ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 129
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тема. Приемы и способы анализаВажнейшим элементом методики ЭА являются приемы и способы анализа (инструментарий анализа).Приемлемо делить приемы ЭА на:- традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический способ, средних и относительных величин и другие);- математические способы для изучения влияния факторов на результаты деятельности и подсчета резервов (разницы, цепные подстановки, интегралы и логарифмы, программирование).
Рассмотрим применение в анализе хозяйственной деятельности (далее АХД) основных приемов.1) Использование относительных и средних величинИсходной базой для ЭА являются абсолютные величины – то есть оценка процесса в стоимостном или натуральном выражении. При помощи абсолютных величин рассчитывается показатель – абсолютное отклонение (ΔА), который отражает изменение за период в стоимостном или натуральном выражении., (1)где: А1 – абсолютная величина показателя за отчетный (текущий) период, А0 – абсолютная величина показателя за прошлый период, плановая величина. Если ΔА положительно, то показывает увеличение изучаемого показателя; отрицательное значение показывает уменьшение показателя; нулевое значение показывает отсутствие изменения. Относительная величина – соотношение двух абсолютных величин, одна из которых выступает базой сравнения, выраженное в процентах или коэффициентах. В АХД используются следующие виды относительных величин: выполнения плана, планового задания, динамики, структуры, интенсивности, эффективности. Относительная величина выполнения плана - это деление фактического показателя на плановый показатель текущего года. Если больше 1 или 100%, то план перевыполнен.
Относительная величина планового задания – это деление планового показателя текущего года на фактический показатель прошлого года. Величины динамики используют для характеристики изменения показателя за период времени. Такое соотношение показателя текущего периода (Х1) к показателю прошлого периода (Хо) называется темпом роста (Тр).
, (2)Значение темпа роста больше 100% показывает прирост показателя, а меньше 100% - убыль показателя. Чтобы узнать, насколько % изменился показатель, рассчитывается темп прироста (ТПР) или относительное отклонение:. (3)Положительное значение показывает насколько % увеличился показатель, отрицательное – насколько % снизился показатель.Относительная величина структуры - это показатель доли (удельного веса) УД - то есть соотношение части объекта к его общей величине, выраженное в %.При этом сумма всех частей изучаемого объекта приравнивается к 100%. Показатель доли характеризует, сколько % составляет данный элемент.УДА1 = *100%, (4)Где: А1 – значение части объекта, А – общая сумма всех элементов объекта: А1 + А2 +А3 +Аn = А Сумма долей всех элементов равна 100%: УДА1+УДА2+УДА3+УДАn=100%.Относительная величина интенсивности характеризует степень распространенности явления в определенной среде: процент заболевших от общего числа и тому подобное.Относительная величина эффективности
- это соотношение эффекта с ресурсами, затратами.Средняя величина – это соотношение однородных показателей, характеризующих большую совокупность типичных объектов. Она позволяет одной величиной выразить всю совокупность объектов. Средние величины используются для сравнения разных объектов по типичным признакам. Например: по средней заработной плате можно сравнить разные предприятия, регионы, отрасли.В АХД используются разные виды средних величин:- среднеарифметическая (простая и взвешенная),- среднегеометрическая,- среднехронологическая,- среднегармоническая.Пример расчета простой средней величины:
З/п работника в январе – 18000р.; феврале – 13000р.; марте – 15000р. Определите среднемесячный заработок за квартал:з/п сред. = = 15333 руб.Пример расчета средневзвешенной величины: Определить средний разряд по цеху если известно: по 1 разряду – 15чел.; по 2 разряду – 65 чел.; по 3 разряду – 120чел.; по 4 разряду – 140 чел; по 5 разряду – 90 чел; по 6 разряду – 48 чел.Rср. = = 3,8 =42) Способ сравненияСпособ сравнения считается основным способом АХД.Сравнение – это сопоставление однородных объектов с целью определения общих черт или различий между ними. Обязательное правило при сопоставлении - сопоставимость показателей. То есть сравнивать можно только качественно – однородные величины.Направления в сравнении:- сопоставляются фактические данные отчетного периода с плановыми данными, с целью оценки выполнения плана;- сравнение фактических показателей отчетного года с показателями предыдущего года позволяет определить динамику и тенденции развития;
- сравнение с показателями работы предприятий конкурентов, с целью определения конкурентно способности;- сопоставление показателей анализируемого предприятия, со среднеотраслевыми и народно-хозяйственными, с целью определения уровня развития предприятия;- сопоставляются результаты деятельности до и после применения того или иного мероприятия с целью оценки его эффективности.3) ГруппировкаГруппировка информации – это деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.Группировка позволяет выявить взаимосвязь между явлениями и факторами, их обусловливающими. Группировки бывают:- типологические (население по роду деятельности),- структурные (состав рабочих по профессиям, стажу, возрасту),- аналитические позволяют определить наличие и форму связи между показателями (фермы по производительности и плодородию почвы). 4) Балансовый способБалансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равны. Этот метод широко используется в бухгалтерском учете. В АХД он позволяет сравнить фактические показатели использования ресурсов с возможными, и определить причины несоответствия. Кроме того, в рамках факторного анализа так определяется влияние отдельных факторов на изменение показателя.5)Графики и таблицы Результаты анализа обычно представляют в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма отображения экономической информации. Аналитическая таблица – это система объектов, выраженных цифрами. Показатели в таблице располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места. Таблица имеет общий заголовок, горизонтальные строки и вертикальные графы. Подлежащее таблица показывает, о чем идет речь, и содержит перечень необходимых показателей. Сказуемое указывает признаки, характеризующие подлежащее. В таблице обязательно указываются единицы измерения показателей, а показатели в хронологической последовательности.
