Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Основные налоговые системы, используемые юридическими лицами).pdf

При данной структуре управления сохраняется преимущество линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной структуры в виде специализации управления. Данная структура имеет и ряд недостатков. Во-первых, подобная структура препятствует введению инноваций, и всякие изменения требуют значительных усилий руководства. Во-вторых, сегментация подсистем вызывает их излишнюю замкнутость, что препятствует функционированию компании как единой системы. В-третьих, структура носит централизованный характер, что вызывает перегрузку высшего руководства и требует специального налаживания прямых связей подсистем.

Структура фирмы основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения компании как единого целого.

Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Союз» представлен в таблице 1. Источниками информация для анализа явились данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2017 – 2019гг.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ООО «Союз»

Исходя из данных таблицы 1, можно сказать о том, что полученная компанией выручка за исследуемый период возросла за анализируемый период на 18,1%. Это произошло за счет увеличения цен и получения выручки от реализуемой продукции.

Себестоимость продукции в динамике выросла на 14,6%.

Затраты на 1 руб. выручки, также подтверждают рост выручки, они в динамике сократились на 2,9%.

С ростом выручки увеличилась прибыль, так прибыль от продаж выросла на 70,8%, а чистая прибыль выросла на 10,3%.

Общая численность работников за анализируемый период в компании увеличилась и в 2019 составила 103 чел., а это на 14,4% выше показателя 2017 г. Рост выручки повлиял на рост производительности труда на 3,2%.

Произошел рост средней стоимости основных фондов на 37,4%, это говорит о том, что компания избавилась от изношенных и не используемых основных средств, а также приобрела новые. Несмотря на рост выручки и рост основных фондов, фондоотдача сократилась на 14,1%.

2.2. Анализ налогообложения ООО «Союз»

Для определения налоговой нагрузки, целесообразно рассмотреть детально систему налогообложения компании. В ООО «Союз» применяется общая система налогообложения, следовательно, исследуемая компания является плательщиком таких налогов как:

• налог на прибыль организаций;
• транспортный налог;
• страховые взносы;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество организаций.

Проанализируем представленные налоги в детальности.

Налог на прибыль. ООО «Союз» оплачивает налог на прибыль согласно гл. 25 НК РФ, а также другими нормативными актами по налогам и сборам.

В ООО «Союз» объектом налогообложения является получаемая прибыль компании.

Ставка в анализируемой компании равна 20%. Сумма в бюджет уплачивается ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

Определим данные по налогу на прибыль, таблица 2.

Таблица 2- Расчет налога на прибыль, тыс. руб.

Динамика доходов и расходов в компании за анализируемый период имела схожие тенденции. Однако, можно отметить, что в целом темпы роста доходов ООО «Союз» отстают от темпов роста расходов. На основании этого прирост налоговой базы ниже прироста выручки от продаж, как основного вида доходов. Более того, прочие доходы компании даже снизились, что повлияло отрицательно на финансовый результат ООО «Союз».

Все показатели, которые формируют прибыль компании, меняются по годам неоднозначно. Наивысший результат ООО «Союз» получило в 2018 г., и, как следствие, по его результатам была уплачена наибольшая за рассматриваемый период сумма прибыли. В 2019 г. налоговая база снизилась по сравнению с 2018 годом, но, все-таки, она была выше суммы, полученной в 2017 году. В целом, колебания налога на прибыль в течение последних трех лет незначительны.

Налог на добавленную стоимость.

Данный налог косвенный и является надбавкой к цене на товары или услуги, он определен в гл. 21 НК РФ.

В ООО «Союз» объектом налогообложения является реализация товаров и услуг. Налоговая база определяется при реализации, согласно условиям договоров.

Согласно учетной политике ООО «Союз», моментом определения налоговой базы является момент отгрузки товаров.

Ставки налога выражены в процентном соотношении к добавленной стоимости услуги и могут быть 0, 10 или 18 процентов.

ООО «Союз» уплачивает НДС 18%, ежеквартально.

