Файл: Налоги как цена услуг государства (Перспективы увеличения количества налогов как цены государственных услуг).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Вопросы налогов затрагивают каждый день огромное количество людей в нашей стране. Их интересуют виды налогов, процентные ставки по налогам, частота уплаты налогов, налоговые льготы для физических и юридических лиц. Ответы на эти вопросы порождают возникновение еще большего количества вопросов:

1.Какую в итоге цену в виде налоговых отчислений они должны заплатить государству за оказываемые им услуги в виде социального обеспечения, развития различных инфраструктур и других благ, предоставляемых государством, взамен на уплату налогов?

2.Дествительно ли государственные чиновники выполняют перед населением своей страны все возложенные на них обязательства?

3.И, не слишком ли высока цена тех самых услуг?

Особенно актуальны, выше указанные вопросы, стали в последнее десятилетие, с приходом экономического кризиса и введением многочисленных санкций, затронувших практически каждого гражданина и каждое предприятие нашей страны.

Большинство людей, выросших во времена Советского Союза и привыкших к стабильной, хотя и не самой лучшей, жизни, настороженно и с недоверием относятся к каждому действию Правительства РФ, боясь того, что его «могучая рука», одним взмахом может привести к самому страшному – увеличению платы за свои услуги, в виде повышения процентных ставок по налогам и введению новых налогов.

И если повышением курса доллара или евро, увеличением стоимости одного барреля нефти или новыми санкциями, со стороны западных стран, никого в нашей стране не удивить и не напугать, то повышение налоговых ставок, а тем более введение новых налогов – это страшный сон, как для рядовых граждан, живущих в большинстве своем от зарплаты до зарплаты, так и для крупного и малого бизнеса, практически загнанного в угол экономической нестабильностью в стране.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы курсовой работы.

Основная цель данной курсовой работы – определить стоимость услуг государства за счет взимаемых на сегодняшний день налогов в РФ.

К задачам, которые необходимо решить в ходе написания данной курсовой работы, следует отнести:

• Дать определение понятию налоги;
• Изучить историю возникновения налогов;
• Определить виды налогов, существующие в РФ;
• Рассмотреть принципы налогообложения;
• Установить, какие функции выполняют налоги в государственной системе РФ;
• Определить роль налогов в развитии государства;
• Оценить дальнейшие перспективы увеличения налоговых ставок и появления новых налогов в нашей стране в ближайшие 5-7 лет.

Данная курсовая работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав, заключения и списка использованной литературы.

Во введении обозначена актуальность выбранной темы курсовой работы, поставлены цель и задачи.

Первая глава отражает теоретические аспекты налогообложения в РФ.

Вторая глава раскрывает основы организации налогообложения в РФ, определяет, какую роль играют налоги в государстве и выявляет существующие разногласия между государством и налогоплательщиками.

Третья глава позволяет оценить перспективы дальнейшего увеличения процентных ставок по налогам и введения новых налоговых обязательств.

В заключении представлены выводы о проделанной работе.

Список литературы состоит из 22 источников.

Изучение налогов как цены, уплачиваемой налогоплательщиками за услуги государства, позволяет оценить качество данных услуг и определить их реальную стоимость.

1.Теоретические аспекты налогообложения в РФ

1.1.Понятие налогов и история их возникновения

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые центральным правительством или местными органами власти с организаций и физических лиц в целях финансирования расходов государства.^[1]

Понятие налогов возникло еще в древние времена, когда возникли первые государства. Тогда налоги называли «дань», «подать», они носили бессистемный характер и взимались по мере необходимости. В Древней Греции, например, налоги взимались только во время войны на нужды армии, а в мирное время налогов не было.^[2]

Что же касается России, то первые упоминания о налогах, обнаруженные историками, относятся к эпохе правления князя Олега (конец IX века), как раз при становлении Древней Руси. Основным источником доходов казны была «дань» - прямой налог, взимаемый с населения. При этом дань взималась как деньгами, так и предметами потребления. Древние летописи именуют данью военную контрибуцию, то есть взимание налогов с побежденной стороны.

