Файл: Прибыль и рентабельность торговой организации, на примере реально существующей организации (Сущность, функции и источники образования прибыли торгового предприятия).pdf

Для того, чтобы в полной мере иметь представлении о причинах уменьшения прибыли в отчетном периоде, рассмотрим факторы, которые влияли на ее изменение.

В этом случае влияние факторов на прибыль предприятия можно подать в таком виде [7, c. 38]:

ЧП = ДР + ДД – С – ЗР – ЗУ – ФР – НП (1)

Величина выручки от реализации зависит от таких факторов, как цена реализованной продукции, ассортимент продукции и количество ее реализации. Эта зависимость имеет такой вид:

ДР = О ∙ НП ∙ Ц, (2)

где О - объем реализации;

НП - номенклатура видов продукции;

Ц - цена единицы продукции.

Факторную модель себестоимости реализованной продукции можно подать в таком виде:

С = НП ∙ О ∙ ЗЗМН, (3)

где ЗЗМН - переменные расходы на единицу выработанной продукции [7, с. 38]

С помощью данных Отчета о финансовых результатах, выявить влияние всех перечисленных факторов на финансовый результат предприятия невозможно, потому что нам неизвестны такие показатели, как удельный вес реализованной и выработанной продукции, объем выпуска и реализации, а также цена и себестоимость единицы [12, с.540].

На основании проведенного анализа влияния факторов на прибыль можно определить методы увеличения прибыли путем снижения влияния негативных факторов.

В то же время, зная средний индекс цен, можно определить влияние изменений цен, объема реализованной и выпущенной продукции на размер чистой прибыли.

В процессе анализа рентабельности оценивается уровень выполнения принятых параметров (плана, прогноза и тому подобное), изучается динамика показателей, факторы изменения их уровня, осуществляется сравнительный многовариантный анализ, определяются резервы роста рентабельности. Последовательность анализа определяется его целью. Например, при выборе вариантов решений относительно производства изучается рентабельность отдельных изделий и факторы ее изменения; при оценке результатов деятельности - рентабельность реализованной продукции и тому подобное.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте, прежде всего, в скорости оборота его средств, рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов.

Наиболее важными показателями рентабельности и деловой активности предприятия являются [23, с 264]:

1) рентабельность продаж:

Рп = Пр/Р (4)

2) рентабельность всего капитала предприятия (фирмы):

Рк = Пр/Вср(К) (5)

где Пр - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) или прибыль балансовая;

Р – реализация продукции (работ, услуг);

Вср (К) – средняя за период величина средств или их источников.

При анализе этих показателей, применяя способ цепных постановок, рассчитываем влияние факторов на изменение рентабельности:

1) Р₀ = П_рф/Р₀

2) Р_рас = П_рф/Р₀

3) Р_факт = П_рф/Р_ф

(1) – общее изменение рентабельности продаж;

(2) – изменение рентабельности под влиянием прибыли от реализации;

(3) – изменение рентабельности под влиянием выручки от реализации.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов:

Р₀ = Пр/ Frp (6)

где Frp– средняя за период величина основных и прочих внеоборотных нематериальных средств по балансу.

Необходимо отметить, что рост рентабельности средств при снижении рентабельности всего капитала свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовыми изделиями, в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.

Рентабельность собственного капитала [24, с 150]:

Р_ск = Пр/ Urp (7)

где Urp – средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу (I раздел пассива баланса).

На уровень и динамику показателей рентабельности влияет вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, количество и структура продукции; расходы на направления и себестоимость продукции; прибыль за видами деятельности и направления его использования.

С целью углубления анализа целесообразно рассмотреть взаимосвязь между показателями рентабельности активов, оборачиваемостью активов и чистой рентабельностью общей деятельности. Расчет влияния факторов на рентабельность активов выполнен методом абсолютных отклонений, как указано в таблице 1.

Средняя сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продажи и скорости обороту капитала (коэффициента оборотности).

Чем быстрее превращается капитал в предприятие, тем меньше он нужно для обеспечения выпуска планового объема продукции.

