Файл: Лекционные материалы.pdf

временных или постоянных затруднений организации, даже, несмотря на хорошие финансовые результаты.
Особенно важным является отчет о движении денежных средств для внутренних пользователей. Он позволяет руководству компании постоянно контролировать денежные потоки организации, следовательно, обладать информацией о достаточности денежных средств для расчетов с бюджетом, контрагентами, персоналом и для осуществления важных сделок.
Как для внешних, так и для внутренних пользователей необходимой является информация о том, каким образом и за счет каких источников получает организация денежные средства и каковы основные направления их расходования.
Отчет о движении денежных средств в соответствии с ПБУ 23/2011
“Отчет о движении денежных средств” показывает потоки денежных средств
(их поступление и выбытие) в результате текущей, инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
Приток денежных средств от текущей деятельности осуществляется за счет:
 выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг;
 авансов, полученных в счет реализации продукции, товаров, работ, услуг;
 поступлений от арендной платы;
 комиссионных,

 продажи иностранной валюты.
Отток денежных средств в рамках текущей деятельности происходит в виде:
 платежей в оплату счетов поставщиков продукции, товаров, работ, услуг;
 заработной платы работникам организации;
 расходов по приобретению иностранной валюты;
 оплаты задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами (по налогам, связанным с текущей деятельностью).
 выплаты процентов по заёмным средствам
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные
(складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Приток денежных средств в этом случае осуществляется за счет:
 продажи долей участия в уставных капиталах других организаций и долгосрочных ценных бумаг;
 продажи основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов;
 возврата ранее предоставленных займов;
 срочных контрактов (опционов, свопов и т.д.);
 получения сумм дивидендов и процентов по заёмным средствам;
 поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям.

Отток денежных средств в рамках инвестиционной деятельности происходит за счет:
 платежей, связанных с покупкой основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов;
 приобретения долевых и долговых инструментов, долей в уставных капиталах других организаций;
 предоставления долгосрочных займов;
 платежей по срочным контрактам (опционам, свопам);
 налогов, напрямую связанных с инвестиционной деятельностью.
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
Приток денежных средств по финансовой деятельности связан с:
 поступлениями от эмиссии акций;
 поступлениями от выпуска облигационных займов характера и выдачи финансовых векселей;
 поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.
Отток денежных средств осуществляется за счет:
 выкупа собственных акций у акционеров;
 погашения займов и кредитов (без процентов);
 погашение обязательств по финансовой аренде;
 выплаты дивидендов;
 налогов, напрямую связанных с финансовой деятельностью.
Пояснения к бухгалтерскому балансу в табличной форме содержат следующие сведения:

В разделе «Нематериальные активы» отражается наличие и движение нематериальных активов по видам, а также начисленная амортизация.
В разделе «Основные средства» отражается наличие и движение основных средств по видам, а также начисленная амортизация.
В разделе «Доходные вложения в материальные активы» предлагается информация о наличии и движении имущества, предназначенного для передачи во временное пользование, и амортизация по нему.
В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-
конструкторские
и
технологические
работы»
предоставляется информация о НИР, ОКР и технологических работах, находящихся в разработках.
Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов» дает информацию о проводимых работах по разработкам природных ресурсов.
В разделе «Финансовые вложения» отражаются суммы финансовых вложений по видам, их наличие и движение. Отражаются финансовые вложения, стоимость которых переоценивается, а также разница между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам.
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражает данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов по видам задолженности.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводится информация о затратах организации по элементам в соответствии с ПБУ 10/99.
Бухгалтерская отчетность должна раскрывать информацию таким образом, чтобы обеспечить ее сравнимость и сопоставимость.
В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие на финансовые результаты деятельности организации в отчетном году, а также решения по итогам рассмотрения

годовой бухгалтерской отчетности и распределения нераспределенной прибыли.
В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств, оборачиваемость активов и пр.).
Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и др., степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации.
Существенные статьи бухгалтерской отчетности определяются по той информации, без которой заинтересованный пользователь не может составить мнение о финансовом положении организации, его изменениях, о финансовых результатах деятельности организации.
Контрольные вопросы:
1.Дайте понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Каковы требования к составлению бухгалтерской отчетности?
3. Перечислите принципы формирования достоверной бухгалтерской отчётности.
4. Каков состав бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
5. Каков порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности?
6. Раскройте содержание бухгалтерского баланса.
7. Раскройте содержание отчета о финансовых результатах.
8. Раскройте содержание отчета о движении капитала.
9.
Раскройте содержание отчета о движении денежных средств.