ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.01.2024
Просмотров: 33
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| Строка | Сумма |
| 1110 «НМА» | 04.01Д – 05К + 08.05Д |
| 1150 «ОС» | 01Д-02К+07Д+08Д+ (76.01.2Д+76.01.9Д) |
| 1160 «Доходные влож.» | 03Д – 02.02К |
| 1170 «Фин. вложения» | 58.01.1Д |
| 1180 «Отложенные налог. активы» | 09Д |
| 1190 «Прочие внеоборотные активы» | 08.06(7)Д + 97Д |
| 1210 «Запасы | 10Д – 14К + 15Д + 16Д – 16Д + 11Д + 20Д+ 21Д+ 23Д+ 29Д+ 44Д – 14.04К+ 43Д – 14.03К + 41Д – 14.02К + 15.02Д – 42К+ 45Д + 28Д |
| 1120 «НДС» | 19Д – 19.06Д |
| 1230 «Дебит. Задолженность» | 60.02Д (22,32) – 76ВА К + 62.01Д – 63К + 68Д + 69Д+ 70Д + 71Д, 73Д + 75Д + 76Д+ 46Д |
| 1240 «Фин. вложения» - | 58.01.2Д (2,3,4,5) + 55.03Д (23) – 59К |
| 1250 «ДС» | 50Д (1,2) +51Д+52Д+55Д(1.2,4)+57Д |
| 1260 «Прочие оборотные активы» | 97Д+94Д |
| 1310 «Уставный капитал» | 80К |
| 1320 «Собственные акции» | 81Д |
| 1340 «Переоценка внеоб. Активов» | 83.01К |
| 1350 «Добавочный капитал» | 83К – 83.01К |
| 1360 «Резервный капитал» | 82К |
| 1370 «НП» | 84К – 84Д – 99К – 99 Д |
| 1410 «Заемные средства» | 67К |
| 1420 «Отложенные налог. обязат-ва» | 77К |
| 1510 «Заемные средства» | 66К |
| 1520 «Кредиторск. Задолженность» | 60.01К (21,31,03) + 62.02К – 76АВ Д + 68К+ 69К+ 70К+ 71К + 73К + 75К+ 76К |
| 1530 «Доходы буд. Периодов» | 86К + 98К |
| 1540 «Оценочные обязательства» | 96К |
| 1550 «Прочие обязательства» | 76НА К |
ОФР
| Строка | Сумма | Реформация |
| 2110 «Выручка» | Об Кт 90.01 – Об Дт 90.03, 90.04 | 1) Д 90.01 К 90.09 Д 90.09 К 90.02 Д 90.09 К 90.03 Д 90.09 К 90.07 Д 90.09 К 90.08 Д 90.09 К 99 – прибыль Д 99 К 90.09 – убыток 2)Д 91.01 К 91.09 Д 91.09 К 91.02 Д 91.09 К 99 – прибыль Д 99 К 91.09 – убыток 3)Д 99 К 68.04 (прибыль - + убыток/прибыль) * 20%) 4)Д 99 К 84 - |
| 2120 «С/c» | Об Дт 90.02 – Об Дт 90.07 и Кт 44 – Об Дт 90.08 и Кт 26 (если разбивка, берем только 90.02) | |
| 2100 «Валовая прибыль» | 2110 - 2120 | |
| 2210 «Комм. расх.» | Об Дт 90.07 и Кт 44 | |
| 2220 «Управ. расх.» | Об Дт 90.08 и Кт 26 | |
| 2200 «Пр. от прод.» | 2100 – 2210 -2220 | |
| 2310 «Доходы от уч.» | Об Кт 91.01 (аналит. от участия в УК) | |
| 2320 «% к получению» | Об Кт 91.01 (аналит. % к получению) | |
| 2330 «% к уплате» | Об Дт 91.02 (аналит. % к уплате) | |
| 2340 «Пр. доходы» | Об Кт 91.01 – Об Дт 91.02 ( в части к упл НДС) | |
| 2350 «Пр. расходы» | Об Дт 91.02 | |
| 2300 «Приб. До н/о» | (2200+2310+2320+2340) – (2330 +2350) | |
| 2410 «Налог» | 2411+2412 | |
| 2411 «в тч. текущ.» | 2300 * 20% | |
| 2412 «отлож. налог» | Об Дт 09 – Об Кт 09 + Об Дт 77 – Об Кт 77 | |
| 2460 «Прочее» | Штрафы | |
| 2400 «Чистая прибыль» | 2300+/- 2410 +/- 2460 (Об 99 с сч 84) | |
| 2510 «Результ. о переоц» | Об Кт 83 – Об Дт 83; Об Кт 83 (аналит ДК) – Об Кт 83 | |
| 2500 «Совокупный...» | Как и 2400 (2400+-2510+-2520+-2530) |
АНАЛИЗ
Вертикальный/горизонтальный анализ (хороший баланс)
1)Валюта баланса в конце отч. периода увеличилась по сравнению с началом.