Таблица 1

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности [25, с. 56]

Взаимосвязь между показателями хозяйственной и финансовой деятельности предприятия выражается уравнением [20, с 453]:

Р_К = Р_П * О_А, или Р_ВК = Р_П * О_А *К_ФЗЛ, (8)

де Р_К – рентабельность капитала, %;

Р_ВК – рентабельность собственного капитала, %;

Р_П – рентабельность продаж, %;

О_А – оборотность активов, раз;

К_ФЗЛ – коэффициент финансовой зависимости.

Изменение структуры продукции влияет на уровень ее рентабельности в связи с тем, что, во-первых, уровень рентабельности отдельных изделий разный, во-вторых, средний уровень рентабельности производственной продукции не совпадает с уровнем рентабельности отдельных изделий. Влияние этого фактора может быть как позитивным, так и негативным.

Анализ прибыли дает возможность руководству предприятия получить информацию о тенденции в работе предприятии, его финансовом состоянии и уровне прибыльности для принятия решений относительно дальнейшее деятельности.

Подытоживая наше исследование, отметим, что ключевой категорией, которая лежит в основе экономического развития, является прибыль. Целостность экономической системы, которая объединяет все подсистемы в одно целое, держится благодаря ее целенаправленности на получение прибыли. И именно благодаря этому ориентиру рыночная система не распадается, как это случилось с советской экономикой, где прибыль была искусственной категорией без реального рыночного содержания. Прибыль возникает лишь в неравновесных условиях, другими словами, он является потенциалом неравновесия, а это в свою очередь стимулирует предпринимательскую активность.

Глава 2. Анализ формирования прибыли торгового предприятия ООО «Торговый дом Рубин»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия

ООО «Торговый дом Рубин» создан 17 февраля 1993 года и в 2013 году отметил свое 20-летие. ТД «Рубин» занимается оптовой и фирменной розничной торговлей высококачественными сортами чая, кофе и продуктами для здорового питания.

Основу ассортимента ТД «Рубин» составляют торговые марки качественного чая и кофе, которые являются собственными марками или по которым фирма имеет эксклюзивные права на дистрибуцию на всей территории РФ кроме Дальневосточного федерального округа.

Головной офис ООО «Торговый дом Рубин» расположен по адресу: 196135, Санкт-Петербург, ул. Гастелло, д. 20.

ТД поставляет свою продукцию, прежде всего, чай, примерно в 500 магазинов Санкт-Петербурга, а также в магазины, расположенные в Ленинградской и Новгородской областях на расстояние до 200 километров от Санкт-Петербурга. В ТД работает региональный отдел, который имеет представителей или постоянных покупателей в Северо-Западном федеральном округе – в Архангельской, Вологодской, Псковской, Мурманской и Новгородской областях, в республиках Коми и Карелия, а также во многих других городах России. В Москве также имеется дистрибьютор фирмы.

В общем, организационную структуру управления ООО «Торговый дом Рубин» можно охарактеризовать как плоскую трехуровневую линейно-функциональную систему:

• 1 уровень – Генеральный директор;
• 2 уровень – Финансовый директор;
• 3 уровень – Коммерческий директор.

Организационная структура ООО «Торговый дом Рубин» представлена на рисунке 1:

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Торговый дом Рубин»

Генеральный директор самостоятельно определяет штат предприятия и затраты на его содержание. Заместитель Генерального директора (коммерческий директор), главный бухгалтер, иные работники назначаются согласно трудовых договоров приказом Генерального директора, который определяет их компетенцию и утверждает должностные инструкции.

Основные показатели деятельности предприятия в 2013-2015 гг. представлены в таблице 2. Данные взяты из отчетности предприятия (Приложение 1).

По данным таблицы 2 видно, что стоимость реализованной продукции в 2015 г. возросла по сравнению с 2013 г. на 55,16%. При этом, издержки обращения росли большими темпами, увеличившись по сравнению с 2013 г. на 84,58%, что не лучшим образом отразилось на темпах роста валовой прибыли.

Таблица 2

Основные показатели деятельности ООО «Торговый дом Рубин» в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Отметим также положительный факт опережающего роста объема реализованной продукции по сравнению со среднегодовой стоимостью основных фондов, что свидетельствует об эффективности вложения средств в развитие производственной базы предприятия.

Анализ оснащенности предприятия основными фондами и эффективности их использования представлен в таблице 3.

Таблица 3

Оснащенность ООО «Торговый дом Рубин» основными фондами и эффективность их использования