С приходом в XIII веке Золотой Орды, появились различного рода подати и сборы, которых насчитывалось 14 видов. Дань по-прежнему взималась, но уже в пользу ханов Золотой Орды и платили ее князья на протяжении 200 лет.

За период с XIV по XVII века, появились и различные виды пошлин: судебная, торговая.^[3]

Во время правления Петра I (XVIII в.) была проведена налоговая реформа, в результате которой были введены чрезвычайные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей. Также, по указанию Петра I были введены прибыльщики – чиновники, которые должны были придумывать новые виды податей. По инициативе прибыльщиков были введены: подушная подать, гербовый сбор, налоги с постоялых дворов, налоги с пеней, налоги с плавных судов, налоги с арбузов, орехов, продажи съестного, налоги с найма домов и другие виды налогов. Все это было необходимо для покрытия дополнительных государственных расходов.

Первая половина XIX века и начало XX века тоже не обошлись без налоговых реформ. Так были введены новые обязательные платежи: процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, кибиточная подать, попудный сбор с меди.

В связи с проведение крестьянской реформы 1861г. была изменена система сбора промыслового налога, введено налогообложение земли, введены подомовый налог, земские налоги и сборы. Важнейшими источниками государственной казны стали: подушный налог, питейный и таможенный сборы, соляной налог, акциз на дрожжи, керосин и табак.

После революции 1917г. был учрежден Народный комиссариат финансов, который в декабре 1917г. принял декрет «О взимании прямых налогов». Данный декрет устанавливал налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов. Предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей и уклонение от уплаты, вплоть до расстрела.

2 сентября 1930г. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налогов с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения, а значительное их число отменено.^[4]

Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственной монополии. В результате налоги и налогообложение во многом утратили значение для бюджета.

В военные и послевоенные годы налоговая система СССР претерпела значительные изменения.

Во время войны действовала система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий, установленная в предвоенный период. Но, в связи с дополнительными потребностями бюджета, были введены новые налоги и сборы с населения: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, военный налог, сбор с владельцев скота, сбор за регистрацию охотничье-промысловых собак.

В послевоенный период происходило постепенное замещение налогообложения неналоговыми источниками пополнения бюджета страны. Главным из них было перераспределение основной части доходов государственных предприятий и организаций, но, одновременно с этим они уплачивали налог с оборота, который приносил в бюджет страны до 40% дохода.

В 1986г. в СССР произошел прорыв в сфере экономики, была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. В связи с этим появился и новый налог – патент на право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью. Доходы от занятия индивидуальной трудовой деятельностью облагались налогами, размер которых определялся в зависимости от их суммы и с учетом общественных интересов.

После распада Советского Союза и появлением Российской Федерации в 1991г. была сформирована налоговая система, которая действует и на сегодняшний день.^[5]

Многовековая история России позволяет наглядно посмотреть на то, как происходило формирование налоговой системы и к чему в итоге привели различные налоговые реформы. Как видно, не всегда налоги взимались для блага государства и его граждан. Намного чаще сбор налогов представлял собой поборы с незащищенных слоев населения для обогащения власть имущих.

1.2.Виды налогов в РФ

Существующая на сегодняшний день в РФ налоговая система предусматривает следующие виды налогов:^[6]

- федеральные,

- региональные,

- местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам относятся:^[7]

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог.

Помимо перечисленных выше налогов к федеральным налогам относятся специальные режимы налогообложения:^[8]

- Единый сельскохозяйственный налог;

- Упрощенная система налогообложения;

- Единый налог на вмененный доход;

- Патентная система налогообложения.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.^[9] К региональным налогам относятся:^[10]

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:^[11]

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- торговый сбор.

Также налоги подразделяются по способу изъятия: на прямые и косвенные.

Прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств. Косвенный же налог рассматривается как установление надбавки к цене товаров и услуг, которая уплачивается конечным покупателем.^[12]

В таблице 1 представлен перечень прямых и косвенных налогов.

Таблица 1

Продолжение таблицы 1^[13]

Как видно, на сегодняшний день в Российской Федерации существует большое количество различных налогов, взимаемых с доходов и имущества как юридических, так и физических лиц.