Добавлен: 11.01.2024
Просмотров: 135
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Лимита кассы исходя из объемов поступления наличных денег определяется по формуле:
L = V / P х N,
где L — это лимит остатка наличных в кассе;
- V — объем поступлений наличных денег;
- P — расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;
- N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.
Лимит кассы исходя из объемов выдачи денежных средств рассчитывается по формуле:
L = R / P * N,
где L — это лимит кассы,
- R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,
- P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,
- N — количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и социальных выплат, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.
На предприятии МП РЭД лимит кассы установлен, исходя из объемов выдачи денежных средств, в размере 3000 руб. = (5 тыс. руб. : 5 раб. дн. х 3 раб. дн.).
Если запас наличных денежных средств превышает установленный лимит, предприятие обязано сдать излишек в коммерческий банк. Предприятием МП РЭД установлена не большая сумма лимита, так как использование наличных денежных средств сведено до минимума и практически все операции осуществляются по безналичному расчету.
4. Заполнение кассовых и банковских документов, бланков строгой отчетности
При реализации кассовых операций на предприятии МП РЭД составляются кассовые первичные документы, которые заполняются с применением технических средств, в частности, компьютера. Электронные кассовые документы, при совершении операции распечатываются на бумаге в обязательном порядке. Все необходимые реквизиты в кассовых документах на предприятии были проставлены четко и ясно, подчистки, помарки или исправления, в период прохождения практики замечены не были. Все кассовые операции предприятия были зафиксированы унифицированными формами первичных документов и учетных регистров, приведенных в таблице 3.
Прием наличных денежных средств в кассу МП РЭД производится по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным кассовым ордерам, или платежным ведомостям. Кассовые документы МП РЭД оформляются бухгалтером, который определен распорядительным документом (приказом). Кассовые документы подписываются главным бухгалтером (при его отсутствии - руководителем), а также кассиром. Документальное оформление кассовых операций на предприятии МП РЭД построено так, чтобы ответственность была распределена между бухгалтерской службой, руководителем предприятия и кассиром, при этом каждое лицо, участвующее в операциях с наличными денежными средствами, могло контролировать действия другого.
Таблица 3 - Формы первичных документов учета кассовых операций
| Форма документа | Применение | |
| № | Наименование | |
| КО-1 | Приходный кассовый ордер (ПКО) | Оформление поступления наличных средств в кассу |
| КО-2 | Расходный кассовый ордер (РКО) | Оформление расхода наличных средств из кассы. Может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер) |
| КО-3 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | Учет составленных и выданных кассовых документов |
| КО-4 | Кассовая книга | Учет поступлений и расхода наличных денежных средств |
| КО-5 | Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств | Применяется в том случае, когда имеется центральная касса и структурные подразделения. |
Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам в МП РЭД производиться только в день их составления. Кассовые документы до передачи их в кассу, в обязательном порядке учитываются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Приходный кассовый ордер в МП РЭД оформляется в одном экземпляре и подписывается кассиром и главным бухгалтером предприятия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также кассиром и главным бухгалтером, заверяется печатью (штампом) кассира и отражается в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: в строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; в строке «в том числе НДС» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере в строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Приходные кассовые ордера в МП РЭД составляются на приход наличных денежных средств в кассу:
− с банковских счетов организации (приходный кассовый ордер оприходования наличности из банка представлен в приложении 1);
− от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм (приложение 2);
− от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);
− от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Для учета расходных кассовых операций в МП РЭД применяют расходные кассовые ордера (форма № КО-2), которые формируются в одном экземпляре бухгалтером, подписываются директором и главным бухгалтером, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Выдача наличных денег из кассы МП РЭД происходит в следующих случаях:
- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия) (расходный кассовый ордер - приложение 3 и ведомость на выплату заработной платы - приложение 4);
- выдача денег под отчет сотрудникам организации (расходный кассовый ордер - приложение 5, авансовый отчет- приложение 6);
- сдача наличных денег в банк;
- выплаты поставщикам;
- выплаты учредителям.
Все проведенные кассовые операции в МП РЭД ежедневно отражаются кассиром в кассовой книге по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на получение и выдачу наличных денежных средств.
Кассовая книга на предприятии МП РЭД заполняется в электронном виде, ее листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря каждого года. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег. В конце дня лист «электронной» кассовой книги распечатывается в двух экземплярах и кассиром подписывается. Записи в кассовой книге сверяются бухгалтером с данными кассовых документов, о чем делается соответствующая пометка и ставится подпись. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не производятся.
Отмечу, что Кассовая книга на предприятии МП РЭД за каждый год пронумерована, прошнурована и заверена печатью на последней странице, где сделана запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано n листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверено подписями директора и главного бухгалтера предприятия. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) на предприятии МП РЭД не применяется, поскольку на предприятии работает только один кассир, который сам производит все кассовые операции на предприятии.
Кассовые операции на предприятии МП РЭД имеют не значительный характер, поскольку основная масса платежей производится в безналичной форме.
Безналичные расчёты – денежные расчёты, осуществляемые путём записи на счетах банков, когда деньги списываются со счёта плательщика и зачисляются на счёт получателя.
Движение денежных средств по кассе учитывается на счете 50 «Касса» По дебету этого счета отображается поступление денежных средств в кассу, по кредиту отображается расход средств. Кассовые отчеты кассира отражаются в журнале ордере «Касса» по кредиту счета 50. Записи по корреспондирующим счетам на основании кассовых отчетов в журнале – ордере проводятся за каждый день. В конце месяца журнал-ордер закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления сверяются остатки, выведенные в кассовой книге, журнале-ордере и главной книге.
Типичные проводки по счету 50 «Касса» приведенные в таблице 4
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по приходу и выдаче денежных средств из кассы.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Дебет | |||
| 1 | Поступила выручка от реализации за наличный расчет | 50 | 90 |
| 2 | Поступили деньги с расчетного счета | 50 | 51 |
| 3 | Поступили деньги от покупателей | 50 | 62 |
| 4 | Возвращен остаток подотчетных сумм | 50 | 71 |
| 5 | Поступления от сотрудников организации | 50 | 73 |
| 6 | Поступления от учредителей | 50 | 75 |
| Кредит | |||
| 1 | Выплачена зарплата из кассы | 70 | 50 |
| 2 | Выдано под отчет на хозяйственный расходы | 71 | 50 |
| 3 | Выданы дивиденды учредителям | 75 | 50 |
| 4 | Переданы деньги инкассатору | 57 | 50 |
| 5 | Оплачена задолженность поставщикам | 60 | 50 |
В конце месяца журнал ордер № 1 закрывается, выводятся итоги и остаток на конец месяца. Итоговые данные журнала ордера отображаются в главной книге предприятия. Потом путем сопоставления, сверяются остатки с кассовой книгой, журналом-ордером № 1 и главной книгой.