Файл: Лекция Анализ эффективности финансовой и хозяйственной деятельности ремонтного предприятия.pdf

13 приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Покупатели и заказчики. Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ. Задолженность участников
(учредителей) по вкладам в уставный капитал. Авансы выданные. Прочие дебиторы.
Финансовые вложения
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев. Собственные акции, выкупленные у акционеров.
Прочие финансовые вложения.
Денежные средства
Расчетные счета. Валютные счета. Прочие денежные средства.
ПАССИВ
Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с законодательством.
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток - вычитается)
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие обязательства
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность
Поставщики и подрядчики. Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами. Задолженность перед персоналом организации. Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Задолженность участникам (учредителями) по выплате доходов. Прочие кредиторы.
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Ниже приводится бланк бухгалтерского баланса, рекомендованный для использования при составлении бухгалтерской отчетности в 2022 году.

14
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н)
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Бухгалтерский баланс
на
20
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид экономической деятельности по
ОКВЭД 2
Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту
ДА
НЕТ
Наименование аудиторской организации/фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального аудитора
Идентификационный номер налогоплательщика аудиторской организации/индивидуального аудитора
ИНН
Основной государственный регистрационный номер аудиторской организации/индивидуального аудитора
ОГРН/
ОГРНИП
На
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2 20 г.
3 20 г.
4 20 г.
5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы

15
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

16
Форма 0710001 с. 2
На
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения
1
Наименование показателя
2 20 г.
3 20 г.
4 20 г.
5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(
)
7
(
) (
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
Руководитель
(подпись)
(расшифровка подписи)
“ ”
20 г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-
ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

17
Бухгалтерский баланс и названные выше документы обязательной бухгалтерской отчетности служат основными источниками информации для проведения финансового анализа и определения эффективности его финансово- хозяйственной деятельности предприятия.
2.
Основные критерии определения эффективности финансово-хозяйственной деятельности ремонтного предприятия
Многие методики финансового анализа базируются на исследовании двух основных блоков информации:
анализ финансового состояния предприятия;
анализ финансовых результатов деятельности предприятия (анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности).
На рисунке 2 представлены этапы анализа бухгалтерской отчетности
Рисунок 2– Этапы анализа бухгалтерской отчетности
Для того чтобы проанализировать бухгалтерскую отчетность, можно воспользоваться горизонтальным и вертикальным анализами.
При горизонтальном анализе происходит изучение абсолютных показателей статей отчетности предприятия за определенный отчетный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, аналогичные бухгалтерскому балансу. В них просчитывается изменение абсолютных показателей, как в сумме, так и в процентах.

18
Горизонтальный анализ используется также для дополнения
вертикального анализа финансовых показателей. Его целью является выявление изменений по каждой статье имущества и обязательств баланса или другой отчетности за определенный период. Он предоставляет возможность дать оценку этим изменениям.
Вертикальный анализ подразумевает исчисление доли каждой статьи отчетности в его общей сумме, выраженной в процентах. Он позволяет производить оценку изменения показателей в динамике. Вертикальный анализ позволяет оценить структурные изменения, происходящие в составе активов, пассивов, других показателей отчетности, динамику удельного веса основных элементов доходов предприятия, коэффициентов рентабельности и т.п.
Рассмотрим подробнее методику анализа финансового состояния предприятия.
Алгоритм анализа финансового состояния предприятия представлен на рисунке 3.
Рисунок 3. Алгоритм анализа финансового состояния предприятия
Под финансовым состоянием предприятия будем понимать систему показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
ОБЛАСТЬ, ОБЩАЯ ДЛЯ ВНЕШНЕГО И
ВНУТРЕННЕГО АНАЛИЗА
Анализ сущностных характеристик финансового состояния
Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период
(на основе баланса)
Анализ показателей финансовой устойчивости
АНАЛИЗ
ВНЕШНИХ
ПРОЯВЛЕНИЙ
ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ
Анализ ликвидности баланса
ЗАДАЧИ, ОТНОСЯЩИЕСЯ
ПРЕИМУЩЕСТВЕННО
К ВНУТРЕННЕМУ
АНАЛИЗУ
Анализ состояния
Запасов и затрат
(оборотные активы)
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

19
Основу методикианализа финансового состояния предприятия, предлагаемой студентам для изучения, составляют следующие блоки:
 общая оценка финансового состояния и его изменений за отчетный год
(состояние на начало и конец года);
 анализ финансовой устойчивости предприятия;
 анализ ликвидности баланса;
 анализ деловой активности;
 анализ рентабельности.
Остановимся подробнее лишь на методике общей оценки финансового состояния и его изменений за отчетный период. Суть данного анализа заключается в определении изменений, произошедших на конец отчетного периода, как в абсолютных величинах показателей баланса, так и в относительных величинах финансовых коэффициентов.
Анализ коэффициентов (относительных показателей) помогает произвести расчет и оценку соотношений различных видов средств и источников, показателей эффективности использования ресурсов предприятия, видов рентабельности. Такой анализ позволяет правильно оценить взаимосвязь показателей.
Получив информацию об изменениях финансового состояния предприятия за год целесообразно сравнить их с изменениями предыдущего или базисного года (например, на год создания предприятия или год начала реконструкции).
Полезным будет сравнение финансового состояния своего предприятия с информацией партнера или конкурента.
В рассматриваемой методике используют финансовые коэффициенты двух видов:


20
Таблица3.
АКТИВ
ПАССИВ
1.Внеоборотные активы
3.Капитал и резервы
Основные средства (1150)
Уставный капитал (1310)
Доходные вложения в материальные ценности (1160)
Добавочный капитал(1350)
Финансовые вложения (1170)
Резервный капитал (1360)
2.Оборотные активы
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (1370)
Запасы(1210)
4.Долгосрочные обязательства
Дебиторская задолженность (1230)
Заемные средства (1410)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (1240)
5.Краткосрочные обязательства
Денежные средства (1250)
Кредиторская задолженность (1520)
Анализируя финансовое состояние целесообразно обратить внимание на абсолютные значения основных показателей баланса и динамику изменений в коэффициентах распределения этих показателей.
Внеоборотные и оборотные активы характеризуют имущественное положение предприятия. Сравнительный анализ и сопоставление абсолютных и относительных показателей, представленных в I и II разделах актива баланса и в других отчетных формах, дают возможность оценить следующие характеристики:
– динамику изменений в сумме собственных средств, находящихся в распоряжении предприятия,
– коэффициенты, характеризующие долю того или иного вида активов в общем итоге баланса или в группе однородных активов,
– показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности предприятия).
Анализ показателей в разделах пассива баланса покажет структуру, размеры и динамику изменений собственного капитала и заемных средств
(долгосрочные и краткосрочные обязательства).
С целью оценки эффективности работы предприятий обычно используют показатели финансовой устойчивости, доходности
(рентабельности), платежеспособности (ликвидности), деловой активности (табл. 4).
Финансовые коэффициенты отражают различные стороны экономической деятельности организации:
− финансовую устойчивость или финансовую зависимость – через долю собственного капитала в валюте баланса;
− платежеспособность
– через коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
− деловую активность использования активов организации – через коэффициенты оборачиваемости активов в целом и по отдельным элементам;
− эффективность работы – через коэффициенты рентабельности.