Файл: Формирование и использование прибыли организации.pdf

Доходы организации снизились на 23,75 % или на 5802084 тыс. руб.. Расходная часть также снизилась на 12,63% или на 1715615 тыс. руб., что привело к снижению финансового результата. Об этом также говорит коэффициент соотношения доходов и расходов. Также наблюдается снижение выручки на 10,65%, но при этом наблюдается значительный рост в прочих доходах на 9133,30% или на 1637356 тыс. руб. в связи с этим необходимо оценить характер прочих видов деятельности. Себестоимость снизилась с 92,34% до 81,69%, при этом выручка тоже снизилась на 32,54%, а затраты на 38,24%. Кроме того выросли прочие расходы с 1,06% до 32,18%, что говорит о неосмотрительной политики формирования финансового результата.

Таблица 3 - Анализ структуры формирования чистой прибыли, тыс. руб.

Наибольший удельный вес в прошлом году приходится на валовую прибыль 50,82% и прибыль до налогообложения 38,06%. Вес чистой прибыли составил 29,89%, а в отчетном году наблюдается существенное снижение удельного веса чистой прибыли на 12,13%, в связи с сокращением доходов от основного вида деятельности.

Далее проведем факторный анализ прибыли методом цепных подстановок.

На основе отчета о финансовых результатах в таблице 6 представлены результативные показатели.

Таблица 4 - Результативные показатели (тыс. руб.).

Определим влияние факторов с помощью факторного анализа методом цепных подстановок:

Прибыль_усл1=15 216 586-10 144 160-2 804 778-894 504=1 373 144

Прибыль_усл2= 15 216 586-6 264 967-2 804 778-894 504= 5 252 337

Прибыль_усл3= 15 216 586-6 264 967-3 026 486-894 504= 5 030 629

Прибыль_{отч.года}= 15 216 586-6 264 967-3 026 486-953 041= 4 972 092

2. Рассчитаем оценку фактора «выручка» по формуле:

ΔПрВ=Прибыль_усл1 –Прошлый год

ΔПрВ=1 373 144-8 714 162=-7 341 018

Рассчитаем оценку фактора «себестоимость» по формуле:

ΔПрС/с =Прибыль_усл2 - Прибыль_усл1

ΔПрС/с=5 252 337-1 373 144=3 879 193

Рассчитаем оценку фактора «коммерческие расходы» по формуле:

ΔПрКР= Прибыль_усл3 - Прибыль_усл2

ΔПрКР=5 030 629-5 252 337=-221 708

Рассчитаем оценку фактора «управленческие расходы» по формуле:

ΔПрУР= Прибыль_{отч.года} - Прибыль_усл3

ΔПрУР= 4 972 092- 5 030 629=-58 537

Определим изменение прибыли от продаж по формуле:

ΔПр= ΔПрВ+ΔПрС/с+ΔПрКР+ΔПрУР

ΔПр==-7 341 018+3 879 193+(-221 708)+(-58 537)= -3 742 070

Проверим произведенные расчеты:

ΔПр=Прибыль пр. года-Прибыль отч. Года

ΔПр=4 972 092-8 714 162=-3 742 070

Представим оценку влияния факторов на результативный показатель в таблице 5.

Таблица 5 - Оценка влияния факторов на результативный показатель

Таким образом, за анализируемый период величина прибыли снизилась на 3 742 070 тыс. руб. на это оказали влияние следующие факторы:

1. При уменьшении выручки от реализации величина прибыли снизилась на 7 341 018 тыс. руб.;
2. При уменьшении себестоимости величина прибыли увеличилась на 3 879 193 тыс. руб.;
3. При увеличении коммерческих расходов величина прибыли снизилась на 221 708 тыс. руб.;
4. При увеличении управленческих расходов величина прибыли снизилась на 58 537 тыс. руб.

Следовательно, отрицательное влияние оказали: выручка, коммерческие и управленческие расходы.

Проанализируем использования прибыли в АО «Орбита».

Резервный фонд в АО «Орбита» не сформирован, следовательно, средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

В таблице 6 изображено использование чистой прибыли АО «Орбита».