График – это масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов). На графике более выразительно отражаются тенденции и связи показателей. Основные графики в АХД – это диаграммы.6) Индексный методИндексы – разновидность относительных величин, которые получают в результате деления отчетной величины на базисную.Индексы, выражающие соотношение соизмеряемых величин называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений называются групповыми или тотальными.В анализе используются следующие формы индексов:-агрегатная;-арифметическая;-гармоническая.Индексный метод используется в факторном анализе для характеристики явлений, которые нельзя суммировать, например, когда предприятие производит разнообразную продукцию.Индекс общего объема производства рассчитывается по формуле:I 0 = *100%, (5)Влияние 2–ого фактора (цены) определяется по формуле::IЦ = *100% (6)На стоимость продукции повлияло 2 фактора:1)количество продукции в натуральном выражении ;2)фактор цены (Ц). Влияние 1–ого фактора (количества) определяется по следующей формуле:Iк = *100%. (7)Все хозяйственные процессы происходят под воздействием различных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы и определить резервы роста эффективности деятельности. Поэтому роль факторного анализа нельзя переоценить.
Рассмотрим применение в анализе хозяйственной деятельности (далее АХД) основных приемов.1) Использование относительных и средних величинИсходной базой для ЭА являются абсолютные величины – то есть оценка процесса в стоимостном или натуральном выражении. При помощи абсолютных величин рассчитывается показатель – абсолютное отклонение (ΔА), который отражает изменение за период в стоимостном или натуральном выражении., (1)где: А1 – абсолютная величина показателя за отчетный (текущий) период, А0 – абсолютная величина показателя за прошлый период, плановая величина. Если ΔА положительно, то показывает увеличение изучаемого показателя; отрицательное значение показывает уменьшение показателя; нулевое значение показывает отсутствие изменения. Относительная величина – соотношение двух абсолютных величин, одна из которых выступает базой сравнения, выраженное в процентах или коэффициентах. В АХД используются следующие виды относительных величин: выполнения плана, планового задания, динамики, структуры, интенсивности, эффективности. Относительная величина выполнения плана - это деление фактического показателя на плановый показатель текущего года. Если больше 1 или 100%, то план перевыполнен.
Относительная величина планового задания – это деление планового показателя текущего года на фактический показатель прошлого года. Величины динамики используют для характеристики изменения показателя за период времени. Такое соотношение показателя текущего периода (Х1) к показателю прошлого периода (Хо) называется темпом роста (Тр).
