Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 113
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ситуационная задача 1Исходные данныеЗаработная плата менеджера ООО «ТриО» Иванова И.И. составляет 65000 рублей. Иванов И.И. имеет 2-х несовершеннолетних детей.ЗаданиеРассчитайте на каждый месяц года сумму налога на доходы физических лиц и сумму заработной платы к выдаче менеджеру Иванову И.И.Решение:По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).Отчисления в государственную казну рассчитываются по следующей формуле:Н = НБ * С,где НБ – налоговая база, считают ее от начала года по текущий месяц, затем по предыдущий,С – ставка по факту резидентства.НБ = Д – В,где Д – сумма доходов работника от начала года, подлежащих налогообложению,В – сумма положенных вычетов за период.Налоговые вычеты по 1400 руб. . – на первого ребенка в возрасте до 18 лет, на второго ребенка в возрасте до 18 лет. Вычет на содержание детей предоставляется с начала года до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 350 000 руб. (подп. 4 ст. 218 НК РФ).Для резидентов и исключений из правил налог определяется по формуле:НДФЛ от начала года = НБ от начала года * 13%.Чтобы определить налог за текущий месяц используется расчет:НДФЛ за месяц = НДФЛ от начала года – НДФЛ за предыдущие месяцы.Вычеты на детей -2800в месяц. Налоговый вычет = (65000-2800)*0,13=8 086 руб.Значит, заработная плата менеджера на руки=65 000-8086 = 56 914 руб.С января по июнь заработная плата на руки составит по 56 914 руб., С июля по декабрь 65 000 – 8450 = 56 550 руб.С июля по декабрь заработная плата на руки составит по 56 550 руб., За 12 месяцев заработная плата на руки составит: 56 914*6+56 550*6 = 341 484 + 339 300 = 680 784 руб.
Ситуационная задача 2Исходные данныеВ течение отчетного периода ООО «АВС» получила следующие доходы:- выручку от реализации продукции собственного производства - 1800000 руб. (в том числе НДС 300000 руб.);- выручку от реализации покупных товаров - 480000 руб. (в том числе НДС 80000 руб.);- денежные средства в размере 1200000 руб., полученные по договору займа;- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 86 000 руб. (без учета НДС).Задание Определить, сумму доходов из перечисленных выше, которую организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.Решение:Полученная организацией выручка от реализации собственных и покупных товаров учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее размер составит 2 280 000 руб. (в том числе НДС 380 000 руб.). Однако для целей исчисления налога на прибыль организация должна учесть только:1 800 000 – 300 000 = 1 500 000 руб.480 000-80 000 = 400 000 руб.Таким образом, 1 500 000+400 000 = 1 900 000 руб., поскольку суммы НДС, предъявленные покупателям, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).В составе внереализационных доходов организация должна учесть полученный безвозмездно компьютер (п. 8 ст. 250 НК РФ). В данном случае доход организации составит 86 000 руб. (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ).Что касается заемных денежных средств в размере 1 200 000 руб., то они не облагаются налогом на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.Итак, доходы организации за отчетный период составят 1 900 000 + 86 000 = 1 986 000 руб.Ситуационная задача 3Исходные данныеВ отчетном периоде фирма осуществила следующие операции:1. Реализованы товары, облагаемые НДС по ставке 20% на сумму 2400 тыс. руб., в том числе НДС; покупная стоимость данных товаров составила 1500 тыс. рублей, в том числе НДС.2. Продана продукция собственного производства, облагаемая по ставке НДС 10% на сумму 1100 тыс. руб, в том числе НДС 100000 рублей; 3. Приобретено сырье для производства продукции на сумму 600000, в том числе НДС по ставке 20%.ЗаданиеРассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Решение:НДС, начисленный к уплате:2 400 000 х 210/120 = 400 000 – по реализованным товарам1 100 000 х 10/120 = 100 000 – про реализованной продукцииИтого: 500 000НДС, принятый к вычету:1 500 000 х 20/120 = 250 000 – по приобретенным товарам600 000 х 20/120 = 100 000 – по приобретенному сырьюИтого: 350 000НДС к уплате в бюджет = 500 000 – 350 000 = 150 000
Ситуационная задача 2Исходные данныеВ течение отчетного периода ООО «АВС» получила следующие доходы:- выручку от реализации продукции собственного производства - 1800000 руб. (в том числе НДС 300000 руб.);- выручку от реализации покупных товаров - 480000 руб. (в том числе НДС 80000 руб.);- денежные средства в размере 1200000 руб., полученные по договору займа;- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 86 000 руб. (без учета НДС).Задание Определить, сумму доходов из перечисленных выше, которую организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.Решение:Полученная организацией выручка от реализации собственных и покупных товаров учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Ее размер составит 2 280 000 руб. (в том числе НДС 380 000 руб.). Однако для целей исчисления налога на прибыль организация должна учесть только:1 800 000 – 300 000 = 1 500 000 руб.480 000-80 000 = 400 000 руб.Таким образом, 1 500 000+400 000 = 1 900 000 руб., поскольку суммы НДС, предъявленные покупателям, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).В составе внереализационных доходов организация должна учесть полученный безвозмездно компьютер (п. 8 ст. 250 НК РФ). В данном случае доход организации составит 86 000 руб. (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ).Что касается заемных денежных средств в размере 1 200 000 руб., то они не облагаются налогом на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.Итак, доходы организации за отчетный период составят 1 900 000 + 86 000 = 1 986 000 руб.Ситуационная задача 3Исходные данныеВ отчетном периоде фирма осуществила следующие операции:1. Реализованы товары, облагаемые НДС по ставке 20% на сумму 2400 тыс. руб., в том числе НДС; покупная стоимость данных товаров составила 1500 тыс. рублей, в том числе НДС.2. Продана продукция собственного производства, облагаемая по ставке НДС 10% на сумму 1100 тыс. руб, в том числе НДС 100000 рублей; 3. Приобретено сырье для производства продукции на сумму 600000, в том числе НДС по ставке 20%.ЗаданиеРассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Решение:НДС, начисленный к уплате:2 400 000 х 210/120 = 400 000 – по реализованным товарам1 100 000 х 10/120 = 100 000 – про реализованной продукцииИтого: 500 000НДС, принятый к вычету:1 500 000 х 20/120 = 250 000 – по приобретенным товарам600 000 х 20/120 = 100 000 – по приобретенному сырьюИтого: 350 000НДС к уплате в бюджет = 500 000 – 350 000 = 150 000