Таблица 6 - Использование чистой прибыли

Таким образом, наибольшая доля прибыли компании используется на нужды фонда потребления 60% в 2019 г. и ее доля выросла на 10% доля отчисляемая в фонд накопления снизилась и составила 25%, так же был снижен фонд социальной области.

2.3 Анализ рентабельности предприятия

Анализ рентабельности очень важен при анализе прибыли, поскольку анализ рентабельности показывает, на сколько эффективно функционирует предприятие.

Таблица 7 содержит основные показатели деятельности и их сравнение по состоянию на 31 декабря 2017, 2018 и 2019 гг.

Таблица 7 – Анализ основных показателей рентабельности АО «Орбита» за 2017, 2018, 2019 года.

Увеличение затрат в 2018 году привело к снижению рентабельности продаж и прибыли от продаж в 2019. Прибыль от продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом повысилась на 142 136 тыс. руб., а в 2019 году понизилась на 3 742 070 тыс. руб.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля проданной продукции.

В связи со снижением прибыли от продаж продукции, рентабельность продаж понизилась с 42,5 до 32,7 %. Рентабельность активов в свою очередь уменьшилась с 283,8 до 200,6 % на это повлияло снижение среднегодовой стоимости оборотных средств с 2 811 475 до 2 086 918 тыс. руб.

Также из расчетов мы можем видеть как в период 2017-2019 годов изменяется величина собственного капитала.

Необходимым разъяснением анализа взаимосвязи между чистой прибылью и собственным капиталом является оценка взаимосвязи между чистой прибылью и общей стоимостью активов, то есть рентабельностью активов.

В 2018 году по сравнению с 2017 среднегодовая стоимость капитала снизилась на 21 895 370 тыс. руб., а в 2019 году увеличилась на 5 102 455 тыс. руб., что значительно повлияло на изменение фондоотдачи с 0,7 до 1,4 %.

3 Совершенствование процесса формирования и использования прибыли предприятия

Факторный анализ прибыли показал, что необходимо использовать прогрессивный метод управления затратами, то есть стратегическое управление затратами. Использование данного метода позволит минимизировать управленческие и коммерческие издержки.

Традиционные подходы к учету расходов в АО «Орбита» показали свою несостоятельность относительно обеспечения достаточной и аналитической информацией управления расходами в целом и накладными в частности. Показатели накладных расходов становятся ключевыми для минимизации расходов, поиска резервов их экономии, роста рентабельности продукции, то есть обеспечения принятия стратегических управленческих решений.

Проведя анализ состава, структуры и динамики доход и расходов АО «Орбита» можно сделать вывод:

• доходы организации снизились на 23,75 % или на 5802084 тыс. руб..
• расходная часть также снизилась на 12,63% или на 1715615 тыс. руб., что привело к снижению финансового результата. Об этом также говорит коэффициент соотношения доходов и расходов.
• также наблюдается снижение выручки на 10,65%, но при этом наблюдается значительный рост в прочих доходах на 9133,30% или на 1637356 тыс. руб. в связи с этим необходимо оценить характер прочих видов деятельности.

На основе расчетов по анализу формирования чистой прибыли можно сказать, что наибольший удельный вес в прошлом году приходится на валовую прибыль 50,82% и прибыль до налогообложения 38,06%.

Вес чистой прибыли составил 29,89%, а в отчетном году наблюдается существенное снижение удельного веса чистой прибыли на 12,13%, в связи с сокращением доходов от основного вида деятельности.

Факторный анализ прибыли показал, что необходимо использовать наиболее прогрессивный метод управления затратами, то есть стратегическое управление затратами. Данная система даст возможную выработку мер по сокращению затрат, а также даст возможность менеджеру получить точное представление о себестоимости отдельных видов продукции и провести многомерный анализ затрат по нескольким аспектам.

Согласно анализам, выполненные во второй главе, необходимо выделить главные ориентиры по увеличению эффективности развития финансовых результатов АО «Орбита» обязаны включать в себя:

а) оптимизацию учетной политики предприятия АО «Орбита»;

б) ряд мероприятий, которые должны обеспечивать законное и точное установление размера выручки от реализации продукции, суммы налога на добавленную стоимость и сумм налогов относимых на финансовые результаты, в том числе объемов издержек производства, что воздействует на правильность и достоверность установления финансовых результатов АО «Орбита».