, (2)Значение темпа роста больше 100% показывает прирост показателя, а меньше 100% - убыль показателя. Чтобы узнать, насколько % изменился показатель, рассчитывается темп прироста (ТПР) или относительное отклонение:. (3)Положительное значение показывает насколько % увеличился показатель, отрицательное – насколько % снизился показатель.Относительная величина структуры - это показатель доли (удельного веса) УД - то есть соотношение части объекта к его общей величине, выраженное в %.При этом сумма всех частей изучаемого объекта приравнивается к 100%. Показатель доли характеризует, сколько % составляет данный элемент.УДА1 = *100%, (4)Где: А1 – значение части объекта, А – общая сумма всех элементов объекта: А1 + А2 +А3 +Аn = А Сумма долей всех элементов равна 100%: УДА1+УДА2+УДА3+УДАn=100%.Относительная величина интенсивности характеризует степень распространенности явления в определенной среде: процент заболевших от общего числа и тому подобное.Относительная величина эффективности
- это соотношение эффекта с ресурсами, затратами.Средняя величина – это соотношение однородных показателей, характеризующих большую совокупность типичных объектов. Она позволяет одной величиной выразить всю совокупность объектов. Средние величины используются для сравнения разных объектов по типичным признакам. Например: по средней заработной плате можно сравнить разные предприятия, регионы, отрасли.В АХД используются разные виды средних величин:- среднеарифметическая (простая и взвешенная),- среднегеометрическая,- среднехронологическая,- среднегармоническая.Пример расчета простой средней величины:
З/п работника в январе – 18000р.; феврале – 13000р.; марте – 15000р. Определите среднемесячный заработок за квартал:з/п сред. = = 15333 руб.Пример расчета средневзвешенной величины: Определить средний разряд по цеху если известно: по 1 разряду – 15чел.; по 2 разряду – 65 чел.; по 3 разряду – 120чел.; по 4 разряду – 140 чел; по 5 разряду – 90 чел; по 6 разряду – 48 чел.Rср. = = 3,8 =42) Способ сравненияСпособ сравнения считается основным способом АХД.Сравнение – это сопоставление однородных объектов с целью определения общих черт или различий между ними. Обязательное правило при сопоставлении - сопоставимость показателей. То есть сравнивать можно только качественно – однородные величины.Направления в сравнении:- сопоставляются фактические данные отчетного периода с плановыми данными, с целью оценки выполнения плана;- сравнение фактических показателей отчетного года с показателями предыдущего года позволяет определить динамику и тенденции развития;
- сравнение с показателями работы предприятий конкурентов, с целью определения конкурентно способности;- сопоставление показателей анализируемого предприятия, со среднеотраслевыми и народно-хозяйственными, с целью определения уровня развития предприятия;- сопоставляются результаты деятельности до и после применения того или иного мероприятия с целью оценки его эффективности.3) ГруппировкаГруппировка информации – это деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.Группировка позволяет выявить взаимосвязь между явлениями и факторами, их обусловливающими. Группировки бывают:- типологические (население по роду деятельности),- структурные (состав рабочих по профессиям, стажу, возрасту),- аналитические позволяют определить наличие и форму связи между показателями (фермы по производительности и плодородию почвы). 4) Балансовый способБалансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равны. Этот метод широко используется в бухгалтерском учете. В АХД он позволяет сравнить фактические показатели использования ресурсов с возможными, и определить причины несоответствия. Кроме того, в рамках факторного анализа так определяется влияние отдельных факторов на изменение показателя.5)Графики и таблицы Результаты анализа обычно представляют в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма отображения экономической информации. Аналитическая таблица – это система объектов, выраженных цифрами. Показатели в таблице располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места. Таблица имеет общий заголовок, горизонтальные строки и вертикальные графы. Подлежащее таблица показывает, о чем идет речь, и содержит перечень необходимых показателей. Сказуемое указывает признаки, характеризующие подлежащее. В таблице обязательно указываются единицы измерения показателей, а показатели в хронологической последовательности.
График – это масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов). На графике более выразительно отражаются тенденции и связи показателей. Основные графики в АХД – это диаграммы.6) Индексный методИндексы – разновидность относительных величин, которые получают в результате деления отчетной величины на базисную.Индексы, выражающие соотношение соизмеряемых величин называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений называются групповыми или тотальными.В анализе используются следующие формы индексов:-агрегатная;-арифметическая;-гармоническая.Индексный метод используется в факторном анализе для характеристики явлений, которые нельзя суммировать, например, когда предприятие производит разнообразную продукцию.Индекс общего объема производства рассчитывается по формуле:I 0 = *100%, (5)Влияние 2–ого фактора (цены) определяется по формуле::IЦ = *100% (6)На стоимость продукции повлияло 2 фактора:1)количество продукции в натуральном выражении ;2)фактор цены (Ц). Влияние 1–ого фактора (количества) определяется по следующей формуле:Iк = *100%. (7)Все хозяйственные процессы происходят под воздействием различных факторов. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы и определить резервы роста эффективности деятельности. Поэтому роль факторного анализа нельзя переоценить.