Добавлен: 10.01.2024
Просмотров: 20
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Ситуационная задача 1
Исходные данные
Заработная плата менеджера ООО «ТриО» Иванова И.И. составляет 65000 рублей. Иванов И.И. имеет 2-х несовершеннолетних детей.
Задание
Рассчитайте на каждый месяц года сумму налога на доходы физических лиц и сумму заработной платы к выдаче менеджеру Иванову И.И.
Решение:
По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Отчисления в государственную казну рассчитываются по следующей формуле:
Н = НБ * С,
где НБ – налоговая база, считают ее от начала года по текущий месяц, затем по предыдущий,
С – ставка по факту резидентства.
НБ = Д – В,
где Д – сумма доходов работника от начала года, подлежащих налогообложению,
В – сумма положенных вычетов за период.
Налоговые вычеты по 1400 руб.
. – на первого ребенка в возрасте до 18 лет, на второго ребенка в возрасте до 18 лет. Вычет на содержание детей предоставляется с начала года до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 350 000 руб. (подп. 4 ст. 218 НК РФ).
Для резидентов и исключений из правил налог определяется по формуле:
НДФЛ от начала года = НБ от начала года * 13%.
Чтобы определить налог за текущий месяц используется расчет:
НДФЛ за месяц = НДФЛ от начала года – НДФЛ за предыдущие месяцы.
Вычеты на детей -2800в месяц. Налоговый вычет = (65000-2800)*0,13=8 086 руб.
Значит, заработная плата менеджера на руки=65 000-8086 = 56 914 руб.
С января по июнь заработная плата на руки составит по 56 914 руб.,
С июля по декабрь 65 000 – 8450 = 56 550 руб.
С июля по декабрь заработная плата на руки составит по 56 550 руб.,
За 12 месяцев заработная плата на руки составит: 56 914*6+56 550*6 = 341 484 + 339 300 = 680 784 руб.
Ситуационная задача 2
Исходные данные
В течение отчетного периода ООО «АВС» получила следующие доходы:
- выручку от реализации продукции собственного производства - 1800000 руб. (в том числе НДС 300000 руб.);
- выручку от реализации покупных товаров - 480000 руб. (в том числе НДС 80000 руб.);
- денежные средства в размере 1200000 руб., полученные по договору займа;
- компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 86 000 руб. (без учета НДС).
Задание
Определить, сумму доходов из перечисленных выше, которую организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.
Решение:
Полученная организацией выручка от реализации собственных и покупных товаров учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).
Ее размер составит 2 280 000 руб. (в том числе НДС 380 000 руб.). Однако для целей исчисления налога на прибыль организация должна учесть только:
1 800 000 – 300 000 = 1 500 000 руб.
480 000-80 000 = 400 000 руб.
Таким образом, 1 500 000+400 000 = 1 900 000 руб., поскольку суммы НДС, предъявленные покупателям, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В составе внереализационных доходов организация должна учесть полученный безвозмездно компьютер (п. 8 ст. 250 НК РФ). В данном случае доход организации составит 86 000 руб. (абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ).
Что касается заемных денежных средств в размере 1 200 000 руб., то они не облагаются налогом на прибыль согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Итак, доходы организации за отчетный период составят 1 900 000 + 86 000 = 1 986 000 руб.
Ситуационная задача 3
Исходные данные
В отчетном периоде фирма осуществила следующие операции:
1. Реализованы товары, облагаемые НДС по ставке 20% на сумму 2400 тыс. руб., в том числе НДС;
покупная стоимость данных товаров составила 1500 тыс. рублей, в том числе НДС.
2. Продана продукция собственного производства, облагаемая по ставке НДС 10% на сумму 1100 тыс. руб, в том числе НДС 100000 рублей;
3. Приобретено сырье для производства продукции на сумму 600000, в том числе НДС по ставке 20%.
Задание
Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет
Решение:
НДС, начисленный к уплате:
2 400 000 х 210/120 = 400 000 – по реализованным товарам
1 100 000 х 10/120 = 100 000 – про реализованной продукции
Итого: 500 000
НДС, принятый к вычету:
1 500 000 х 20/120 = 250 000 – по приобретенным товарам
600 000 х 20/120 = 100 000 – по приобретенному сырью
Итого: 350 000
НДС к уплате в бюджет = 500 000 – 350 000 = 150 000