Файл: Налоговая система Российской Федерации (Основные показатели налоговой системы).pdf

2) Налоги создаются с целью финансовой поддержки функционирования и развития компании.

3) Налоги не могут применяться на основании политических, идеологических, этнических, религиозных или иных аналогичных критериев.

4) Не допускается введение налогов, нарушающих экономическое пространство и налоговую систему Российской Федерации.

5) Не разрешается вводить дополнительные налоги, увеличивать или дифференцировать налоговую ставку и налоговые льготы в зависимости от формы собственности, юридической формы организации, индивидуального гражданства, а также от штата, региона или географического места происхождения утвержденного капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

Чтобы понять смысл налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они одинаковы для налогообложения любой страны и заключаются в следующем [5]:

1.Уровень налоговой ставки должен определяться с учетом способностей налогоплательщика, т.е. уровень дохода. Подоходный налог должен быть прогрессивным и стимулировать расширение производства.

2.Необходимо приложить все усилия, чтобы подоходное налогообложение было разовым. Многократное налогообложение доходов или капитала недопустимо. Примером реализации этого принципа является замена налога с продаж в развитых странах, где оборот облагается налогом в соответствии с кривой роста НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом только один раз до его введения.

3.Обязательство по уплате налогов. Налоговая система не должна ставить под сомнение необходимость уплаты.

4.Система и порядок уплаты налогов должны быть простыми, понятными и подходящими для налогоплательщиков и экономичными для агентств по сбору налогов. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся социально-политическим потребностям.

5.Налоговая система должна обеспечивать перераспределение генерируемого ВВП и быть эффективным инструментом экономической политики государства.

Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов.

На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах:

1. Приоритетным направлением освобождения от налогов является налогообложение субъектов хозяйствования (юридических лиц). В рыночной экономике это явление требует постепенной передачи налоговой нагрузки на граждан.

---

2. По сравнению с заграницей доля косвенных налогов относительно высока и относительно менее прямая. Кроме того, доля косвенных налогов в последнее время увеличивается.

3. Создание комплексной системы федеральной государственной налоговой службы Российской Федерации сверху донизу, прямое подчинение подчиненных ей структур более высоким уровням, основной задачей которых является контроль над поступлением всех налогов, в том числе региональных и местных налогов.

4. Наличие широкого спектра различных выгод, направленных в основном на стимулирование производства.

5. Строгие санкции были разработаны и утверждены за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.

6. Доказано, что все коммерческие и предпринимательские структуры должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции, в то время как право открывать текущий счет в банке требуется только после регистрации в налоговой инспекции.

7. Предпочтение отдается указанию средств, имеющихся на счетах предприятий, с целью уплаты налогов, по сравнению с другими расходами предприятия. Налогоплательщики могут, по их просьбе, получить отсрочки и выплаты в текущем году, а также финансовые санкции, если их применение может привести к банкротству и прекращение другой производственной деятельности налогоплательщика.

Эти принципы налогообложения были приняты во внимание при формировании налоговой системы России, которая была адекватна с трансформацией рынка.

• 1. Правовая основа налоговой системы

Законодательство, регулирующее отношения в отношении исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов различных законодательных актов.

Во-первых, это группа законов, которые регулируют основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов), касающихся уплаты налогов. Центральным элементом этой группы является ^[5]«Налоговое законодательство Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, применимых в Российской Федерации, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и санкций, штрафы за нарушение налогового законодательства и ряд других положений. А ^[6]«Налоговое законодательство Российской Федерации» от 5 мая 2000 г. 117-ФЗ.

---

Указы Президента, регулирующие отдельные элементы налогового режима, и законодательные акты по каждому из действующих в России налогов включены в эту категорию нормативных актов. К этой группе нормативных актов могут также относиться принимаемые ежегодно законы о федеральном бюджете Российской Федерации, поскольку они устанавливают элементы распределения налоговых поступлений между федеральным бюджетом и бюджетами отдельных субъектов федерации.

Во-вторых, это группа законов учредителей Российской Федерации, которые регулируют исчисление и уплату налогов на территории каждого из учредителей. А также те нормативные акты, которые предусматривают специальные исключения и ставки федерального налога в пределах, предусмотренных федеральным законом (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет учредительного органа федерации и другие льготы по этому налогу).

