Файл: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПРОБЛЕМЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ (Налоговая система Российской Федерации).pdf

Как мы уже знаем, налоговая система нашей страны основана на определенных принципах системы урегулирования нормами права общественных отношений, которые складываются впоследствии установленных и взимаемых налогов и сборов. Подробнее с принципами построения налоговой системы России мы ознакомимся чуть позже.

С помощью налоговой системы государство способно реализовать свои функции по управлению, регулированию, распределению, а также перераспределению финансовыми потоками в стране и вообще в экономики страны. Налоговая система страны очень тесно связана с налоговым правом, которое представляет собой совокупность финансово-правовых норм, направленные на регулирование общественных отношений по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему, во внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды с организаций, и физических лиц. Налоговое право разделяют на две части: общая и особенная.

В общую часть налогового право относят:

1. Нормы, которые закрепляют общие принципы построения налоговой системы России,
2. Принципы формирования налогового законодательства,
3. Правовые формы, а также методы деятельности компетентных государственных, муниципальных органов налогообложения,
4. Основные характеристики правового положения налоговых отношений.

В особенную часть налогового права относят:

1. Нормы, которые конкретизируют нормы общей части, а также направленные на регламентирование порядка взимания конкретных налоговых платежей,
2. Группы плательщиков по каждому налогу,
3. Объекты самого налогообложения,
4. Налоговую базу,
5. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Принципы построения налоговой системы Российской Федерации

Общие принципы построения налоговой системы РФ определяют Конституция и Налоговый кодекс нашей страны, а также закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В России действует трехуровневая налоговая система, в которую входят уже нам знакомые:

• Федеральные налоги и сборы,
• Региональные налоги и сборы,
• Местные налоги и сборы.

Для того чтобы система налогового обложения работала эффективно, необходимо соблюдение критериев, требований, а также принципов налогообложения. В 1776 г. Всем известный ученный Адам Смит выдвинул идею формирования налоговых систем на основание своих научных работ, которые вывели 4 вида основных принципов налогообложения:

1. Принцип справедливости. Представлял собой всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам,
2. Принцип определенности. Представлял собой ясность суммы, способа и время платежа, и точность, которые должны быть изначально известны налогоплательщику,
3. Принцип удобства. Представлял собой налог, который должен взиматься в такое время и определенным способом, которые соответствуют удобствам налогоплательщиков,
4. Принцип экономики. Представлял собой сокращение издержек взимания налогов.

---

Все вышеперечисленные принципы построения налоговой системы РФ сформулированы в ч. 1 Налогового кодекса РФ, а ст. 3 гласит о том, что в основах начала законодательства о налогах и сборах: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других каких-то подобных критериев; не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала; налоги и сборы также должны иметь экономическое основание и не должны быть произвольными, нельзя допускать устанавливать налоги и сборы, которые будут нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации, при установлении налогов необходимы быть определены все элементы налогообложения.

Критериями качества налоговой системы являются:

• Сбалансированность государственного бюджета (проводимая государством налоговая политика должна обеспечить формирование доходов бюджетной системы РФ, которые в свою очередь нужны для финансирования расходов государства),
• Эффективность и рост производства (проводимая налоговая политика, направленная на помощь устойчивому развитию экономики),
• Стабильность цен (проводимая налоговая политика, содействующая оптимальному соотношению прямых и косвенных налогов, направленная на устойчивость цен, а также предотвращения эффекта инфляционного ожидания),
• Эффективность социальной политики (должна обеспечиваться, при соблюдении принципа всеобщности, равномерности налогообложения наших граждан),
• Полнота, своевременность уплаты налогов (должна обеспечиваться за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогов, созданных правил их исчисления, а также сроках уплаты).

Ознакомимся с основными тенденциями развития налоговой системы, определенные специалистами:

1. Общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, за счет снижения ставок по отдельным видам налогов, также повышение роли целевых налоговых льгот,
2. Устранение противоречий в действующем законодательстве, которое регулирует налоговые отношения и упрощает его,
3. Пошаговый перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов,
4. Увеличение удельного веса прямых налогов при одновременном снижении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему РФ,
5. Развитие налогового федерализма, ведя учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, увеличение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов,
6. Совершенствование и одновременно строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы,
7. Увеличение политической ответственности при проведение налоговой политики, быстрое реагирование системы налогообложения на изменение экономической конъюнктуры, усиление налоговой дисциплины, выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот, а также совершенствование налоговой системы и ее контроля, ответственности за налоговые правонарушения.

---

3. Проблема и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации.

1 Недостатки российской системы налогообложения

Система налогообложения является одной из действенных инструментов деятельности государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджета всех слоёв общества, а с другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, правительство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым реализуя регулирующую функцию налогов. На данный момент, система налогообложения России требует незамедлительного реформирования, потому как она не обеспечивает должного выполнения своих функций, так как система налогообложения обязана обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджета, а также способствовать нормальному функционированию экономики страны и экономическому росту регионов. В уже сложившейся системе налогообложения страны можно выявить ряд недостатков, которые нужно минимизировать или же вовсе устранить: − нестабильность налоговой политики; − теневая экономика; − отсутствие стимулов для развития сектора экономики; − эффект инфляционного налогообложения; − тенденция к расширению доли прямых налогов; − фискальный характер системы налогообложения.

