Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег предприятия. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет - форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:

• 
  51 - расчетный счет;
  
• 
  52 - валютный счет;
  
• 
  55 - специальный счет;
  
• 
  57 - переводы в пути.
  

При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.

Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У.

Важные моменты указанного порядка:

• 
  организация должна предусмотреть максимальный предел суммы, хранящейся в кассе;
  
• 
  ответственным за кассу является кассир или иное лицо из числа работников, назначенное руководителем для выполнения указанной функции;
  
• 
  практически все операции с наличными необходимо фиксировать в кассовой книге;
  
• 
  поступление денег сопровождается составлением приходно-кассового ордера - ПКО, использование - расходно-кассовым ордером - РКО.
  

В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дебет 50, при выдаче денег - задействуется Кредит 50.

Под текущими обязательствами понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (Н–р: задолженность покупателей за купленную продукцию).

Текущие расходы - это расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы.

---

Расчетные операции - это операции, осуществляемые полностью безналичным путем - безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета.

Учет расчетных операций:

- Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

- Учет операций по расчетному счету производится с использованием счета 51 «Расчетный счет».

- На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов на основании договора поставки за полученные товары.

- Расчеты по налогам и сборам, а также пеням и штрафам за нарушение законодательства, устанавливающего обязательные платежи по налогам и сборам, учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром

Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров:

• 
  проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и руководителя;
  
• 
  проверяет правильность оформления документов;
  
• 
  проверяет наличие перечисленных в документах приложений
  

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приложение 2

---

Смотрите также файлы

• Развитие страхования в Казахстане риски и пути раз вития реальной конкуренции.pdf

• Красавина В. И., 22 гр.docx

• Существует следующие основные формы статического анализа программного обеспечения.docx

• Древнеиндийская логика.docx

• Сво расшифровывается как специальная военная операция. Сво.docx