Файл: анализ диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования.docx

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

Воронежской области «Борисоглебский техникум промышленных

и информационных технологий»


Утверждаю:

Зам.директора по учебной работе С.С. Прохорова
КУРСОВАЯ РАБОТА
по МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»
Тема: «АНАЛИЗ ДИАГНОСТИКИ РИСКА БАНКРОТСТВА СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ»
Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»
Руководитель: __________________________ Горбачева Н.В.

(подпись, Ф.И.О.)

Выполнил:__________________________ Ермилов А.С

(подпись, Ф.И.О.)

г. Борисоглебск

2023г

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Переход страны к рыночной экономике обусловил появление в сферах политики и экономики новых формирований и понятий. А если учесть, что переход от одной формы общественного развития и управления государства к другой, даже более прогрессивной, всегда болезнен и отличается нестабильностью прежде всего в экономике, где появляется хаос становления новых организационных форм и таких понятий, как рынок и борьба за него, конкуренция, выживание в сфере бизнеса, естественно появляется угроза банкротства предприятий и вероятность их ликвидации.

Объективную оценку вероятности банкротства можно дать с помощью диагностического анализа финансовой несостоятельности, который позволяет выявить подлинную причину ухудшения финансового состояния организации.

---

Актуальность изучаемой темы обусловлена тем, что в условиях сложной макроэкономической ситуации необходимо не только осуществлять анализ текущего предприятия финансового состояния, но и проводить раннюю диагностику на предмет возможного банкротства для обеспечения стабильного функционирования предприятия в будущем.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования. Таким образом, для изучения темы исследования в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

• 
  изучить экономическую сущность анализа диагностики риска банкротства субъектов хозяйствования;
  
• 
  охарактеризовать признаки и виды банкротства;
  
• 
  установить причины банкротства;
  
• 
  провести анализ диагностики риска банкротства субъектов
  

хозяйствования.

Диагностика банкротства применяется на разных этапах кризисных явлений, а её результаты не всегда говорят о целесообразности досудебной санации. Это значит, что в ряде случаев выгоднее закрыть предприятие, ведь именно этот шаг позволит сохранить ликвидность капиталов и исполнить обязательства.

Собственник, проигнорировавший инструмент диагностики, может до последнего пытаться удержать фирму на плаву, а в это время финансовые активы потеряют всякую ценность. Не обладая соответствующим опытом, он также рискует пропустить факторы, вызвавшие кризис.

К итогам финансового, управленческого или экономического анализа вероятности банкротства организации применяются математические модели. Антикризисные управляющие используют коэффициенты ликвидности, конкурентоспособности и платёжеспособности предприятия. Чтобы избежать выявленных подводных камней, разрабатывается оптимальная программа, даются заключения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Сущность, задачи и источники информации анализа диагностики банкротства субьектов хозяйствования

Несостоятельность (банкротство) – это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате платежей (далее – банкротство).

Источника информации выступают:

1. 
   Федеральный закон от 06.12.11 г. №402 «О бухгалтерском учете»;
   
2. 
   Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ»
   
3. 
   Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);
   
4. 
   Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;
   
5. 
   другие нормативные акты, определяющие состав бухгалтерской отчетности и общие требования её формирования;
   
6. 
   формы бухгалтерской отчётности - «Бухгалтерский баланс», «Отчёт о финансовых результатах», «Отчёт об изменениях капитала», «Отчёт о движении денежных средств» и т.д.
   

---

Цель анализа – выявить степень потенциальных и реальных рисков наступления банкротства. На ранних этапах кризиса перед предприятием стоит задача ликвидировать угрозу, и сохранить имущество.

После проведения диагностики, следует принять меры по восстановлению финансовой стабильности предприятия. При этом к основным задачам данного вида финансовой диагностики относятся:

1. 
   разработка последовательности процедур диагностики;
   
2. 
   совершенствование, адаптация и разработка методов и приемов диагностики;
   
3. 
   распознавание изменения объекта диагностирования в результате внутренних и внешних воздействий (т. е. реакция), его видов, причин возникновения;
   
4. 
   исследование финансового потенциала объекта диагностирования;
   
5. 
   изучение финансовой устойчивости объекта исследования, его равновесного финансового положения.
   

Гражданин считается неспособным удовлетворить требованиям кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Законом установлены признаки банкротства: должник считается несостоятельным (банкротом), если соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику — юридическому лицу в совокупности составляют

не менее 300 тыс. руб., к должнику — гражданину не менее 500 тыс. руб.