Раскроем несколько из вышеперечисленных недостатков: Нестабильность налоговой политики. Большинство жителей нашей страны переживают, что вполне обоснованно, из-за нестабильной ситуации с государственными налогами, постоянную смену их видов, порядка уплаты, налоговых льгот и т.д., что впоследствии порождает большие проблемы в области организации какого-либо производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации. Из-за частой смены законов невозможно грамотно распланировать экономическую деятельность, что особенно болезненным является для малых и средних предприятий, ставя их на грань банкротства.

Изменения в налоговом законодательстве не только препятствуют развитию малого и среднего бизнеса, а также мешает и нормальному развитию крупных предприятий. Эффект инфляционного налогообложения появляется в экономике с прогрессивной системой подоходного населения. Налогоплательщик, регулярно получая денежные компенсации при открытой инфляции, попадает число лиц с высокой заработной платой и, соответственно, с большей ставкой налогообложения. При этом он отдает ту часть своего дохода, которая добавилась к изначальной ставке заработной платы. Чтобы нейтрализовать данный эффект, следует усовершенствовать систему налогового законодательства. В нем необходимо предусмотреть автоматическую коррекцию ставок подоходных налогов в зависимости от динамики индекса цен.

---

Теневая экономика. Большой проблемой для системы налогообложения является теневая экономика. И капиталам, которые был укрыты от налогов, трудно вернуться в легальную сферу производства: крупные вложения могут привлечь внимание налоговых органов по вопросу об источнике средств.

Следовательно, капиталы, уже попавшие в теневой оборот, уже навсегда остаются там или же вывозятся за пределы страны. Криминализация хозяйственной деятельности является серьезной угрозой для общественной жизни. Данная концепция порождает бюджетный кризис, а также может являться одной из главных факторов финансового кризиса.

Системе налогообложения РФ присущ в основном фискальный характер, затрудняющий реализацию других функций налоговой системы. Во-первых, это определяется довольно завышенной ставкой налога на прибыль (36%) и налога на добавочную стоимость, из-за чего приоритетным направлением является налоговое изъятие с юридических лиц (то есть хозяйствующих субъектов). Нужно постепенно переносить бремя налогообложения на физических лиц, но это потребует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.

Государству всегда приходится решать две взаимоисключающие задачи: сначала нужно увеличить количество налоговых поступлений в бюджет, а потом уменьшить бремя налогоплательщиков. Одной из главных проблем налоговой системы является её усложненность. На данный момент, в Российской Федерации насчитывается более 100 различных сборов и налогов. Необходимо отменить ряд "нерыночных" налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (это транспортный налог, сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым назначением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание полиции).

Необходимо объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (к примеру, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предложение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. Также лучше отказаться от налогов-двойников, то есть от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты. Наиболее оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальный бюджеты. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов. Представители Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы РФ считают, что необходимо не отступать от действующей системы налогообложения, предлагая постепенное внедрение изменений в те или иные блоки или подсистемы. Но и с данной концепцией, со временем, возникают новые диспропорции в системе налогообложения.

---

В России увеличивается число косвенных налогов, что указывает на несостоятельность налоговой системы и стремление государства увеличивать поступления в бюджет "любой ценой". Однако, цена данной политики довольно высока - инфляция, экономическая стагнация, многократное возрастание цен на потребительские товары. Это не удивительно, потому как российская налоговая система не учитывает того, что она действует в условиях монопольного ценообразования. Это обуславливает её инфляционный характер, так как она стимулирует "вздувание" цен. И такое явление не удивительно, ведь те, кто производит товар, стараются переложить всё бремя на конечных потребителей товаров - население страны.

Следовательно, из этого исходит, что большая часть налогов становятся косвенными, ведь налоги перекладываются на потребителя, включая в цену. Система налогообложения страны не отвечает специфике построения рыночной экономики, не берет в расчет тенденции развития налоговой системы развитых странах и мировой опыт в целом. Из этого следует, что проведение налоговой реформы в нашей стране необходимо, однако важно определить стратегию её проведения. Основной является попытка усиления регулирующей функции налогов, которая направлена на поиск компромисса между государством и предпринимателями, поощрение местных товаропроизводителей и устранение существующих противоречий в нынешнем законодательстве.

Система налогов в стране не сочетает в себе интересы различных слоёв общества. Данная функция обеспечивала бы социальное равновесие, однако её отсутствие ощутимо по выраженному социальному расслоению в сфере доходов населения. В связи с этим, основной целью всё также остаётся обеспечение такой налоговой системы, которая способствовала бы развитию экономики страны, формированию полноценных субъектов рынка с одновременным решением проблемы сокращения дефицитности бюджета и достижению финансовой стабильности с дальнейшим переходом к экономическому росту. Чтобы соответствовать таким требованиям система налогообложения РФ должна быть кардинально реформирована, требуются изменения в области целевой направленности налогов и изменение механизма изъятия налога у населения.

Предложения по совершенствованию налоговой системы

Практика нескольких лет выявила неэффективность попыток устранения несовершенств в системе налогообложения путем внесения "точечных" изменений в законодательство. Более перспективным считается следующий путь развития: выявление негативных тенденций и создание программы по их устранению, а также изменение управления налоговой системой. Кардинальное изменение системы налогообложения может привести к негативным последствиям. Реформы, очевидно, будут проводиться на основе уже существующего законодательства.

---