Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПРОБЛЕМЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

Актуальность данной работы заключается в том, что в настоящее время налоги активно применяются в экономических, и политических процессах общества. С их помощью регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход, формируется прибыль организации. Правильно сформированная налоговая система страны позволяет укрепить экономические позиции нашей страны. С помощью такой системы государство может воздействовать на рыночную экономику, система позволяет устанавливать взаимоотношения предпринимателей, организаций всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, а также с банками. Эффективное функционирование налоговой системы является важнейшим условием ее целостности и стабильности.

Целью данной курсовой работы является изучение структуры и принципов построения налоговой системы Российской Федерации.

В соответствии с целью работы необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть сущность, виды и элементы налоговой системы Российской Федерации.
Изучить структуру налоговой системы Российской Федерации.
Ознакомиться с принципами построения налоговой системы Российской Федерации.

Объектом исследования является налоговая система в России.

Предметом исследования является структура и принципы построения налоговой системы в России.

1. Налоговая система Российской Федерации

1.1 Экономическая сущность налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, государственных пошлин, сборов и каких-либо обязательных платежей страны, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков. Плательщиками выступают физические и юридические лица на территории нашей страны. Контролирующим законодательным актом порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов является налоговый Кодекс Российской Федерации и установленные федеральные законы о налогах, сборах и страховых взносов. Он заменяет закон РФ от 27 декабря 1991 года №2118-1 «Об основах налоговой системы Российской Федерации», устанавливая принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения и изменения, отмены федеральных налогов, сборов, а также принципы установления региональных и местных налогов и других видов обязательных платежей.

Состав налоговой системы Российской Федерации:

Налоги, включающиеся в себя акцизы;
Сборы, включающие в себя государственные пошлины.
Многие думают, что в состав налоговой системы РФ можно включить таможенные пошлины. Однако данное суждение не является верным, потому что таможенные пошлины полностью относятся к сфере таможенного регулирования.

Я полагаю, что нельзя согласиться полностью с суждением о том, что налоговая система нашей страны представляет собой исключительно совокупность налогов и сборов, в нее так же можно включить:

Принципы установления (введения, прекращения) местных и региональных налогов;
Формирование и основы возникновения, изменения и прекращение обязанностей лиц по уплате сборов (налогов), порядок исполнения обязанностей;
Права участников отношений и их обязанности, которые возникают в системе налогообложения;
Несение ответственности за нарушение налогового законодательства;
Формы контроля, его виды и методы за соблюдением налогового законодательства;
Информационную подсистему налоговой системы.

Налоговая система РФ обязана быть эффективным инструментом государственной экономической политики для того, чтобы обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП. Эффективность налоговой системы РФ представляет собой чистый доход государства от поступления налогов, в виде разницы между взысканными налогами и издержками взимания. Налоговая система по-своему влияет на экономическую конъюнктуру страны, в зависимости от того какой удельный вес занимают в ней виды налогов с разной степенью их эластичности и уровня их ставок. Выделяют 2 фактора, влияющие на эффективность налоговой системы РФ:

Полнота обнаружения источников в целях обложения их налогов,
Достижение минимума расходов по взиманию налогов.

Пройдя этапы совершенствования с 1991 года, налоговая система нашей страны, из глобальной через смешанную систему, приняла вид дифференцированной налоговой системы. Налоговая политика РФ обладает рядом функций (см. рис.1)

Рис. 1 «Функции налоговой системы РФ»

В связи со своим назначением, перед налоговой политикой РФ возникают такие задачи, как:

Обеспечение страны финансовыми ресурсами,
Создание условий для регулирования хозяйства страны,
Устранение возникающих в процессе рыночных отношений недостатков в уровне доходов населения.

Налоговая политика Российской Федерации осуществляет свою деятельность через налоговый механизм, который выступает в роли совокупности организационно-правовых форм, а также методов управления налогообложением, предавая себе юридическую форму с помощью государства посредством налогового законодательства.

Виды систем налогообложения в Российской Федерации

В настоящее время перед хозяйственными субъектами нашей страны предстает принятие правильного выбора режима налогообложения. Существует такие виды налогообложения, как:

Основная система налогообложения,
Упрощенная система налогообложения,
Единый налог на вмененный доход,
Единый сельскохозяйственный налог,
Патент.

Изучим каждый вид подробнее.

