Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 474
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
1 Экономическая сущность прибыли и её роль в деятельности предприятия
1.1 Прибыль, как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Механизм формирования и распределения прибыли на предприятии
2 Анализ формирования и распределения прибыли ( на примере ОАО «Орбита»)
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Анализ формирования и распределения и использования прибыли предприятия
Себестоимость продукции (работ, услуг) в 2018 году по сравнению с 2017 годом повысилась на 1 577 616 тыс. руб. или на 18,4%, а в 2019 году по сравнению с 2018 годом понизилась на 3 879 193 тыс. руб., что положительно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Снижение себестоимости реализации в абсолютном выражении связано с общим снижением объемов продаж.
Соотношение выручки и себестоимости проданной продукции предприятия АО «Орбита» продемонстрируем на рисунке 11.
Рис. 6 - Соотношение выручки и себестоимости проданной продукции предприятия АО «Орбита» за 2017-2019 гг.
Увеличение затрат в 2018 году привело к снижению рентабельности продаж и прибыли от продаж в 2019. Прибыль от продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом повысилась на 142 136 тыс. руб., а в 2019 году понизилась на 3 742 070 тыс. руб.
2.2 Анализ формирования и распределения и использования прибыли предприятия
Необходимо выделить следующие основные этапы анализа прибыли: анализ состава, структуры и динамики прибыли и факторный анализ.
Начнем с анализа состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (таблица 2).
Данный анализ проводится на основании следующих показателей:
- абсолютные показатели;
- относительные показатели – удельный вес каждого вида прибыли в общей величине доходов.
Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации, тыс. руб.
|
Показатели |
Т0 |
Т1 |
Изменение |
Темп прироста |
|||
|
∑ |
Уд. вес |
∑ |
Уд. вес |
Абс. |
Уд. вес |
||
|
Доходы всего, в том числе: |
24 428 437 |
100 |
18 626 353 |
100 |
(5802084) |
- |
-23,75 |
|
-выручка от продаж |
22 557 604 |
92,34 |
15 216 586 |
81,69 |
(7341018) |
-10,65 |
-32,54 |
|
-доходы от участия в др. организациях |
130 697 |
0,58 |
32 275 |
0,21 |
(98422) |
-0,37 |
-75,31 |
|
-прочие доходы |
1 740 136 |
7,12 |
3 377 492 |
18,13 |
1637356 |
9133,30 |
94,09 |
|
Расходы всего, в том числе: |
13 579 515 |
100 |
11 863 900 |
100 |
(1715615) |
- |
-12,63 |
|
-себестоимость продаж |
10 144 160 |
74,70 |
6 264 697 |
52,80 |
(3879463) |
-21,90 |
-38,24 |
|
-проценты к уплате |
119 207 |
0,88 |
214 923 |
1,81 |
95 716 |
0,93 |
80,29 |
|
-прочие расходы |
143 917 |
1,06 |
3 817 413 |
32,18 |
3 673 496 |
31,12 |
2552,51 |
|
-налог на прибыль |
1 876 978 |
18,50 |
1 368 867 |
21,85 |
(508 111) |
3,35 |
-27,07 |
|
Коэффициент соотношения доходов и расходов |
1,9 |
- |
1,6 |
- |
- |
- |
- |
Доходы организации снизились на 23,75 % или на 5802084 тыс. руб.. Расходная часть также снизилась на 12,63% или на 1715615 тыс. руб., что привело к снижению финансового результата. Об этом также говорит коэффициент соотношения доходов и расходов. Также наблюдается снижение выручки на 10,65%, но при этом наблюдается значительный рост в прочих доходах на 9133,30% или на 1637356 тыс. руб. в связи с этим необходимо оценить характер прочих видов деятельности. Себестоимость снизилась с 92,34% до 81,69%, при этом выручка тоже снизилась на 32,54%, а затраты на 38,24%. Кроме того выросли прочие расходы с 1,06% до 32,18%, что говорит о неосмотрительной политики формирования финансового результата.
