Файл: Федеральные налоги юридических лиц и их экономическое значение (Понятие и сущность налогов).pdf

Актуальность темы исследования. Формирование правильной законодательной базы для налогообложения юридических лиц является фундаментальной задачей фискальных органов, поскольку основным потоком средств для пополнения федерального бюджета являются налоги, взимаемые с юридических лиц.

Они облагаются налогами, такими как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

О роли соответствующей категории налогов в налоговой системе России следует судить не с позиции количества соответствующих видов налогов, а с качественной стороны - их доли в общей сумме налоговых поступлений. В отличие от стран с развитой экономикой, в России преобладает доля налогов, взимаемых с юридических лиц. В структуре доходов федерального бюджета налоговые поступления от физических лиц составляют не более пятнадцати процентов. Этот показатель значительно ниже, чем в других развитых странах, где налоги, выплачиваемые физическими лицами, обеспечивают 50-60 процентов всех налоговых поступлений в бюджеты.

Цель данной работы – рассмотреть федеральные налоги юридических лиц и их экономическое значение.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить понятие и функции налогов.

2. Рассмотреть классификацию налогов.

3. Охарактеризовать понятие и виды налогов с физических лиц.

4. Изучить федеральные налоги, взимаемые с организаций.

5. Рассмотреть специальные налоговые режимы налогообложения.

Данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

1. Понятие и сущность налогов

1.1. Понятие и функции налогов

НКРФ часть 1 ст 8 п 1 дает следующее определение налога: «Налог означает обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения их собственного имущества, управления экономикой или оперативного управления средствами для финансовой поддержки государственной деятельности и (или) муниципалитетов».

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой ассигнования, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведенного национального продукта.

Под налогообложением понимается сбор налогов.

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами) с юридических и физических лиц в государственный или местный бюджеты. Они возникли с разделением общества на классы и с появлением государства.

Ни одно государство не может обходиться без налогов. Они необходимы государству для формирования государственного бюджета, из которого финансируются расходы на развитие экономики, социальной и культурной деятельности, на содержание правительства, оборону страны и другие расходы. Таким образом, «экономически выраженное существование государства воплощено в налогах».

Налоги представляют собой специфическую форму экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами с различными группами населения и каждым членом общества. Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и формированием централизованного государственного фонда финансовых ресурсов. Эти отношения неравны, односторонны. В них государство является основным, решительным актором, а налогоплательщики - пассивными исполнителями. Специфика этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (они представляют собой часть национального дохода, насильственно изъятого государством от предприятий и граждан), во-вторых, безотзывность (хотя значительная часть налогов тратится на развитие национальной экономики, социально-культурных и других общенациональных событий, т.е. косвенно возвращенных плательщикам).

Сбор налогов осуществляется государством при наличии соответствующего налогового законодательства, то есть в форме правовых отношений.

Различаются следующие функции:

1. Фискальная. Это основная функция налогов, означает вывод средств в казну. Эта функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. С помощью фискальной функции реализуется основная социальная цель налога - формирование финансовых ресурсов государства.

2. Регулирующая. Это связано с тем, что налоги являются механизмом влияния на экономику, происходящим в государстве, что позволяет сформировать необходимые характеристики этих процессов. Суть этой функции заключается в законе, регулирующем развитие деятельности закона. Эта функция объективна, поскольку государство может эффективно использовать для регулирования определенных процессов в обществе.

3. Стимулирование. Эта функция означает использование налогов для стимулирования или обескураживания экономики, прежде всего путем перераспределения национального дохода.

4. Функция распределения. Он заключается в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределяется от производства к социальным, а также между отраслями и отдельными гражданами.

5. Контроль. Это проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

Все функции налогов тесно взаимосвязаны и реализуются в совокупности.

В соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации налог считается установленным только при определении налогоплательщиков и элементов налогообложения.

Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, которые подпадают под обязанности налогового кодекса, соответственно, налогов и (или) советов.

К элементам налогообложения относятся:

- объект налогообложения: юридические факты или действия, которые обязывают платить налог;

- налоговая база. Стоимость, физические или иные характеристики объекта налогообложения, например, - стоимость имущества;

- налоговый период. Налоговый период - период времени, в течение которого определяется денежная база и рассчитывается сумма налога. Он может состоять из одного или нескольких периодов отчетности, например, один год;

- налоговая ставка - сумма налоговых вычетов на единицу измерения налоговой базы;

- процедура расчета налога. Последовательность действий для определения суммы подлежащей уплате налога. Он устанавливается для каждого налога;

- порядок и сроки уплаты налогов. Последовательность действий со ссылкой на время уплаты налога.