Основная система налогообложения представляет собой установленные налоговым законодательством условия, соблюдение которых вступает в силу сразу же при регистрации хозяйствующего субъекта в инспекции федеральной налоговой службе. Такой вид системы налогообложения дает возможность индивидуальным предпринимателям осуществлять широкий спектр своей деятельности, который приведет к развитию и созданию серьезного и стабильного предприятия. Достоинствами такой системы принято считать: возмещение налога на добавленную стоимость и то, что в расчете налога на прибыль учитываются понесенные убытки и расходы предприятия. Но также у этой системы есть и свои минусы, скрывающиеся в:

В ежеквартальной отчетности,
наличие в штате бухгалтера для ведения учета,
в необходимости ежемесячной сдачи отчетности в такие органы, как: территориальный фонд обязательного медицинского страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, и пенсионный фонд России.

Упрощенной системой налогообложения пользуются те плательщики, у которых среднесписочная численность работников составляет не больше 100 человек, остаточная стоимость амортизируемых основных средств не больше 150 миллионов рублей, а также доходы за 9 месяцев не больше 112,5 миллионов рублей. Данный вид системы дает возможность:

предоставлять документацию в соответствующие органы раз в год;
имеет не высокие ставки; имеет простую форму ведения бухгалтерского учета, заключающуюся в заполнении книг расходов и доходов компании;
нет обязанности в ежемесячном предоставлении документов в органы территориального фонда медицинского страхования, в фонд социального страхования, в фонд федерального обязательного медицинского страхования.

Но также система имеет свои минусы:

На такой режим могут перейти ломбарды, банки, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды и многие другие;
Хозяйствующим субъектом данного вида системы налогообложения нельзя использовать упрощенную систему налогообложения, которые имею филиалы или представительства.

Единый налог на вмененный доход, считается специальным режимом, который могут применять исключительно только хозяйствующие субъекты, деятельность которых, поименована в п.2 ст.346.2 налогового кодекса РФ, а среднесписочная численность персонала составляет не больше 100 человек. Плюсы налогообложения в упрощении ведения налогового и бухгалтерского учета. Индивидуальному предпринимателю вменяется единая сумма для уплаты в бюджет. Законодательство дает согласие на использование основной и упрощенной системы налогообложения по отдельным видам деятельности организации, которые используют единый налог на вмененный доход. При осуществлении расчета выплат налога на доход физического лица уменьшается на величину страховых взносов в пенсионный фонд РФ. Недостатками данного вида системы выступают:

Фиксированная сумма налога;
Установленные налоговым кодексом, определенные лимиты для физических показателей, что ведет к невозможности использования некоторыми предприятиями единого налога на вмененных доходов.

Единый сельскохозяйственный налог представляет собой возможность использования только сельхозпроизводителя.

Патентная система налогообложения применяется только индивидуальными предпринимателями, тем самым разрешая коммерсанту покупая патент на определенный срок, который не будет превышать 12 месяцев.

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Элементами налоговой системы нашей страны выступают:

Система налогов и сборов российской федерации, представляющая собой совокупность взимаемых в России налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, также само взимание предусмотрено российским налоговым законодательством. В Российской Федерации действуют такие виды налогов и сборов, как:

Федеральные налоги и сборы, устанавливаются налоговым кодексом РФ, действуют на всей территории страны, их обязательно уплачивать ознакомиться с ними можно на рис. 2:

Федеральные налоги и сборы

НДС

ЕСН

Акцизы

НДФЛ

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на прибыль организаций

Государственная пошлина

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Водный налог

Рис. 2 «Федеральные налоги и сборы»

Региональные налоги и сборы, вводятся также законодательными органами власти субъекта РФ, взимаются на территории соответствующего субъекта РФ, субъектам разрешено устанавливать порядок и сроки уплаты налога, но не разрешено устанавливать налоговые льготы и виды налогов. Ознакомимся с их составом на рис.3:

Региональные налоги и сборы

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Налог на имущество организаций

Рис. 3 «Региональные налоги и сборы»

Местные налоги и сборы, устанавливаются, а также вводятся на основе соответствующей территории представительным органом местного самоуправления, обязательны к уплате на территории местного субъекта, разрешено устанавливать ставки налога, льготы, но остальные условия закрепляет федеральный закон. Состав местных налогов представлен на рисунке 4:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Местные налоги

Рис. 4 «Местные налоги и сборы»

Система налоговых отношений, представляющая собой совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений, которые возникают в процессе налогового контроля,
Система участников налоговых отношений, представляющая собой налогооблагаемые субъекты РФ, муниципальные образования, налоговые органы, которые действуют от налогооблагаемых субъектов, и налогоплательщики,
Нормативно - правовая база сферы налогообложения,
Система информационного обеспечения налогообложения.

Принято считать, что налог установлен и действителен только тогда, когда определены его налогоплательщики и элементы налогообложения. Подробнее с этим можно ознакомиться в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Если же необходимо установить налог, то в акте законодательства о налогах и сборах должны быть также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Подробнее с этим можно ознакомиться в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ.

Всегда при установлении сборов и налогов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Подробнее с этим можно ознакомиться в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ.