Файл: Налоговая система Российской Федерации (Основные показатели налоговой системы).pdf

ГЛАВА 1. Основы налоговой системы Российской Федерации

• 1. Понятие, функции, классификация и принципы налоговой системы

Понятие налоговой системы

[8] Налоговая система Российской Федерации может быть определена как сумма всех налогов и сборов, полученных в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Налоговая система получает относительно большое внимание, так как государство сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие социальные проблемы с помощью налогов.

^[1]Сбор налогов является древней функцией и является одним из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как мы знаем, налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государственности, поскольку взносы граждан были необходимы для поддержания общественной власти.

Налоговая система РФ основана на определенных принципах системы, регулируемых законами о связях с общественностью в сфере налогообложения.

^[2]Налоговая система РФ представляет собой совокупность:

• системы налогов и сборов РФ;
• системы налоговых правоотношений;
• системы участников налоговых правоотношений;
• нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

Кроме этого, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

Российская Федерация пережила экономический кризис за последние несколько лет, поэтому более благоприятная налоговая атмосфера сейчас востребована как никогда.

Под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, которые осуществляются юридическими и физическими лицами.

Налоговая система является практическим инструментом для перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, и, следовательно, действующая налоговая система дает представление о полном использовании функций, связанных с налогами, т.е. о роли налоговой системы.

---

Налоги содержат следующие элементы:

• объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;
• субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;
• источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;
• ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;
• налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

В соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года налоги, сборы, пошлины и другие платежи считаются обязательным взносом в бюджет на соответствующем уровне или во внебюджетный фонд.

Налоговая система - это сумма налогов, сборов, пошлин и других сборов, установленных в установленном порядке.

Таким образом, в соответствии с Российским Налоговым Кодексом под налогом подразумевается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения их средств на основе владения, хозяйственного ведения или оперативного управления средствами для финансовой поддержки государственной или муниципальной деятельности.

Функции налоговой системы

^[3]К функциям налоговой системы относят 3 важные функции:

• Фискальная функция (обеспечение финансирования государственных расходов);
• Социальная функция (поддержание социального баланса путем изменения соотношения доходов отдельных социальных групп с целью сбалансировать неравенство между ними);
• Регулирующая функция (государственное регулирование экономики);
• Контрольная функция (позволяет государству следить за своевременностью и полнотой поступления денежных средств в бюджет и сравнивать их размер с финансовыми ресурсами)

Рассмотрим более подробно.

Фискальная функция является основной, которая характерна для всех государств. С этой функцией создаются государственные денежные средства, то есть материальные условия для функционирования государства, предоставляется реальная возможность перераспределения части расходов национального дохода в пользу самых бедных социальных слоев общества.

Фискальная функция налогов определяет регулирующую функцию, поскольку создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения.

Функция регулирования показывает, что налоги, будучи активным участником процесса перераспределения, оказывают значительное влияние на воспроизводство, стимулирование или замедление темпов роста, увеличение или уменьшение накопления капитала, расширение или уменьшение спроса населения на растворители.

---

Однако регулирующая роль, которую налоги должны играть в рыночных отношениях России, все еще слаба. Это объясняется тем, что федеральные налоги в основном преследуют фискальные цели, а это означает, что они очень строгие, а стабильность экономики не позволяет налоговому механизму проявить себя в качестве инструмента для эффективного воздействия на производственный процесс.

Однако в последнее время после вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации они стали учитывать их нормативную ценность при принятии поправок и изменений в этих налогах.

Социальная функция налогов тесно связана с фискальными и регулирующими функциями через условия сбора налогов на доходы и имущество. Налоги в большей степени взимаются с богатых слоев населения, в то время как значительная их часть должна поступать от бедных в виде социальной помощи.

Функция контроля создает предпосылки для мониторинга доли затрат в процессе генерирования и распределения доходов различных субъектов хозяйствования. Это оценивает эффективность каждого налогового канала и «налоговой прессы» в целом, выявляя необходимость изменений в налоговой системе и налоговой политике.

Схематически функция налогов представлена в Приложении 1.

Классификация налогов

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей части налоговой системы сильно различаются. Налоги могут быть классифицированы по различным критериям.

[4] Все налоги, применяемые в Российской Федерации, подразделяются на три типа:

• Федеральные;
• Региональные;
• Местные.

Рассмотрим более подробно.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и являются обязательными на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги устанавливаются налоговым кодексом Российской Федерации и являются обязательными на всей территории компетентных органов Российской Федерации. Правительство субъектов-учредителей федерации имеет право вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регулируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации местные органы власти имеют право вводить или отменять местные налоги и сборы в муниципальном образовании.

---

Таблица 1.

Налоговая классификация в Российской Федерации в зависимости от уровня учреждения

Виды налогов	Налоги
Федеральные	Водный налог; Налог на добычу полезных ископаемых; Налог на прибыль организаций; Акцизы; Налог на добавленную стоимость; Государственная пошлина.
Региональные	Налог на игорный бизнес; Налог на имущество организаций; Транспортный налог.
Местные	Налог на имущество физических лиц; Земельный налог.

Помимо этого налоги классифицируются следующим образом:

• По субъектам платежей, что означает, что они разделяются на налоги, взимаемые с юридических лиц и на налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды.
• По методам взимания. По этому признаку различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги определяются непосредственно из доходов или активов налогоплательщика, хранение и использование которого служат основой для налогообложения.

К прямым налогам относят:

• налог на прибыль организаций;
• налог на доходы физических лиц;
• налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги часто называют акцизными пошлинами, напрямую включаются в цену товаров (рабочей силы, услуг) в виде страховых взносов и оплачиваются потребителями. Цель этих налогов - переложить фактическое налоговое бремя на конечного пользователя. В случае косвенного налогообложения налогоплательщиком является продавец товаров (рабочей силы, услуги), а потребитель является перевозчиком и фактическим плательщиком этого налога.

К косвенным налогам относят:

• акцизы;
• налог на добавленную стоимость;
• таможенные пошлины и так далее.

Таким образом, сочетание прямых и косвенных налогов позволяет государству более широко использовать налоговые и регуляторные функции налогов.

На практике налоги часто делятся в зависимости от их использования:

• общие;
• специальные.

Общие налоги включают большинство налогов, налагаемых в любой налоговой системе. Их характерная особенность заключается в том, что после ввода бюджета они обезличиваются и пропускают цели, установленные в соответствующем бюджете.

---

Специальные налоги в отличие от общих, имеют определенную цель и «назначаются» на определенные виды расходов. Например: транспортный налог, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают:

• твердыми;
• процентными (пропорциональными, прогрессивными и регрессивными).

В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом:

• включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);
• относимые на издержки обращения и затраты производства;
• относимые на финансовые результаты;
• уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так:

• закрепленные;
• регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особой категорией налогов являются, так называемые, специальные налоговые режимы. Закон о налогах предусматривает возможность введения четырех таких режимов.

Специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации:

• налоговая система в виде единого налога на присвоенный доход по отдельным видам деятельности;
• упрощенная система налогообложения;
• налоговая система для фермеров;
• налоговая система для реализации соглашений о разделе продукции.

Особенность этих налогов заключается в том, что со дня их введения на территории соответствующих назначающих субъектов налогоплательщика, как правило, большая часть налогов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, перестает взиматься.

Принципы построения налоговой системы

^[4]Налоговое законодательство Российской Федерации (статья 7) формулирует основные принципы налоговой системы, регулирующей налогообложение на всей территории России:

1) Каждое лицо (юридическое или физическое) обязано уплачивать налоги, предусмотренные налоговым законодательством, по которому данное лицо является налогоплательщиком.

---