Таблица 3 - Анализ структуры формирования чистой прибыли, тыс. руб.
|
Показатели |
Период |
Отклонения |
||
|
Т0 |
Т1 |
Абсолютное |
Относительное |
|
|
Доходы всего |
24 428 437 |
18 626 353 |
-5802084 |
-23,75 |
|
Валовая прибыль |
12 413 444 |
8 951 889 |
-3461555 |
-27,89 |
|
Удельный вес, % |
50,82 |
36,65 |
-14,17 |
-27,88 |
|
Прибыль от продаж |
8 714 162 |
4 972 092 |
-3742070 |
-42,94 |
|
Удельный вес, % |
35,67 |
26,69 |
-8,98 |
-25,18 |
|
Прочие доходы |
1 740 136 |
3 377 492 |
1637356 |
94,09 |
|
Удельный вес, % |
7,12 |
18,13 |
11,01 |
154,63 |
|
Прибыль до налогообложения |
9 297 804 |
4 395 016 |
-4902788 |
-52,73 |
|
Удельный вес, % |
38,06 |
23,60 |
-14,46 |
-37,99 |
|
Чистая прибыль |
7 301 605 |
3 307 143 |
-3994462 |
-54,71 |
|
Удельный вес, % |
29,89 |
17,76 |
-12,13 |
-40,58 |
Наибольший удельный вес в прошлом году приходится на валовую прибыль 50,82% и прибыль до налогообложения 38,06%. Вес чистой прибыли составил 29,89%, а в отчетном году наблюдается существенное снижение удельного веса чистой прибыли на 12,13%, в связи с сокращением доходов от основного вида деятельности.
Далее проведем факторный анализ прибыли методом цепных подстановок.
На основе отчета о финансовых результатах в таблице 6 представлены результативные показатели.
Таблица 4 - Результативные показатели (тыс. руб.).
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Выручка |
22 557 604 |
15 216 586 |
|
Себестоимость |
10 144 160 |
6 264 967 |
|
Коммерческие расходы |
2 804 778 |
3 026 486 |
|
Управленческие расходы |
894 504 |
953 041 |
|
Прибыль от продаж |
8 714 162 |
4 972 092 |
Определим влияние факторов с помощью факторного анализа методом цепных подстановок:
Прибыльусл1=15 216 586-10 144 160-2 804 778-894 504=1 373 144
Прибыльусл2= 15 216 586-6 264 967-2 804 778-894 504= 5 252 337
Прибыльусл3= 15 216 586-6 264 967-3 026 486-894 504= 5 030 629
Прибыльотч.года= 15 216 586-6 264 967-3 026 486-953 041= 4 972 092
2. Рассчитаем оценку фактора «выручка» по формуле:
ΔПрВ=Прибыльусл1 –Прошлый год
ΔПрВ=1 373 144-8 714 162=-7 341 018
Рассчитаем оценку фактора «себестоимость» по формуле:
ΔПрС/с =Прибыльусл2 - Прибыльусл1
ΔПрС/с=5 252 337-1 373 144=3 879 193
Рассчитаем оценку фактора «коммерческие расходы» по формуле:
ΔПрКР= Прибыльусл3 - Прибыльусл2
ΔПрКР=5 030 629-5 252 337=-221 708
Рассчитаем оценку фактора «управленческие расходы» по формуле:
ΔПрУР= Прибыльотч.года - Прибыльусл3
ΔПрУР= 4 972 092- 5 030 629=-58 537
Определим изменение прибыли от продаж по формуле:
ΔПр= ΔПрВ+ΔПрС/с+ΔПрКР+ΔПрУР
ΔПр==-7 341 018+3 879 193+(-221 708)+(-58 537)= -3 742 070
Проверим произведенные расчеты:
ΔПр=Прибыль пр. года-Прибыль отч. Года
ΔПр=4 972 092-8 714 162=-3 742 070
Представим оценку влияния факторов на результативный показатель в таблице 5.
Таблица 5 - Оценка влияния факторов на результативный показатель
|
Показатель |
Условное обозначение |
Размер влияния |
|
Изменение прибыли, в том числе за счет: |
ΔПр |
-3 742 070 |
|
-выручки |
ΔПрВ |
-7 341 018 |
|
-себестоимости |
ΔПрС/с |
3 879 193 |
|
-коммерческих расходов |
ΔПрКР |
-221 708 |
|
-управленческих расходов |
ΔПрУР |
-58 537 |
Таким образом, за анализируемый период величина прибыли снизилась на 3 742 070 тыс. руб. на это оказали влияние следующие факторы:
- При уменьшении выручки от реализации величина прибыли снизилась на 7 341 018 тыс. руб.;
- При уменьшении себестоимости величина прибыли увеличилась на 3 879 193 тыс. руб.;
- При увеличении коммерческих расходов величина прибыли снизилась на 221 708 тыс. руб.;
- При увеличении управленческих расходов величина прибыли снизилась на 58 537 тыс. руб.