1.2. Классификация налогов

1. По степени переложения:

- прямое - взимается государством непосредственно из доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога является доход (заработная плата, прибыль, проценты и т. д.) И стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т. д.),

- косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги (акцизы, НДС, таможенные пошлины). Эти налоги начисляются предприятию, чтобы он удерживал их у других налогоплательщиков и передавал их финансовому отделу.

2. Принадлежа к уровню государственного управления:

- федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные для оплаты на всей территории Российской Федерации (статья 13 Налогового кодекса Российской Федерации - НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог и т. д.);

- региональные налоги - это налоги, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации по налогам и обязательные к оплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Когда региональные налоги устанавливаются законодательными (представительными) государственными органами субъектов Российской Федерации, следующие элементы налогообложения определяются в порядке и объеме, предусмотренных Налоговым кодексом РФ: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов , выгоды. Другие элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщикам определяются Налоговым кодексом Российской Федерации (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

- местные налоги - это налоги, которые обязательны для оплаты на территориях соответствующих муниципалитетов (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

3. Согласно объекту налогообложения:

- с собственностью;

- с доходом (фактическим и вмененным);

- с потреблением (индивидуальным, универсальным и монопольным);

- с использованием ресурсов.

4. Для источников учета источники платежей ограничивают налоги по конкретным источникам их оплаты в составе доходов компании и ее структурных элементов. Такие источники могут включать: выручку от продаж; Стоимость производства; финансовые результаты операций до налогообложения доходов; заработная плата и предпринимательский доход; валовой налогооблагаемый доход и другие доходы предприятия.

5. Субъектом налогообложения:

- привлеченные от юридических лиц;

- взяты у отдельных лиц;

- смешанные.

6. В соответствии с методом налогообложения (в зависимости от метода определения налоговой заработной платы):

- «по декларации» - налоговый платеж по декларации;

- «у источника» - уплата налога у источника дохода - налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, удержанного бухгалтерским отделом организации или предпринимателем, осуществляющим выплату дохода;

- «путем уведомления» - кадастровый метод уплаты налога - хранится инвентарь - регистр, устанавливающий классификацию объектов налогообложения по определенным внешним признакам (доход, имущество). При построении кадастра любая характеристика объекта налогообложения (например, тип земли (пахотная земля, луг, лес и т. д.) И ее местоположение) могут быть взяты за основу для строительства земельного кадастра. Примером налога, уплачиваемого кадастровым методом, является ЕНВД.

7. По применимой ставке:

Прогрессивные налоги - это налоги, которые растут быстрее, чем растет доход;

- региональные налоги - характеризуются взиманием более высокого процента низких доходов и меньшего процента от высоких доходов. Это налог, который растет медленнее, чем доход;

- пропорциональные налоги - это когда применяется единая ставка для доходов любого размера;

8. По назначению:

-абстрактные;

-целевые.

9. С точки зрения оплаты:

- срочный;

-периодический.

В настоящее время налоговая система России состоит из 13 налогов и двух сборов (государственная пошлина, таможенная пошлина - по собственному усмотрению), в том числе федеральные - 8, региональные - 3, местные - 2.

Источником налогообложения является ресурс, используемый для уплаты налога. Налоги в зависимости от источников их покрытия:

1. Налоги, расходы на которые относятся к себестоимости продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды;

2. Налоги, расходы на которые относятся к выручке от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизов, экспортных тарифов;

3. Налоги, расходы по которым относятся к финансовому результату - налог на прибыль, на имущество предприятия;

4. Налоги, расходы по которым покрываются за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий, - лицензионный сбор за право торговли, сбор за транзакции, совершенные на биржах.

2. Экономическое значение налогообложения юридических лиц на федеральном уровне

2.1. Понятие и виды налогов с физических лиц

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, присущие налогам в целом. Но в то же время они также служат средством индивидуального общения гражданина с органами государственной власти или местного самоуправления, отражают его индивидуальное участие в государственных и местных делах, позволяют ему чувствовать себя активным членом общества в отношении к этим вопросам обеспечивают основу для контроля над ними, а также ответственность государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Конечно, в этом аспекте можно также рассматривать отношения с организациями, однако именно с гражданами это проявляется особенно отчетливо из-за его прямой связи с ними.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации количество налогов на физических лиц несколько снижается, хотя это не предполагает обязательного снижения налоговой нагрузки, то есть общей суммы налоговых платежей. Последнее зависит от налоговых ставок и льгот, определения налоговой базы для объекта налогообложения и других факторов. В частности, в Налоговом кодексе Российской Федерации целевые налоги для зачисления в дорожные фонды не упоминаются, только один называется - дорожный налог. Но основные налоги НДФЛ и налог на имущество - сохранены. Переведен на уровень местного налог на наследование или дарение. Сохранены и пошлины (государственная и таможенная) и ряд сборов. Все они также распределены по трем территориальным уровням.