2)Темп роста оборотных активов выше темпа роста внеоборотных (2р>1р).
3)СК организации превышает ЗК и темпы его роста выше, чем ТР ЗК. (III > IV+V); (Тр СК > Тр ЗК).
4) Доля СК в валюте баланса не ниже 50% (III > 50%).
5)Отсутствие резких изменений в отдельных статья баланса.
6)Размеры, доля и темпы роста ДЗ и КЗ примерно одинаковы.
7)В балансе отсутствуют не покрытые убытки.
ВЫВОД: 1) Положительным фактором является рост валюты баланса (увеличение активов)
2)Темп роста оборотных активов составил, что выше темпа роста внеоборотных активов это является положительным фактором. (структура имущества мобильна)
3)Положительным фактором является превышение СК над ЗК на протяжении 2017 – 2019 гг.
4)Доля СК на протяжении ... составляла ... от всей структуры баланса. (финансово независима от заем. источн.)
5)Присутствуют/отсутствуют резкие колебания статей, но вызывают внимание увеличение///
6)Настораживающим фактором является превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью. Темпы роста ДЗ и КЗ ...
7) Положительным моментом является отсутствие убытков за период ....
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
| Рентабельность продаж (операционной дея-ти) | Прибыль от продаж/Выручка * 100 | Характеризует эффективность баланса |
| Рентабельность производства (окупаемость затрат) | Прибыль от продаж/ себестоимость * 100 | Характеризует эффективность производства |
| Рентабельность активов | Чистая прибыль/ Cредняя стоимость имущества (Б)* 100 | Характеризует эффективность всего капитала |
| Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль / Средняя стоимость СК *100 | Характеризует эффективность собственного капитала |
| Рентабельность заемного капитала | Чистая прибыль / Средняя стоимость ЗК *100 | Характеризует эффективность заемного капитала |
| Рентабельность внеоборотного капитала, эффективность | Чистая прибыль/ ВНА * 100 | Характеризует эффективность внеоборотных активов |
| Рентабельность оборотного капитала | Чистая прибыль / ОА * 100 | Характеризует эффективность оборотных активов |
| Рентабельность перманентного капитала (общего капитала) | Чистая прибыль / СК + ДО *100 | Характеризует прибыльность организации при использовании ЗК И СК |
| Рентабельность основной деятельность ( общая) | Прибыль до налогообложения / Выручка * 100 | Характеризует эффективность основной деятельности |
ПРЕДЛОЖЕНИЯ: увеличение обьема продаж, снижение себестоимости, увеличение уд. веса наиболее рентабельных видов продукции, сокращение непроизводительных расходов и потерь, снижение налоговой нагрузки, реализация излишек и неиспользуемых материальных ценностей, рост цены. Обоснование ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции.
ЛИКВИДНОСТЬ/ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ
| АКТИВ (года) | ПАССИВ (года) |
| А1 – наиболее ликвидные активы = (ДС + Кр. фин. вложения) | П1 – Наиболее срочные обязательства = (КЗ) |
| А2- быстро реализуемые активы = ДЗ (менее 12 мес) | П2 – Краткосрочные пассивы = ( Кр кредиты и заемные средства. Раздел 5 – КЗ) |
| А3 – Медленно реализуемые активы = Запасы + НДС+ Пр. об. активы + ДЗ (более 12_ | П3 – Долгосрочные пассивы = (Долг кредиты и заемные средства. Раздел 4 баланса) |
| А4 - Трудно реализуемые активы = раздел I актива «внеоборотные» | П4 – Постоянные пассивы = раздел 3 пассива «Капиталы и резервы» |
Абсолютно ликвидным считается баланс, если выполняются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. !!!! А1 ≥ П1 – организация может погасить наиболее срочные обязательства с помощью абсолютное ликвидных активов; А2 ≥ П2 – может рассчитать по краткосрочным обязательствам перед кредиторами быстро реализуемыми активами; А3 ≥ П3 – может погасить долгосрочные займы с помощью медленно реализуемых активов; А4 ≤ П4 – обладает высокой степенью платежеспособности и может погасить различные виды обязательств соответствующими активами.