Следовательно, отрицательное влияние оказали: выручка, коммерческие и управленческие расходы.
Проанализируем использования прибыли в АО «Орбита».
Резервный фонд в АО «Орбита» не сформирован, следовательно, средства на пополнение резервного фонда не направлялись.
В таблице 6 изображено использование чистой прибыли АО «Орбита».
Таблица 6 - Использование чистой прибыли
|
Показатель |
2018г. |
2019г. |
Отклонения (+, -) |
|
1. Чистая прибыль |
7 301 605 |
3 307 143 |
-3 994 462 |
|
2. Распределение чистой прибыли: |
0 |
||
|
в фонд накопления |
2190482 |
826786 |
-1 363 696 |
|
в фонд потребления |
3650803 |
1984286 |
-1 666 517 |
|
в фонд социальной области |
1095241 |
330714 |
-764 526 |
|
3. Доля в чистой прибыли, % |
|||
|
фонда накопления |
30 |
25 |
– 5 |
|
фонда потребления |
50 |
60 |
10 |
|
в фонд социальной области |
15 |
10 |
– 5 |
Таким образом, наибольшая доля прибыли компании используется на нужды фонда потребления 60% в 2019 г. и ее доля выросла на 10% доля отчисляемая в фонд накопления снизилась и составила 25%, так же был снижен фонд социальной области.
2.3 Анализ рентабельности предприятия
Анализ рентабельности очень важен при анализе прибыли, поскольку анализ рентабельности показывает, на сколько эффективно функционирует предприятие.
Таблица 7 содержит основные показатели деятельности и их сравнение по состоянию на 31 декабря 2017, 2018 и 2019 гг.
Таблица 7 – Анализ основных показателей рентабельности АО «Орбита» за 2017, 2018, 2019 года.
|
Наименование показателя |
2017 |
2018 |
2019 |
Темпы роста |
|
|---|---|---|---|---|---|
|
2018 |
2019 |
||||
|
Выручка, тыс. руб. |
20 190 093 |
22 557 604 |
15 216 586 |
111,7 |
67,5 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
8 572 026 |
8 714 162 |
4 972 092 |
101,7 |
57,1 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
2 811 475 |
2 946 479 |
2 086 918 |
104,8 |
70,8 |
|
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. |
27 403 359 |
5 507 989 |
10 610 444 |
20,1 |
192,6 |
|
Рентабельность продаж, % |
42,5 |
38,6 |
32,7 |
-3,9 |
-5,9 |
|
Рентабельность активов, % |
283,8 |
262,3 |
200,6 |
-21,5 |
-61,7 |
|
Рентабельность капитала, % |
31,3 |
158,2 |
46,9 |
126,9 |
-111,3 |
|
Капиталоотдача, руб./руб. |
0,7 |
4,1 |
1,4 |
3,4 |
-2,7 |
Увеличение затрат в 2018 году привело к снижению рентабельности продаж и прибыли от продаж в 2019. Прибыль от продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом повысилась на 142 136 тыс. руб., а в 2019 году понизилась на 3 742 070 тыс. руб.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля проданной продукции.
В связи со снижением прибыли от продаж продукции, рентабельность продаж понизилась с 42,5 до 32,7 %. Рентабельность активов в свою очередь уменьшилась с 283,8 до 200,6 % на это повлияло снижение среднегодовой стоимости оборотных средств с 2 811 475 до 2 086 918 тыс. руб.
Также из расчетов мы можем видеть как в период 2017-2019 годов изменяется величина собственного капитала.
Необходимым разъяснением анализа взаимосвязи между чистой прибылью и собственным капиталом является оценка взаимосвязи между чистой прибылью и общей стоимостью активов, то есть рентабельностью активов.