Файл: Ответы на госы 2015.doc

Функции налогов

1. Фискальная– формирование доходной части (бюджета является определяющей функцией).

2. Контрольная– количественное отражение налоговых поступлений, их состояние в соответствие с потребностями, анализ налоговых поступлений.

3. Регулирующая:

а) стимулирующая– используется для стимулирования низкорентабельных отраслей (слаборазвитых или развивающихся).

Стимулированию может способствовать понижение ставки и повышение таможенных пошлин, также различные налоговые послабления (т.е. налоговые льготы), изъятие целых объектов или освобождение от налогообложения групп плательщиков, видов продукции и применение налоговых отсрочек или налоговых кредитов.

б) сдерживающая– используется для высокорентабельных отраслей (нефть, газ, алкогольная продукция).

Сдерживание осуществляется путем введения дополнительных налогов. Можно производить сдерживание с помощью увеличения ставки налога и уменьшения таможенной пошлины, что обеспечивает высокую конкуренцию для товаропроизводителей.

4. Воспроизводительная. Данная функция относится к налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Классификация по уровню установления:

1. Федеральные налоги– регламентируются исключительно федеральным законодательством ( Налоговый кодекс и федеральный закон).

2. Региональный налог. На основании федерального закона региональными органами государственной власти издаются региональные законы, действующие на территории данного региона. Это позволяет учесть особенности социально-экономического развития регионов страны, делает налоговую систему более гибкой, приспособленной к местным условиям.

3. Местные налоги. На основании федерального закона местные органы законодательной власти принимают решение о налоге, действующем на территории данного муниципального образования.

Перечень федеральных налогов:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

2. Единый социальный налог (ЕСН)

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

4. Налог на прибыль организации

5. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

6. Таможенный тариф

7. Акцизный налог

8. Водный налог

9. Лесной налог

10. Федеральные лицензионные сборы

Перечень региональных налогов:

1. Налог на имущество организаций

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

3. Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО или УСН)

4. Налог на игорный бизнес

5. Региональный лицензионный сбор

Перечень муниципальных налогов:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

3. Налог на рекламу

4. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования, дарения

5. Налог на поддержание противопожарной безопасности, содержание милиции, благоустройство

6. Местный лицензионный сбор

Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, транспортный налог, налог с владельцев транспортных средств.

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налог на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, содержа­ние жилищного фонда и объектов социальной сферы, нужды образова­тельных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах.

По методу установления налоги делятся на:

• косвенные налоги — налоги, заложенные в цену товаров и услуг (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины), которые оплачивают потребители товаров и услуг;

• прямые налоги — это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Прямые налоги подразделяются на налоги на доходы и налоги на имущество.

Элементы налога

1. Объект налогообложения– экономическое обоснование, имеющее стоимостную или количественную оценку, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налога (то, что облагается налогом: имущество, прибыль, доход, объем реализации, выплаты).

2. Налоговая база– стоимостная характеристика объекта налогообложения, ограниченная конкретным временным интервалом.

3. Налоговая ставка– процентная доля налоговой базы, необходимая для исчисления налога.

Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога

4. Налоговый период– календарный год (квартал, месяц и т.д.), применительно к определенному налогу, по окончании которого исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

5. Налоговая декларация– отчетный документ, в котором фиксируется сумма налога, причитающаяся к уплате, и порядок его расчета. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками и налоговыми агентами в налоговые органы.

6. Участники налоговых правоотношений– субъекты налогообложения (налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, получатели налогов (бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды), налоговые органы).

7. Налоговые льготы– полное или частичное освобождение налогоплательщика или объекта налогообложения от уплаты налога.

Основные принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

При формировании налоговых систем исходят из ряда принципов. Все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление утверждаются в законодательном порядке. Это позволяет, с одной стороны, использовать налоговую систему в качестве инструмента экономической политики государства, имеющей силу закона, а с другой, защитить права налогоплательщика.

Следующий принцип – множественность объектов налогообложения. Использование этого принципа при создании налоговых систем в большинстве стран объясняется, во-первых, тем, что таким образом удается расширить налогооблагаемое поле, во-вторых, тем, что много «мелких» налогов психологически легче выдержать, чем один, но высокий.