В-третьих, это группа законов. Прежде всего, эта группа содержит инструкции налоговой службы и Министерства финансов, в которых подробно описывается порядок исчисления и уплаты определенных налогов в бюджет в соответствии с законодательством. В эту же группу входят инструкции, изданные финансовыми органами учредительных органов федерации, которые определяют порядок исчисления и уплаты этих налогов.

Таким образом, налоги являются одним из экономических рычагов, с помощью которых государство действует в рыночной экономике. В рыночной экономике каждое государство широко использует налоговую политику в качестве конкретного регулятора воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и налоговая система в целом, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях.

Целью эффективного функционирования налоговой системы страны является решение нескольких задач. Прежде всего, налоговая система должна интенсивно учитывать роль фискального перераспределения, т.е. путем перераспределения доходов предпринимателей и населения с целью обеспечения финансовых ресурсов в доходной части государственного бюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов государственного бюджета). Эта система должна функционировать таким образом, чтобы она как минимум не искажала стимулы для промышленной и экономической деятельности в целом и в лучшем случае способствовала созданию и усилению таких стимулов.

Налоги являются основной статьей доходов государственного бюджета.

Огромные средства, собранные в виде налогов и перераспределяемые из бюджета, образуют основную экономическую мощь государства.

---

• 1. Основные показатели налогообложения

Объекты налогообложения

^[7]Законодательством предусмотрено, что объектом налогообложения являются:

• прибыль (доход);
• стоимость определённых товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• передача имущества (дарение, наследование);
• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом только один раз за определенный налоговый период (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (коммерческих и некоммерческих), числом граждан, зарегистрированных в налоговых органах как предприниматели, не являющимися юридическими лицами, и количеством граждан, которые платят подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других сборов, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков - юридических и физических лиц в стране. Все налоги, сборы, пошлины и другие сборы служат источником для бюджета бюджетной системы Российской Федерации. Кроме того, существуют государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых состоит из целевых взносов. Источником этих отчислений является также произведенный ВВП, благодаря которому на этапе формирования первичного дохода формируется соответствующая часть выплат во внебюджетные социальные фонды в размере страховых взносов, привязанных к заработной плате и включаемых в производственные расходы.

Виды систем налогообложения в РФ

Налоговое законодательство, особенно налоговые инспекторы, требуют от предпринимателя выбора налоговой системы перед началом бизнеса. Это требование распространяется на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и новые зарегистрированные организации.

^[8]Фактически, начинающий предприниматель должен выбрать одну (или две) системы налогообложения из трех существующих:

• ОСНО – общая (традиционная) система налогообложения с уплатой НДС;
• УСН – упрощенная система налогообложения;
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

---

Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера общего ежемесячного дохода и доли расходов в общем доходе, от количества работников и основных средств.

Структура налогообложения РФ

Новая налоговая система действует в нашей стране с 1992 года. Основные принципы его построения были изложены в Законе ^[9]«Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 91 г. №. 2118-1. Он составил список налогов, сборов, пошлин и других сборов, которые входят в бюджетную систему; Выявлены плательщики, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.

В соответствии с законом налоги, сборы, налоги и другие платежи считаются обязательным взносом в бюджет на соответствующем уровне или во внебюджетный фонд, который плательщики вносят в порядке и на условиях, установленных законодательными актами. Сочетание налогов, сборов, пошлин и других сборов, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Во главе налоговой системы находится Государственная налоговая служба Российской Федерации, которая является частью центрального правительства России, подчиняется Президенту и Правительству Российской Федерации и возглавляется высокопоставленным должностным лицом.

Основной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации является контроль над соблюдением налогового законодательства, правильности их исчисления, полноты и своевременности уплаты государственных налогов и других платежей, предусмотренных законодательством в соответствующих бюджетах.

Термин «налоговое законодательство» применяется только к законам Российской Федерации, решениям органов учредителей субъектов Федерации, которые публикуются на основании Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, возложенных на эти органы Конституцией Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. Конституционный Суд Российской Федерации в решении от 04.04.96 г. ^[10]подчеркнул, что «введение налога или сбора возможно только на основании закона. Налоги, не собранные по закону, не могут считаться «установленными законом». Это положение важно как для признания конституционного права, в том числе права субъекта Российской Федерации, устанавливающего специальный налог, так и для оценки конституционности органа государственного управления по установленным налогам. Конституция Российской Федерации исключает введение налогов исполнительной властью »

---