Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют 75-85%. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства. Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.

Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.

Актуальность данной темы определена тем, что одним из первостепенных условий стабилизации финансовой системы государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Цель и задачи курсовой работы ― выявление проблем во взыскании прямых налогов в Российской Федерации и пути их решения.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• налоги как экономическая основа государства
• виды прямых налогов
• порядок взыскания прямых налогов
• проанализировать состояние прямых налогов в России
• выявить проблемы прямого налогообложения в РФ
• наметить мероприятия по решению проблем прямого налогообложения.

Предмет исследования ― система взыскания прямых налогов в Российской Федерации.

Объект исследования ― прямые налоги.

Методы исследования ― теоретические, практические.

Структура курсовой работы состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе рассматривается теоретический метод исследования: понятие, сущность и виды прямого налогообложения. Во второй главе используются практический метод ― оценка системы налогообложения в Российской Федерации. В третьей главе выявляются сложности и пути решения взыскания прямых налогов в России.

ГЛАВА 1. Сущность прямого налогообложения

1.1. Налоги как экономическая основа государства

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования.С изменением роли и значения налогов в экономической системе общества происходила эволюция во взглядах и на саму природу налога. В 18 веке преобладало мнение о том, что налог – это цена за оказываемые государством услуги своим гражданам. В 19 веке налог считался пожертвованием индивидуума в интересах государства. В 20 веке основной была точка зрения о том, что налог – это принудительный сбор, взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.

НК РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»

Существуют различные классификации налогов. Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (прямая форма обложения).

Косвенные налоги – налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.

Существует и другой вариант данных определения прямых и косвенных налогов:

Прямые налоги – подоходно-поимущественные налоги, т. е. те которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.

Косвенные налоги – налоги на потребление.

Чтобы раскрыть сущность прямых налогов, необходимо провести сравнительную характеристику прямых и косвенных налогов по основным признакам, которая представлена в таблице 1.

Таблица 1. Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов.

Одним из достоинств прямых налогов, по сравнению с косвенными, заключается в том, что они обеспечивают государству более устойчивый и определённый доход, ибо взимаются с имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию (за исключением чрезвычайных ситуаций, вроде войн и т.д.), тогда как потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может подвергаться значительной изменчивостью (в зависимости от причин).

Также к достоинствам прямого налогообложения можно отнести большую степень соответствия с платёжеспособностью налогоплательщиков, в то время как расходы же на их взыскание относительно невелики.

Основные преимущества прямого налогообложения (рисунок 1):

1. Экономические ― прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2.  Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
3. Социальные ― прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те, члены общества, у которых более высокие доходы.

Рисунок 1. Преимущества прямого налогообложения.

Так же у прямых налогов есть и недостатки:

1. Организационные - прямая форма налогообложения требует сложного механизма взимания налогов, так как связана с достаточно сложной методикой ведения бухгалтерского учета и отчетности.
2. Контрольные - контроль поступления прямых налогов требует существенного расширения налогового аппарата и разработки современных методов учета и контроля плательщиков.
3. Полицейские - прямые налоги связаны с возможностью уклонения от уплаты налогов из-за несовершенства финансового контроля и наличия коммерческой тайны.
4. Бюджетные - прямое налогообложение требует определенного развития рыночных отношений, так как только в условиях реального рынка может формироваться реальная рыночная цена, а следовательно, и реальные доходы (прибыль), однако с такой же вероятностью могут иметь место и убытки. Поэтому прямые налоги не могут являться стабильным источником доходов бюджета.

Также к недостаткам можно отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.

Таким образом, прямые налоги ― необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги ― это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики.

1.2. Виды прямых налогов

Выделяют 2 вида прямых налогов:

1. Налоги на доходы
2. Налоги на источники доходов

Так же прямые налоги подразделяются на прямые реальные и прямые личные (рисунок 2):

Реальные налоги - это налоги на имущество плательщика (промысловый налог, поземельный налог, налог со строений и т.п.). Они связаны не с личностью, а с объектом, поэтому реальные налоги называются объективными.

Личные налоги — прямые налоги, взимаемые в зависимости от налогооблагаемого дохода и имущества данного физического или юридического лица с учетом предоставленных ему льгот. Взимаются у источника дохода или по декларации. При этом объекты обложения учитываются индивидуально, а не усреднение для каждого плательщика, то есть принимаются во внимание конкретные особенности его имущества, финансового положения, учитывается состав семьи и так далее.

Каждый из этих видов налогов, в свою очередь, распадается на нес колько отдельных налогов, именно личные налоги могут простираться на спосогбность человека к физическому труду, на его специальные познания, т есть способность к профессиональному труду.

Рисунок 2. Виды прямых налогов.

Таким образом, прямые налоги делятся на два вида. Первый ― основной тип сборов, это реальные платежи. Они взыскиваются с определённого вида принадлежащей собственности ― земли, недвижимости, ценных бумаг. Второй вид ― личные сборы, представляющие собой налоги, которыми облагаются доходы либо имущество граждан и организаций, исходя из индивидуальных денежных показателей.

1.3. Порядок взыскания прямых налогов.

Сегодня в налоговой практике действует следующая классификация налогов по способу взимания их с плательщика:

1. По декларации. Эта отчетность перед государством позволяет показать все доходы и расходы плательщика за период – месяц, квартал, год. В ней же осуществляется и расчет суммы налога, который необходимо перечислить в бюджет. Отчитываться необходимо только после получения прибыли, но не позднее установленного в законодательных актах числа.
2. Кадастровый. Используется в тех случаях, когда объект (налоговая база) дифференцирован по конкретному признаку. Составлены специальные справочники и таблицы, в которые вносятся эти признаки, тем самым разделяя объекты налогообложения по присущим им признакам. В зависимости от группы устанавливается величина ставки. При этом не учитывается величина прибыли, которую приносит тот или иной объект.
3. По источнику. В этом случае налог перечисляется лицом, которое этот доход выплачивает. Оплата происходит до момента выдачи прибыли получателю, а последний увидит сумму, уменьшенную на налог.