Файл: «Цель и задачи налогового учета».pdf

ВВЕДЕНИЕ

Все компании, учреждения и организации должны выполнять свои обязательства перед государством по уплате налогов. В этом случае вы можете использовать все доступные варианты, чтобы уменьшить сумму налога, разрешенную законодательством. По этой причине знания менеджеров и бухгалтеров, их уровень налоговой компетенции, основные принципы налогового законодательства и налоговой отчетности особенно важны.

Налоговый учет для каждой организации или физического лица связан с налоговыми обязательствами налогоплательщика. Основные системы бухгалтерского учета - первичный документ. В налоговом учете и бухгалтерии каждая операция должна быть отражена в первичном документе, метод учета является специфическим и отражает требования налогового законодательства, установленные в налоговом законодательстве Российской Федерации. До введения этого кодекса учетная функция налогообложения была практически завершена, поэтому задача расчета налогов и сборов была полностью решена бухгалтерским учетом. Развитие различных налоговых механизмов предопределило недостаточный учет для выполнения определенных налоговых задач, каждая из которых создает отдельный вид налогового учета и изменяет налоговый отчет.

Учитывая особенности российской экономики, введение налогового законодательства, основанного на приемлемых международных стандартах, привело к усилению противоречий в организации бухгалтерского учета в нашей стране. Перед всеми организациями встала необходимость вести налоговый учет для целей налогообложения. Сейчас многое рассматривается для дальнейшего развития ситуации, поэтому выбранный предмет курса (налоговый учет, его цели и задачи) является актуальным.

Объективные курсы - изучение налоговой организации Российской Федерации, ее целей и задач.

Для достижения этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Дать определение налогового учета, его функции, цели

2. Рассмотреть ведения налогового учета в организациях.

3. Особенности налогового учета в организациях.

4. Определите различные аспекты налогообложения.

5. Изучите преимущества налогообложения в бизнесе.

6. Определите налоговые правила в налоговом кодексе.

Объектом курсового исследования является налоговый учёт.

Предметом - выявление целей и задач налогового учёта.

Эта курсовая работа охватывает различные методы, такие как исследование книг, поиск информации в интернет ресурсах и отбор ценной информации.

Методологической основой при написании курсовой работы являлись работы экспертов в финансовой, экономической, налоговой сфере. Полный перечень библиографии приведена в последней части работы.

Важным моментом исследования работы является то, что предложения по совершенствованию налоговой системы для российских организаций не только принесут результаты, но и ускорят процесс интеграции России в мировое сообщество.

1. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ, ЕГО СУЩНОСТЬ И НАЗНАЧЕНИЕ

1.1. Понятие, объекты, принципы и организация налогового учета

Под налоговым учетом понимается система которая формируется на основе налогооблагаемой базы сформированной из первичных документов, которые распределяются в соответствии с инструкциями, предусмотренных НК РФ.

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль. Обозначенная в ст. 313 НК РФ цель ведения налогового учета свидетельствует о его конкретной цели - информационном обеспечении формирования налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В целях исчисления налога на прибыль параллельно бухгалтерскому учету ведется налоговый учет, т. е. группировка данных из первичных документов в аналитические регистры для формирования налоговой базы. Аналитические ре­гистры — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета. Как следует из ст. 313 НК РФ, система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения, в кото­рой также находят отражение сами регистры налогового учета. Формы регистров и их заполнение на основании ст. 314 НК РФ разрабатываются налого­плательщиком самостоятельно и прилагаются к учетной политике организа­ции. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитывае­мых для целей налогообложения в текущем периоде, сумму остатков расхо­дов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задол­женности по расчетам с бюджетом.

Элементами налогового учета являются:

1) первичные учетные документы;

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы, налоговые декларации.