Таким образом, несостоятельным должен быть признан должник, имущества, и в том числе денежных средств которого не хватает для погашения требований всех кредиторов в полном объеме и в нужные сроки.

1.2. Экономические причины и виды банкротства

Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании предприятия-должника банкротом.

---

Институт банкротства известен всем странам с рыночной экономикой. Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является положительной мерой, которая выводит неэффективное предприятие из числа действующих. Однако признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но права и интересы большого круга лиц – его работников, партнеров, кредиторов и других, порождая значительные социальные издержки. Законодательство предусматривает комплекс мер по восстановлению платежеспособности должника, направленных на предотвращение массовых банкротств.

В то же время процедура банкротства часто является положительной мерой и для должника, т.к. она позволяет ему погасить свои обязательства за счет оставшегося имущества и затем, освободившись от долгов, начать новое дело.
Для определения наличия признаков банкротства должника учитываются:

- размер денежных обязательств, в том числе размер задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником, размер задолженности, возникшей вследствие неосновательного обогащения, и размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов, за исключением обязательств перед гражданами, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, обязательств по выплате компенсации сверх возмещения вреда, выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, обязательств по выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также обязательств перед учредителями (участниками) должника, вытекающих из такого участия;

- размер обязательных платежей без учета установленных законодательством Российской Федерации штрафов (пеней) и иных финансовых санкций.

Удовлетворение требований кредиторов при ликвидации общества проходит в несколько этапов, представленных на рисунке 1.



Рис.1 Удовлетворение требований кредиторов при ликвидации общества

Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть:

1. 
   «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, кризис в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие внешние факторы);
   
2. 
   «ложной» (корыстной) в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избегания уплаты долгов кредиторам;
   
3. 
   «неосторожной» вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций.
   

---

Предпосылки банкротства многообразны – это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего характера. Их можно классифицировать следующим образом:

Внешние факторы:

1. 
   Экономические: кризисное состояние экономики страны, общий
   

2. 
   спад производства, инфляция, нестабильность финансовой системы, рост цен на ресурсы, изменение конъюнктуры рынка, неплатежеспособность и банкротство партнеров. Одной из причин несостоятельности субъектов хозяйствования может быть неправильная фискальная политика государства. Высокий уровень налогообложения может оказаться непосильным для предприятия.
   
3. 
   Политические: политическая нестабильность общества, внешнеэкономическая политика государства, разрыв экономических связей, потеря рынков сбыта, изменение условий экспорта и импорта, несовершенство законодательства в области хозяйственного права, антимонопольной политики, предпринимательской деятельности и других проявлений регулирующей функции государства.
   
4. 
   Усиление международной конкуренции в связи с развитием научно-технического прогресса.
   
5. 
   Демографические: численность, состав, уровень благосостояния населения, культурный уклад общества, определяющие размер и структуру потребностей и платежеспособный спрос населения на те или иные виды товаров и услуг.
   

Внутренние факторы:

1. 
   Дефицит собственного оборотного капитала как следствие неэффективной производственно-коммерческой деятельности или неэффективной инвестиционной политики.
   
2. 
   Низкий уровень техники, технологии и организации производства.
   
3. 
   Снижение эффективности использования производственных ресурсов предприятия, его производственной мощности и как следствие высокий уровень себестоимости, убытки.
   

4. 
   Создание сверхнормативных остатков незавершенного строительства, незавершенного производства, производственных запасов, готовой продукции, в связи с чем происходит затоваривание, замедляется оборачиваемость капитала и образуется его дефицит. Это заставляет предприятие залезать в долги и может быть причиной его банкротства.
   
5. 
   Плохая клиентура предприятия, которая платит с опозданием или не платит вовсе по причине банкротства, что вынуждает предприятие самому залезать в долги. Так зарождается цепное банкротство.
   
6. 
   Отсутствие сбыта из-за низкого уровня организации маркетинговой деятельности по изучению рынков сбыта продукции, формированию портфеля заказов, повышению качества и конкурентоспособности продукции, выработке ценовой политики.
   
7. 
   Привлечение заемных средств в оборот предприятия на невыгодных условиях, что ведет к увеличению финансовых расходов, снижению рентабельности хозяйственной деятельности и способности к самофинансированию.
   
8. 
   Быстрое и неконтролируемое расширение хозяйственной деятельности, в результате чего запасы, затраты и дебиторская задолженность растут быстрее объема продаж. Отсюда появляется потребность в привлечении краткосрочных заемных средств, которые могут превысить чистые текущие активы (собственный оборотный капитал). В результате предприятие попадает под контроль банков и других кредиторов и может подвергнуться угрозе банкротства.
   

---