По общему правилу налог уплачивается единовременно в полной сумме. ООО «Союз» перечисляет налог в бюджет по месту постановки на учет в налоговом органе. Расчёт налога представлен в таблице 3.

По результатам расчетов можно увидеть, что в 2017г. компания заплатила в бюджет НДС в сумме 62108 тыс. руб., что в свою очередь на 11267 тыс. руб. меньше показателя 2019 г.

В 2019 г. на 15872,4 тыс. руб. меньше показателя 2018 г.

Таблица 3 - Расчет налога на добавленную стоимость, тыс. руб.

Налог на имущество. Устанавливается гл. 30 НК РФ. У ООО «Союз» в собственности 1 помещение, которое приобретено в 2003 г. за 8 000 000 руб.

Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%, со среднегодовой стоимости имущества, которое облагается налогом.

Налоговый период – календарный год, после окончания которого компания в инспекцию по месту нахождения имущества предоставляет налоговую декларацию.

Расчет налога на имущество организаций представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет налога на имущество для ООО «Союз», тыс. руб.

В связи с тем, что налог рассчитывается, исходя из остаточной стоимости основного средства, ежегодно сумма к оплате уменьшается.

Рассмотрим структуру налоговых платежей компании ООО «Союз»» в таблице 5.

Таблица 5 - Структура налоговых платежей, тыс. руб.

Анализируя данные, представленные в таблице 5, можно отметить, что в 2017 - 2019 годах, в ООО «Союз» наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей приходится на НДС. Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование занимают второе место и налога на прибыль третье. Самыми незначительными суммами в общем объеме обязательных налоговых платежей являются суммы налога на имущество компании и транспортного налога.

В динамике общая сумма налоговых платежей колеблется. Максимальный размер налогов в абсолютной сумме ООО «Союз» заплатило в 2018 году. Это обусловлено значительной суммой, прежде всего, НДС, поскольку именно на этот год приходится максимальный объем полученной выручки.

В анализе хозяйственной деятельности любой компании важную роль играет оценка налоговых обязательств, позволяющая определить, насколько обременительна существующая налоговая система для компании, и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку компании.

Налоговая нагрузка — это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта.

Налоговая нагрузка рассчитывается на разных экономических уровнях:

• для государства в целом или по его регионам;
• по отраслям хозяйства страны или регионов;
• по группе сходных предприятий;
• по отдельным хозяйствующим субъектам;
• на конкретного человека.

Компании рассчитывают налоговую нагрузку, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.

Единая методика для расчета налоговой нагрузки отсутствует. Оценка налоговой нагрузки производится с применением различных методик и подходов. ^[26]

В целом методики определения налоговой нагрузки налогоплательщика отличаются используемым набором налогов и взносов. Важную роль играет также базисный показатель, к которому можно «привязывать» расчетные показатели, то есть сравнивать с ним общую сумму налогов за расчетный период.

Главным источником информации при определении уровня налоговой нагрузки служат данные налогового и бухгалтерского учета. Следует отметить, что они опираются на различные нормативно-правовые базы: бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету, методическими указаниями, учетной политикой; налоговый же основан на НК РФ и приказах Минфина России и ФНС России, разъясняющих отдельные нормы. В связи с этим возможны расхождения, которые приводят к возникновению постоянных или отложенных налоговых обязательств и активов.

Расчет налоговой нагрузки имеет такую важную для компании цель - прогнозирование налогового бремени на будущий период. Важно оценить, какой объем налогов должна будет уплатить компания, например, за счет расширения своей деятельности.

Дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли, зарплатных налогов в фонде оплаты труда и т. д. Все это помогает компании в налоговом планировании отчислений в бюджет. При этом также важно предусмотреть различные налоговые риски, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки.^[27]

Налоговые органы считают налоговую нагрузку очень просто и усреднено путем деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. Но есть и другие методы. Например, можно уточнить методику ФНС России и получить более совершенную формулу: