Файл: Налоговая система Российской Федерации (Основные показатели налоговой системы).pdf

Организации и предприниматели подают заявку на переход к упрощенной системе налогообложения в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году подачи заявления. Недавно зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели подают заявление в течение пяти дней с момента регистрации в налоговой инспекции.

Утрата права на использование УСН:

• Если доход превышает установленный лимит. Лимит доходов за 2010 - 2018 годы составляет 60 миллионов рублей.

Организации УСН не платят:

- корпоративный подоходный налог

- налог на имущество организаций

- единый социальный налог

- НДС

Вместо этого они платят один налог. Они также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налоги на личные доходы и травмы и другие налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Сумма единого налога составляет:

• 6%, если предметом налога является доход,
• 15%, если объектом налогообложения является доход, уменьшенный на сумму расходов.

ГЛАВА 2. Система показателей статистики анализа налогов и налоговой системы

2.1 Основные показатели налоговой системы

Статистическое исследование независимо от его масштабов и целей всегда завершается расчетом и анализом различных по виду и форме выражения статистических показателей.

К абсолютным показателям статистики налогов и налогообложения относятся:

• число налогоплательщиков;
• количество поданных деклараций;
• виды проверок налоговых органов;
• налоговые доходы;
• стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета);
• стоимостные показатели налоговых санкций;
• стоимостные показатели налоговых возвратов.

Контрольные функции налоговых служб характеризуются таким показателем как количество проверенных плательщиков - всего, в том числе:

• количество плательщиков, по которым установлены нарушения налогового законодательства;
• количество случаев приостановления операций по счетам плательщиков;
• количество материалов, переданных в правоохранительные и судебные органы;
• количество должных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф.

---

Стоимостные показатели налогообложения (по доходной части бюджета) включают:

• общую сумму налоговых поступлений доходной части бюджетов разных уровней;
• сумму авансовых налоговых платежей;
• сумму отдельных видов налогов в соответствии с бюджетными классификациями;
• суммы налоговых поступлений по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности;
• объём общей налоговой задолженности перед консолидированным бюджетом - всего, в том числе по:
• федеральным налогам (НДС и налог на прибыль);
• региональным;
• местным налогам (на дату, в среднем за период, накопленным итогом);
• объём налоговой задолженности по заблокированным счетам;
• чистую налоговую задолженность (ЧНЗ) перед консолидированным бюджетом

Стоимостные показатели налоговых санкций включают:

• объём налоговой задолженности по заблокированным счетам;
• дополнительно начисленную сумму налогов и финансовых санкций по результатам проверок;
• сумму поступивших налогов и финансовых санкций, дополнительно начисленную по результатам проверок;
• суммы начисленных административных штрафов.

Стоимостные показатели налоговых возвратов включают:

• суммы, возвращённые налогоплательщикам по излишне уплаченным налогам;
• суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам;
• суммы возврата по представленным декларациям физических лиц;
• суммы доплаты налогов по представленным декларациям физических лиц;
• налогооблагаемую базу (по каждому виду налога).

2.2 Анализ динамики налоговых поступлений в бюджет РФ

^[16]В современном мире налоговые поступления являются главными отчислениями и формируют основную часть доходов бюджетов разных уровней, они также являются важным источником денежных средств любого государства. Уплата налогов влияет на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом.

^[17]Налоговая служба ведет контроль над тем, чтобы люди в срок и беспрекословно в полном размере уплачивали налоги. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных.

В таблице указаны показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за 2017-2019 года.

---

Таблица 2.

Поступления по уровням бюджета за 2017-2019 г., млрд. руб.

Вид бюджета	2017	2018	2019
Консолидированный бюджет	14 482,9	17 197,1	17 566,3
Федеральный бюджет	6 929,1	7 541,6	9 792,2
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	7 553,7	8 179,11	7 774,1

По результатам таблицы 1 можно сделать выводы, что:

1. Консолидирование бюджета повышалось с каждым годом, темп роста в 2017 г. – 105%; в 2018 г.-100,9%, в 2019 г.- 122,9%.

2. Из года в год федеральный бюджет увеличивался.

3.Консолидированные бюджеты субъектов РФ: в 2017 г. бюджет возрос на 645,9, в 2018 г. увеличился на 625,41, в 2019 г. бюджет уменьшился на 405,01.

Более подробно мы рассмотрим поступления по основным видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017-2019 гг. в таблице 3.

Таблица 3.

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2017 — 2019 г., млрд. р. 

