Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

При этом действующие правила о предоставлении имущественного налогового вычета при реализации недвижимого имущества в сумме, равной расходам на приобретение имущества, предполагается сохранить.

г) Совершенствование  законодательного регулирования порядка  предоставления имущественных налоговых вычетов при реализации физическими лицами имущественных прав.

В частности, предлагается установить применительно к имущественным  правам порядок применения имущественных  налоговых вычетов, аналогичный  порядку, применяемому при реализации налогоплательщиками иного имущества.

д) Создание стимулов для  развития добровольного негосударственного пенсионного обеспечения.

Для развития рынка добровольного  негосударственного пенсионного обеспечения  основным препятствием остается существующий порядок налогообложения, при котором пенсионные взносы облагаются налогом на доходы физических лиц «на входе», то есть при осуществлении таких взносов. Кроме того, облагается налогом инвестиционный доход и не облагаются налогами пенсионные выплаты и выкупные суммы. Целесообразным выглядит переход к системе налогообложения, при которой налогообложению подлежат только пенсионные выплаты. В связи с этим в среднесрочной перспективе необходимо реализовать принцип EET («exempt–exempt–taxed»), который предполагает освобождение от налогообложения на входе в систему (уплата взносов) и внутри системы (получение инвестиционного дохода) и обложение на выходе (осуществление пенсионных выплат).

Также по мере принятия соответствующих  решений по налогу на прибыль организаций будут приняты решения об освобождении от налогообложения налогом на доходы на физических лиц и единым социальным налогом материальной выгоды, возникающей в связи с оплатой среднего и высшего профессионального образования сотрудников и прочих выгод, рассматриваемых ниже при обсуждении налога на прибыль организаций.

Заключение

На основании проведённого исследования, можно сделать вывод: прямые налоги необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики.

Было выявлено ряд проблем исследуемых прямых налогов:

Налога на прибыль: отсутствие в законе нормы о «налоговых каникулах» для малых инновационных предприятий, невозможность отнести расходы на благотворительность к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для решения данной проблемы необходимо: упростить налоговый учёт и сблизить его с бухгалтерским учётом, изменить порядок восстановления амортизационной премии, исключить из перечня налогооблагаемых доходов недавно включенные туда доходы в виде имущества или прав, переданных организации её участниками в целях увеличения её чистых активов.

Налога на добычу полезных ископаемых: преобладание фискальной направленности платежей на добычу полезных ископаемых, отсутствие рентного подхода(не учитывая качество добываемой нефти, рентабельность месторождений), отсутствие целевого источника финансирования геолого-разведочных работ, распределение налоговой нагрузки между субъектами налогообложения является неравномерным.

Для решения необходимо упорядочивание и дифференциация налоговой нагрузки.

НДФЛ: отсутствие инвентаризационной стоимости у значительного числа объектов, инвентаризационная стоимость строений существенно отличается от реальной (рыночной), отсутствие регистрации и оценки в органах технической инвентаризации.

Для решения данной проблемы необходимо: ограничить перечень не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий в целях устранения его неоднозначного и расширенного толкования, освободить от налогообложения некоторые социально значимые доходы.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута, задачи решены

Список использованных источников

1. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: Юнити, 2018. - 400 c.
2. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2017. № 6. С. 41-45.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
4. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76
5. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
6. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
7. Налоги и налогообложение. Учебник / Под ред. Майбурова И.А.. - М.: Юнити, 2019. - 480 c.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017); часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017).
9. http://www.economy.gov.ru
10. http://www.gks.ru
11. http://www.nalog.ru
12. https://www.minfin.ru/ru/