Файл: Анализ денежных средств предприятия (Понятие, сущность и классификация денежных средств).pdf

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление и достоверность бухгалтерской отчетности.

По своей структуре бухгалтерия является централизованной. При этом весь учетный аппарат организации находится в главной бухгалтерии, где и осуществляется синтетический и аналитический учет на основе первичных и сводных документов, которые поступают из отдельных подразделений организации (отделов). В самих подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций. Организация бухгалтерского учета осуществляется на основании Положения о бухгалтерской службе, рабочего плана счетов и утвержденной приказом учетной политики (приложение 6). Бухгалтерский учет ведется с применением персональных компьютеров на сетевой версии программы 1С Предприятие и 1С Зарплата и кадры. Допускается использование типовых учетных регистров, которые применяются в других формах учета: это вспомогательные накопительные ведомости, мемориальные ордера, карточек аналитического учета, бухгалтерские справки и др., а также самостоятельно разрабатываемые формы. Аналитический и синтетический учет по различным направлениям предприятие сочетает как в документальной (бумажный носитель) так и компьютерной форме (машинный носитель). При этом исходят из принципов целесообразности и сохранности результатов.

Все что относится к хозяйственным операциям, отражаемым в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Используя аналитический баланс, можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Из анализа структуры баланса в горизонтальном и вертикальном разрезе видно, что сумма основных средств увеличилась на 145,2% и в структуре баланса составила 51% (Приложение 1). Существенно возросли запасы готовой продукции для продажи. Организация получила незначительный рост прибыли и увеличение кредиторской задолженности, то есть живет взаймы.

Представим данные показатели для наглядности в виде рисунка:

Рисунок 5. Сравнительный аналитический баланс ООО «Э-Стом» за 2016 – 2018 гг.

Объем активов баланса в 2018 году увеличился на 8,09% или на 3480 руб. В 2017 году, данные показатель увеличился на 6,09% или на 2469,15 руб.

Основной объем прироста пришелся на статью Внеоборотные активы. В 2018 году показатель увеличился на 45,016% или на 7356 руб. В 2017 году только на 17,6% (+2451,15 руб.).

В статье Пассивы произошло увеличение объема Нераспределенной прибыли в 2018 году на 19423,1% или на 2512 руб. Что говорит, о то, что фирма увеличивает объемы получаемой прибыли и не успевает всю прибыль сразу распределить.

Особое значение для характеристики организации имеют показатели прибыльности и рентабельности (таблица 2). Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации и составляют экономическую основу развития организации. При возрастании прибыли, создается финансовая база, которая создает возможность для самофинансирования, расширения воспроизводства, решения материального поощрения персонала.

Таблица 2

Анализ прибыли ООО «Э-Стом» за 2016 – 2018 гг., руб.

Из таблицы видно, что рост выручки от продажи товаров на 127,51% вызвал увеличение себестоимости на 126,61%. Однако организация из-за роста прочих расходов прибыль уменьшилась на 0,26%.

Остаток денежных средств за последние три года колебался, а в 2018г. он уменьшился в связи с вводом объектов основных средств за счет оборотных средств, а также не достаточно обоснованных прочих расходов. Значительные денежные средства расходовались на финансовую аренду.

Таблица 3

Анализ движения денежных средств ООО «Э-Стом» за 2016-2018 г.г.

Основной объем денежных средств приходится по статьям:

- оплата сырья и товаров. В 2018 году данный показатель составил 83 666 руб.

- оплата труда в 2018 году составила 46 345 руб., в то время, как в 2017 году 38902 руб.

Чистый поток денежных средств в 2018 году сократился на 7 639 руб., в 2017 году всего на 1 050 руб.

63485

27527

177

17188

6684

106644

38902

68

16163

8458

147151

46345

2884

24826

6032

0

20000

40000

60000

80000

100000

120000

140000

160000

2016

2017

2018

Оплата сырья и иных оборотных активов

Оплата труда

Дивиденды

Расчеты по налогам

Прочие

Рисунок 6. Динамика расходов денежных средств ООО «Э-Стом»

Таблица 4

Структура расходов денежных средств по ООО «Э-Стом» за 2016-2018г.г.

2016год

55%

24%

0%

15%

6%

Оплата сырья и иных оборотных активов

Оплата труда

Дивиденды

Расчеты по налогам

Прочие

2017 год

Оплата сырья и иных оборотных активов

Оплата труда

Дивиденды

Расчеты по налогам

Прочие

2018 год

Оплата сырья и иных оборотных активов

Оплата труда

Дивиденды

Расчеты по налогам

Прочие

Рисунок 6. Структура текущих денежных расходов ООО «Э-Стом»

за 2016-2018 г.г.

Как видим из данных таблиц и диаграммы основной расход денежных средств приходиться на оплату оборотных активов и оплату труда, что свидетельствует о целенаправленном развитии производственной деятельности. При этом в 2018г. 64,76% денежных средств тратилось на приобретение оборотных средств и 20,39 % на оплату труда. Темпы вложений денежных средств в оборотные активы значительно превышали темпы роста заработной платы. Расходы на налоги выросли на 144,44% при уменьшении прочих расходов на 9,75%.

2.2 Анализ денежных средств в организации

Бухгалтерский учет организован в соответствии с нормами НК РФ и ведется электронном виде с применением бухгалтерской программы 1С Предприятие 7.7 с помощью программного продукта КАМИН: Налоговый учет. Версия 2.6.

Расчетные счета (51) открываются организациям, которые являются юридическими лицами и имеют самостоятельный баланс и др. Порядок открытия расчетного счета прописан инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждая организация может открыть расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

Для того чтобы открыть расчетный счет организация должна представить в банк соответствующие документы:

• заявление на открытие счета;
• копия устава, которые заверяются нотариально;
• копия решения о государственной регистрации, нотариально заверенную или заверенную органом, который зарегистрировал организацию;
• два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, тоже заверенные нотариально. Право первой и основной подписи всегда принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; заверяются подписи только в присутствии нотариуса;
• если необходимо, то справка о постановке на учет в налоговой инспекции и в других государственных органах.

Тут же сразу происходит подписание договора банковского счета и по приказу управляющего банком организация получает собственный номер расчетного счета и на основе этого открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. Номера счетов отличаются друг от друга и зависят от формы собственности (унитарные организации, акционерные общества, физические лица). Нужно отметить, что организации, которые имеют расчетные счета, имеют возможность открыть своим филиалам, магазинам, которые расположены далеко от основного предприятия, текущие счета. Они используются для проведения филиалом операций, которые связаны с выдачей наличных денег. На них зачисляются средства с расчетного счета основной организации для выдачи заработной платы и командировочных расходов, для перечисления во вклады граждан и удержанием из их заработной платы, а также средств, для выполнения производственных задач.

На расчетном счете находятся не задействованные свободные денежные средства. На этот счет поступают и денежные средства за продукцию, которую реализовали, за выполненные работы и оказанные услуги, за различные ссуды, получаемые от банка, и другие зачисления.