Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Ангел»).pdf

Оприходованы излишки по кассе: Дебет 50 Кредит 91 Выдача наличных денег из кассы (Кредит по счёту 50):

Сдача наличных в банк: Дебет 51 Кредит 50 Выданы в подотчёт денежные средства: Дебет 71 Кредит 50 Выдана заработная плата, отпускные, дивиденды: Дебет 70 Кредит 50

Инвентаризация денежных средств в кассе отражаются следующим образом Таблица 6

Таблица 6

Проводки по операциям учета наличных средств в ООО «Ангел»

Операции с наличной валютой учитываются с использованием счета 50.1. «Валютная касса», на котором открываются субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты

Проанализируем подробно движение денежных средств по счету 50.1 «Касса организации» в таблице 7на примере движения денежных средств за 1 месяц февраль 2018 г.

Как можно видеть из таблицы 8, наибольшие суммы денежных средств в кассе проводятся по операциям выдачи заработной платы. На втором месте находятся операции по расчетам с покупателями (в основном, с мелкооптовыми, частными предпринимателями) и с поставщиками.

Аналитический учет наличных денежных средств реализован в компьютерной форме учета:

-во-первых, по видам движения денежных средств (наличие справочника-субконто с возможностью самостоятельного заполнения видов движения денежных средств, например, «получено из банка наличными», «оплата поставщику» и т. д.)

- во вторых, в разрезе видов деятельности (главным образом - по текущей деятельности).

Таблица 7

Движение денежных средств в кассе ООО «Ангел»

Далее проведем анализ движения денежных средств на счете ООО «Ангел» на примере операций за один отчетный месяц. Проанализируем движение денежных средств на счете в таблице 8

Таблица 8

Движение безналичных денежных средств ООО

«Ангел»

Как можно видеть в таблице 9, наибольшие суммы проводятся по расчетам с крупными поставщиками, оптовыми покупателями и дилерами. Также в безналичной форме осуществляются налоговые расчеты и расчеты между рублевым и валютным счетами.

Регистром для ведения синтетического учета по Дт 51 является ведомость №2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчётный счёт в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по Кт 51 ведется в журнале ордере №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по дебету корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток. Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Для учета операций с наличными денежными средствами на расчетном счете применяются следующие первичные документы:

- объявление на взнос наличными - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия (несвоевременно выданной заработной платы и т.д.).

- чек - предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчётного счёта. Как правило, чек находится в чековой книжке, которая выдается предприятию учреждением банка. При получении наличных денег заполняется чек и корешок чека, и там и там указывается:

а) сумма денежных средств, подлежащих получению,

б) цели, на которые эта сумма получается (хозяйственные нужды, выплата заработной платы и т.д.)

Обязательна подпись руководителя предприятия и главбуха. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе ООО «Ангел».

При переводе безналичных денежных средств с расчетного счета заполняется платежное поручение.

Безналичный учет денежных средств ООО «Ангел» осуществляется на расчетном счете предприятия в отделении Сбербанка. Также ООО «Ангел» по мере необходимости открывает специальные и валютные счета для учета аккредитивов, чековых книжек и имеет валютный счет для расчетов по сделкам в иностранной валюте.

Аналитический учет, как наличных, так и безналичных денежных средств осуществляется по объектам учета, по видам деятельности (преимущественно текущая и инвестиционная) и по видам движения денежных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Ангел» производит довольно много операций с использованием наличного расчета, поэтому касса организации достаточно нагружена денежными средствами. Через кассу, в том числе проводятся расчеты с мелкими поставщиками, покупателям. Наибольший объем движения денежных средств приходится на заработную плату. Операции по оплате труда являются для кассира наиболее трудоемкими и не позволяют осуществлять другие расчеты с контрагентами. В этом отношении работа кассы требует совершенствования.

2.3 Анализ денежных средств в ООО «Ангел»

Был проведен анализ отчета о движении денежных средств.

Анализ сальдо денежных потоков ООО «Ангел», характеризующих разность между объемами поступления и выбытия денежных средств от различных видов деятельности, выполнен в таблице 9

Таблица 9

Анализ сальдо денежных потоков ООО «Ангел»

Данные таблицы 11 позволяют сделать вывод о существовании негативных тенденций в состоянии потоков денежных средств ООО «Ангел». В первую очередь это проявилось в ежегодном снижении сальдо денежных потоков от текущей деятельности предприятия. В сравнении с 2016 г. сальдо денежных потоков по текущей деятельности сократилось в 9,78 раза. В качестве основной причины снижения показателя необходимо отметить рост объема денежных выплат поставщикам и персоналу, что подтверждается данными отчета о движении денежных средств. В итоге соотношение между объемами денежных поступлений и выплат снизилось с 1,12 в 2017 г. до 1,02 в 2018 г.

Поддержание и развитие экономического потенциала предприятия обусловило формирование на протяжении трех исследуемых лет отрицательного сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности. В то же время положительные потоки от инвестиционной и в случае необходимости от финансовой деятельности должны компенсировать отрицательный поток от инвестиционных операций. Однако такая ситуация наблюдалась только в 2016 г. В 2017 и 2018 г. сальдо денежных потоков от текущих и финансовых операций не обеспечивало полного покрытия отрицательного сальдо от инвестиционных операций, что привело к формированию отрицательного сальдо денежных потоков за период, а следовательно и к уменьшению остатка денежных средств на конец периода.