Объектами налогового учета являются имущество, обязательства и хо­зяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Под имуществом организации понимаются средства организации по их составу и размещению (активы организации), под обязательствами организа­ции — средства организации по источникам их формирования и целевому предназначению (пассивы организации). Посредством налогового учета осу­ществляется обобщение информации, необходимой, прежде всего, для опре­деления налоговой базы. Налоговая база, как определено в и. 1 ст. 53 части первой НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную ха­рактеристику объекта налогообложения. Соответственно, в качестве объек­тов налогового учета выступают, прежде всего, объекты налогообложения, которыми, согласно и. 1 ст. 38 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. No 137-ФЗ), являются:

- реализация товаров (работ, услуг);

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- расход;

- обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Принципы налогового учета отличаются от принципов бухгалтерского учета. В налоговом учете принцип двойной записи не применяется. В главе 25 НК РФ нашли отражения следующие принципы ведения налогового учета:

1) принцип денежного измерения сформулирован в ст. 249 и 252 НК РФ;

2) принцип имущественной обособленности (ст. 256 НК РФ);

3) принцип непрерывности деятельности организации (ст. 259 НК РФ);

4) принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельно­сти (принцип начисления) (ст. 272 НК РФ);

5) принцип последовательности применения норм и правил налогового учета (ст. 313 НК РФ);

6) принцип равномерности признания доходов и расходов (ст. 271 НК РФ).

1. Принцип денежного измерения

Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) нату­ральной формах. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Для этого доходы, выраженные в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, уста­новленному на дату признания этих доходов.

Как следует из ст. 252 НК РФ, под обоснованными расходами понимают­ся экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, в налоговом учете отражается информация о доходах и расходах, представленная, прежде всего, в денежном выражении.

2. Принцип имущественной обособленности

В соответствии с принципом имущественной обособленности имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от иму­щества других юридических лиц, находящегося у данной организации. В на­логовом законодательстве этот принцип декларируется, прежде всего, в от­ношении амортизируемого имущества. Так, согласно ст. 256 НК РФ аморти­зируемыми признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельно­сти и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности. Одним из основных условий включения имущества в состав амортизируемого для целей налогообложения является наличие у налогоплательщика прав собственности на это имущество.

3. Принцип непрерывности деятельности организации

Учет должен вестись непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Этот принцип в нало­говом учете используется, в частности, при определении порядка начисления амортизации имущества. Так, ст. 259 НК РФ устанавливает, что если органи­зация в течение какого-либо календарного месяца ликвидирована или реор­ганизована, то ликвидируемой либо реорганизуемой организацией амортиза­ция имущества не начисляется с l-ro числа того месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация. Таким образом, амортизация имущества на­числяется только в период функционирования организации и прекращается при ее ликвидации или реорганизации.

4. Принцип временной определенности фактов хозяйственной дея­тельности (принцип начисления)Согласно ст. 271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступле­ния денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имуществен­ных прав. Соответственно ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фак­тической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. При этом в виде исключения Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность применения кассового метода.

5. Принцип последовательности применения норм и правил налого­вого учета. Согласно данному принципу нормы и правила налогового учета должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учета. Так, выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества и не может быть изменен не только в течение налогового периода, но и в течение всего периода начисления амортизации по этому имуществу.

6. Принцип равномерного и пропорционального формирования дохо­дов и расходов ст. 271 НК РФ установлено, что по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным пу­тем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Согласно ст. 272 НК РФ, в случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком са­мостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

1.2.Формы аналитических регистров налогового учета

Как установлено ст. 313 НК РФ, в случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой ба­зы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета до­полнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового уче­та, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Соответственно, налогоплательщик при ведении налогового учета может:

- в случае если порядок бухгалтерского учета не отличается от порядка ве­дения налогового учета, — использовать данные бухгалтерского учета для осуществления налогового учета;

- в случае если порядок бухгалтерского учета отличается от порядка веде­ния налогового учета незначительно, — дополнить регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами и тем самым сформировать регистры налогового учета;

- в случае если порядок бухгалтерского учета отличается от порядка веде­ния налогового учета существенно, — вести самостоятельные регистры нало­гового учета.