2	100,0	-193	Х	255

Большая часть прочих доходов подучено от сдачи имущества в аренду (более 90%). Наблюдается снижение прочих доходов, что связано со снижением активности деятельности предприятия.

Структура расходов по основному виду деятельности предприятия представлена в таблице 6.
Таблица 6

Структура расходов ООО «Погода в доме»

Наименование показателей	2010 год		2011 год				2012год					Изменение; +, -
	Сумма, Тыс.руб.	Уд.вес, %		Сумма, Тыс.руб.	Уд.вес, %		Сумма Тыс.руб.		Уд.вес, %		Сумма Тыс.руб.			Уд.вес, %
Материальные затраты, всего	8447	73,5		10178	63,9		18292		76,6		9845			3,1
в том числе:
-сырье и материалы	5771	50,1		6744	42,4		14004		58,6		8233			8,5
-покупные комплектующие изделия	114	0,1		887	5,6		1474		6,2		1360			6,1
-работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	222	1,9		119	0,75		224		0,93		2			-0,97
-топливо	224	1,9		332	2,1		554		2,32		330			0,42
-энергия	2116	18,4		2760	17,3		4984		20,86		2868			3,56
Затраты на оплату труда	3447	29,9		4278	26,9		3761		15,7		-517			0,58
Отчисления на социальные нужды	692	6,1		1001	6,3		981		4,1		289			-2
Амортизация	244	2,1		393	2,5		454		1,9		210			-0,2
Прочие затраты	2114	24,4		56	0,35		400		1,7		-1714			-22,7
в том числе:
-налоги, включаемые в себестоимость продукции	114	0,1		12		0,07		112		0,5			-2		+0,4
-другие затраты	2000	0,17		100		0,63		288		1,2			-1712		1,03
Всего затрат на производство	38016	100		37871		100		41383		100			12391		-

---

Наибольшую долю в смете затрат занимают материальные затраты на оплату труда – 73,5% в составе затрат. С введением повышающего коэффициента в размере 15%, затраты на оплату труда в 2011 году увеличились, однако в 2012 году трудовые расходы снизилась. Прочие затраты в смете затрат на производство и реализацию продукции составили в отчетном периоде 1,7%. На долю налогов, включаемых в себестоимость продукции приходится 0,5%. На рисунке 3.12 представлена структура расходов ООО «Погода в доме» в 2010-2012 году.



Рисунок 3.12 - Структура расходов ООО «Погода в доме»
Таким образом наибольшая доля расходов принадлежит материалам, размер которых значительно увеличился к концу исследуемого периода, затраты на оплату труда остались фактические на том же уровне, а прочие затраты в составе общей себестоимости снизились.

Структура прочих расходов представлена в таблице 7.
Таблица 7

Состав и структура формирования прочих расходов

Наименование показателя	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Отклонение (+/-)		Темп роста, %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Приобретение основных средств	85	64,7	232	74,4	157	75,7	147	-75	272,9
Убытки от стихийных бедствий	47	35,3	81	25,6	53	24,3	34	-28	172,3
Итого	132	100,0	313	100,0	210	100,0	181	-103	237,1

Прочие расходы снизились, что является положительным фактором. Положительным является и то, что большая часть прочих расходов принадлежит приобретению основных средств, необходимых для функционирования предприятия.

---

Смотрите также файлы

• Исследование параметров катушки индуктивности.docx

• Самостоятельная работа по теме Климатические пояса и области.docx

• Тжырымдамалар аиат жалан.docx

• Приметы и суеверия россии и англии.docx

• Методические рекомендации по организации и проведению занятий с личным составом гдзс фпс мчс россии (2008г.).doc