Одним из основных принципов налоговых систем является стабильность правил применения налогов. Это касается как порядка расчета и изъятия налогов, так и налоговых ставок.С изменением экономических условий могут и должны меняться ставки, правила и виды налогов, а также элементы налоговой системы, но эти изменения должны быть по возможности крайне редкими. Об изменениях налогоплательщики должны быть уведомлены заранее, и очень важно, чтобы изменения не принимались «задним» числом.

Еще одним важным принципом формирования налоговой системы является ориентирование налоговой системы, а в ней – каждого налога на «свой» объект, что позволяет устранять двойное налогообложение.

В налоговой системе также должна быть определена ответственностьза уклонение от уплаты налогов.

Наконец, налоги должны быть разделены по уровнямизъятия: федеральный, муниципальный (местный) и т. п.

Налоговая система России строится на общепризнанных принципах–однократность налогообложения, недопущение двойного обложения; строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот; точная классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основе которой положена компетенция гос.власти; четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня; равнонапряженность налогового изъятия.

Вновь создаваемая налоговая система России страдает определенными недостатками и нуждается в совершенствовании. К недостаткам стоит отнести непомерно высокий уровень налогов, их огромное, увеличивающееся количество, которое не всегда соответствует реальной экономической ситуации, сложность подсчета некоторых налогов, постоянные изменения и дополнения.

НДФЛ– 13%, 35% выигрыши, 30% нерезиденты, 6% акции и облигации;

ЕСН– Фед. Бюджет (20%), ПФ (14%), ФСС (2,9%), ФОМС (3,1% - 1,1% фед. ФОМС и 2,0% тер. ФОМС);

НДС– 0% на экспорт, 10% на товары первой необходимости, 18% - остальные;

налог на прибыль организации– рос. (24%), иностр. (20%), дивиденды от рос. (6%), дивиденды от иностр. (15%);

налог на имущество организаций– не превышает 2,2%;

ЕНВД– 15%;

УСНО– 6% с «дохода» и 15% с «доход-расход».

53. Бизнес-планирование на предприятии

План:

• содержание бизнес-плана;

• объекты бизнес-планирования;

• характеристика и структура бизнес-плана;

• отличие бизнес-плана от плана экономического и социального развития предприятия;

• разработка бизнес-плана производства;

• составление разделов бизнес-плана.

1. Характеристика бизнес-плана

Создание новых проектов предполагает предварительное экономическое обоснование их целесообразности, последующее планирование необходимых затрат на их осуществление и ожидаемых конечных результатов. Бизнес-планирование позволяет обосновать необходимость разработки того или иного инновационного проекта и возможность его реализации в действующих рыночных условиях.

Бизнес-план– док-т, описывающий основные аспекты работы буд. п/п-тия, анализируют все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а так же определяют способы решения таких проблем, либо обосновывают получение инвестиций и кредитов под новый проект.

Основными объектамибизнес-планированияв свободных экономических отношениях служат высокодоходные и конкурентоспособные инновационные проекты.

Потребность в БПвозникает при решении таких остро концептуальныхзадачкак:

1)Подготовка заявок существующих и вновь созданных фирм на получение кредитов.

2)Открытие дела и определение профиля буд. фирмы и осн. направлений её коммерч. деят-ти.

3)Перепрофилирование существующей фирмы.

4)Выход на внешний рынок и привлечение иностранных инвестиций.

Цели разработки: поиск инвесторов и стратег представление перспективы развития п/п

БП позволяет решить следующие основные задачи:

1)Определить конкр. направления д-ти фирмы и целевые рынки, сформулировать долговрем. и краткоср. цели фирмы, стратегии и тактики их достижения,

2)Выбрать состав и определить показатели товаров и услуг, кот. предлагаются потребителю,

3)Определить состав маркетинговых мероприятий фирмы по изучению рынка, рекламе.

4)Оценить мат. и фин. положение фирмы.

БП составляют на 3-5 лет, либо на время реализации проекта.

Этапы подготовки и разработки бизнес-плана:

1. подготовительный, включающий сбор инфор­мации.

2. опред-ие внутр. и внешних целей раз­работки бизнес-плана, т.е. проблем, необходимых к ре­шению.

3. определение инвесторов.

4. определение структуры бизнес-плана.

5. сбор информации, необходимой для разработки каждого раздела плана.

6. разработка бизнес-плана.

7. проведение предварительной экспертизы плана, предоставление его инвесторам.