Относительные показатели ликвидности (два отклонения, до тысячных)
| П | Норм | Формула | Вывод |
| Кабс (абсолютной) | 0,2-0,5 | А1 : (П1+П2) | Выше нормы – возможно у орг-ции слишком много ДС, кот. «не работают» и могут обесцениваться со временем Ниже нормы – у орг-ции не хватает ДС для осуществления платежей по краткосрочным обязательствам |
| Кбл (быстрой, критической) | 0,7-1,0 | (А1+А2) : (П1 + П2) | Характеризует способность компании погашать текущие (кратк) обязательства за счет оборотных активов Низкое значение указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов |
| Ктл (текущей) | 1 ≤Ктл ≤2 | (А1+А2+А3) : (П1+ П2) | Ниже 1 - говорит о высоком фин риске, связанном с тем, что орг-ция не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Выше 1 – свидетельствует о нерациональной структуре капитала и неэффективном его использовании |
Относительные показатели платежеспособности (два отклонения, до сотых)
| П | Норм | Формула | Вывод |
| Общий показатель платежеспособности (ликвидности) | >1,0 | (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) : (П1+ 0,5*П2+ 0,4*П3) | Выше нормы –обладает ликвидным балансом Ниже нормы – не обладает (организация) |
| Коэффициент маневренности фукционирующего капитала | 0,2-0,5 | А3 : (А1+А2+А3-П1-П2) | Ниже 0,2 – указывает на пониженный уровень запасов в собственных текущих активах (функ. капитале) Выше 0,5 – на повышенный уровень запасов собственных текущих активах (функ капитале) |
| Доля оборотных средств в активах | >0,5 | (А1+А2+А3) : (П1+П2+П3+П4) | Выше нормы – ликвидность баланса растет Ниже нормы – ликвидность баланса сокращ. |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | >0,1 | (П4-А4) : (А1+А2+А3) | Ниже нормы – указывает на вероятность признания структуры баланса удовлетворительной, а самой организации неплатежеспособной в текущей периоде |
| Коэффициент восстановления платежеспособности | >1,0 | (К тл к + 6/T * (К тл на конец п – К тл на начало п)) : 2 | Выше нормы – отражает возможность восстановить уровень платежеспособности в течение 6 месяцев Ниже нормы – организация не располагает ресурсами для восст. платежеспособности в течение 6 месяцев |
| Коэффициент утраты платежеспособности | >1,0 | ( К тл к + 3/T * (К тл конец – К тл начало)):2 | Выше нормы – возможность восстановления текущей ликвидности в течение 3 месяцев после отчетной даты Ниже – организация может потерять платежеспособность в течение 3 месяцев |
ПРЕДЛОЖЕНИЯ: меры – реактивные (устранение убытков, выявление резервов, оптимизация графика платежей, укрепление фин. дисциплины, сокращение управленческих затрат, управление ДЗ); стратегические (анализ потенциала производства, реструктуризация обязательств,
разработка финансовой стратегии, повышение рентабельности). Мероприятия – на ближайшую перспективу (продажа запасов, кот. не использованы в производственном процессе, получение кредита банка, аванса от клиента, прочие способы привлечения доп. финансовых ресурсов; на долгосрочную перспективу (внедрение системы фин. контроллинга, внедрение комплексного управленческого учета, внедрения системы бюджетирования и планирования).
Финансовая устойчивость (года, отклонения)
| Показатель (абсолютные) | Расчет | Тип фин состояния |
| Наличие собственных оборотных средств (СОС) | 3 раздел – 1 раздел | -Абсолютная фин. устойчивость: СОС – 1, СДИ – 1, ОВИ – 1. -Нормальная фин. устойчивость: СОС – 0, СДИ – 1, ОВИ – 1. -Неустойчивое фин. положение: СОС – 0, СДИ – 0, ОВИ – 1. -Критическое фин. положение: СОС – 0, СДИ – 0, ОВИ – 0. Если излишек ставим 1, недостаток – 0. (в годах) |
| Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ) | СОС + 4 раздел | |
| Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОВИ) | СДИ + КЗ средства (5 раздел) | |
| Излишки или недостача СОС | СОС - ЗАПАСЫ | |
| Излишки или недостача СДИ | СДИ - ЗАПАСЫ | |
| Излишки или недостача ОВИ | ОВИ - ЗАПАСЫ |
| Показатель (относительные) | Норм | Расчет | Вывод |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) | ≥0,5 | 3 раздел : Баланс | Отражает долю собственных средств в структуре капитала |
| Коэффициент финансовой зависимости | ≤2,0 | Баланс : 3 раздел | Отражает, какой объем средств приходится на 1 рубль вложенных в активы |
| Коэффициент концентрации ЗК | ≤0,5 | (4+5 разделы) : Баланс | Показывает, какая часть заемных средств содержится в структуре капитала организации |
| Коэффициент (финансирования) соотношения сообственных и заемных средств | 0,5-0,7 | (4+5 разделы) : 3 раздел | Показывает, сколько заемных средств привлечено на 1 рубль вложенных в активы собственных средств |
| Коэффициент финансовой устойчивости | ≥0,75 | (3 + 4 разделы) : Баланс | Отражает долю собственных средств и долгосрочных источников в структуре капитала |
| Коэффициент маневренности (мобильности) СК | 0,2-0,5 | СОС : 3 раздел | Отражает какая доля СК используется для финансирования деятельности |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | ≥0,1 | СОС : 2 раздел | Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств |
| Коэффициент капитализации | - | (4 + 5 раздел) : 3 раздел | Какая величина заемных средств приходится на каждый рубль СК |
| Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | - | 2 раздел : 1 раздел | Сколько внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов |
| Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования | ≥0,1 | (3 – 1 раздел) : 2 раздел | Наличие у организации собственных средств необходимых для его фин устойчивости |