Вид налогов	2017	2018	2019
Налог на прибыль	2770,2	2850,6	4954,4
НДПИ	2929,4	3295	3512
НДФЛ	3017,3	2530,5	2976,4
НДС	2657,4	2607,9	2847,6
Акцизы	1293,9	1259	1262,2
Имущественные налоги	1116,9	1034,6	1181,5

^[18]По данным таблицы 3 видно, что в целом поступления пο видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. В 2017-2018 гг. идет приумножение налоговой ставки на 217.

Налог на доходы физических лиц в 2017 году увеличивался, на это повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы, а в 2018 г. идет сокращение налога на доходы физических лиц, в 2019 г. снова налог увеличивается на 445,9.

---

На прирост налога на прибыль за 207-2019 гг. имели возможность воздействовать такие факторы, как наращивание экспортной выручки, или за счёт положительных курсовых разниц. В 2017 г.- 171,4, в 2018 г.- 80,4, в 2019 г. – 2103,8.

Налог на добавленную стоимость: 2017 г.- возрос на 209,1; 2018 г.- снизился на 49,5; 2019 г.- увеличился на 239,7. Налог повышается за счёт увеличения объемов реализации товаров, работ, услуг.

В 2018 году поступление от акцизов уменьшилось на 34,9, а в 2019 г. снова увеличение на 3,2 за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты.

Таким образом, из представленного выше анализа видно, собственно, что параллельно с подъемом поступлений в бюджет Российской Федерации, по видам налогов, возрастает и задолженность по ним. Возникновение налоговых задолженностей перед бюджетом объясняется, прежде всего, тем, что ухудшением финансового состояния субъектов налогообложения в результате общего экономического кризиса в стране. Кроме всего вышесказанного, на образование и увеличение налоговой задолженности юридических лиц воздействует растущий уровень налоговой нагрузки.

Налоговая задолженность отрицательно воздействует на экономику государства, потому собственно, что не в абсолютной мере обеспечивает бюджет финансовыми ресурсами и обуславливает государство в возможности выполнения социальных программ.

Своевременный и строгий контроль со стороны налоговых структур за деятельностью налогоплательщиков даст возможность снизить недоимки бюджета. Также особое внимание должно уделяться проведению подходящих принудительных взысканий задолженностей, как налоговыми органами, так и судебными приставами.

Вывод: проведение анализа налоговых поступлений - неотделимая доля налоговой политики государства. Не обращая внимание на это, для построения максимально четких прогнозов поступлений и рационального планирования бюджета необходимо проводить анализ задолженностей по каждому виду налогов. Качественно проведенная аналитическая работа непосредственно дает возможность для извлечения самой большой выгоды из налоговых поступлений

2.3 Динамика поступления налоговых и неналоговых доходов

Налоговые поступления являются главным источником доходов любого современного государства, так как они позволяют обеспечивать обороноспособность страны, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, финансирование государственных программ, поддерживать правопорядок, а также способствует постоянному социальному и экономическому росту страны.

---

На данном этапе развития Российской Федерации разработка и создание налоговой системы, удовлетворяющей всем требованиям, является первоочередной задачей. Важную роль в формировании налоговой системы играет анализ налоговых поступлений, так как конечный результат позволяет, провести оценку поступлений, изучить их динамику и структуру, что в свою очередь способствует выявлению взаимосвязи между направлениями налоговой политики и поступлениями налогов и сборов в бюджет.

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему можно охарактеризовать как подсистему налогового администрирования, представляющую собой относительно самостоятельную функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений в бюджет и государственные внебюджетные фонды во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения страны, территорий, крупнейших и бюджетообразующих налогоплательщиков под воздействием происходящих изменений в налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения налогоплательщиков.

Проведем динамику консолидированного и краевого бюджета поступления налоговых доходов в бюджет РФ в 2017–2018 гг.

(Приложение 2)

[7] По данной диаграмме мы видим, что за январь-сентябрь 2018 года в консолидированный бюджет края поступило 192 457 млн. руб. налоговых и неналоговых доходов, что составляет 106,9% к объемам поступлений в аналогичном периоде 2017 года.

Рассматривая Краевой бюджет, мы видим, что за январь-сентябрь 2018 года в краевой бюджет поступило 148 596 млн. руб. налоговых и неналоговых доходов, что составляет 107,3% к объемам поступлений в аналогичном периоде 2017 года.

(Приложение 3)

Таким образом, консолидированный бюджет субъекта РФ представляют собой свод регионального бюджета, местных бюджетов территорий, административно входящих в субъект Федерации без бюджета государственного территориального фонда обязательного медицинского страхования ТФОМС. Консолидированный (сводный) бюджет области выполняет функцию объединений бюджетных показателей территории. В нём находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе; условия сбалансированности доходов и расходов в целом по субъекту Федерации.

Что касается краевого бюджета, то с помощью краевых бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются краевые программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических учреждений культуры и др. Имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

---