Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Характеристика налогов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации).pdf
Добавлен: 29.03.2023
Просмотров: 464
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц
1.1. Характеристика налогов, уплачиваемых физическими лицами в Российской Федерации
1.2. Налогообложение физических лиц в зарубежных странах
Глава 2. Оценка налогообложения физических лиц в России
2.1. Динамика поступлений налогов с физических лиц в консолидированный бюджет
2.2. Справедливое налогообложение физических лиц как фактор
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения физических лиц в Российской Федерации
3.1. Проблемы и перспективы введения налога на недвижимость физических лиц
Важнейшей проблемой взимания имущественных налогов является процедурно сложный, затратный материально и по времени механизм регистрации имущества. Препятствием к формированию налоговой базы служат необоснованно высокие расценки на услуги государственных организаций. Проблематичными, как показало проведенное исследование, являются следующие вопросы:
– оформление прав собственности на имущество и землю;
– несовершенство системы администрирования имущественных налогов;
– отсутствие стимулов к проведению инвентаризации и составлению реестров имущества органами местного самоуправления.
В целях улучшения администрирования предполагаемого к введению местного налога на недвижимость следует создать специальные отделы: контролирующие правильность его исчисления и взимания; осуществляющие контроль над соответствием сведений, содержащихся в кадастре, реальным показателям; несущие ответственность за исчисление налога с объектов незавершенного строительства.
В обновленном проекте налога на недвижимость предусмотрены:
1) стандартный налоговый вычет в размере 50 кв. м на человека (инвалидам, пенсионерам, участникам Великой Отечественной войны);
2) социальный налоговый вычет в размере 20 кв. м на человека.
В этих условиях для обеспечения реализации принципа всеобщности налогообложения важнейшей проблемой является определение реальных владельцев недвижимого имущества и их потенциальных возможностей по уплате налога[37].
Предполагаемые изменения в налогооблагаемой базе позволяют также говорить о некой попытке создать, по крайней мере, видимость социальной справедливости: по задумке налога обладатели элитного и комфортного жилья должны платить гораздо больше владельцев дешевой недвижимости. Однако для малообеспеченных собственников жилья, введение налога на основе рыночной стоимости недвижимости таит в себе массу проблем.
С момента своего появления идея пересмотра налогооблагаемой базы имущества вызывает серьезную озабоченность малообеспеченной части населения. Если сегодня при ставке налога на недвижимость максимум 2% от оценки БТИ этот самый налог на любую квартиру составляет, как правило, не более 1000 руб. в год для разных слоев налогооблагаемого населения, то в будущем он может доходить до нескольких десятков тысяч. К примеру, при рыночной стоимости типовой двухкомнатной квартиры в размере 2 500 000 руб. можно полагать, что и оценочная комиссия будет отталкиваться от этой суммы. Тогда, при введении нового налога на недвижимость придется заплатить уже 2 500 руб. в год. Для малообеспеченного гражданина сумма довольно серьезная.
Определение налоговой базы исходя из рыночных цен на недвижимость – основной риск возникновения социальной напряженности. Не является секретом нарастание в России диспропорции между средними доходами граждан и стоимостью недвижимости. Диспропорция эта наиболее заметна в регионах, лидирующих по числу жителей. Соотношение средней зарплаты и средней цены на квадратный метр недвижимости таково, что даже на покупку одного квадратного метра гражданин в зависимости от конкретного региона должен потратить весь свой заработок за период до полугода.
Не совсем понятно, как быть с неизбежными рыночными колебаниями стоимости жилья, из-за которых в один и тот же налоговый период недвижимость может стоить и, соответственно, оцениваться по-разному. Не меньше вопросов возникает и в связи со стоимостью квадратного метра жилья в зависимости от местоположения не только отдельно взятой улицы или дома, но даже и конкретной квартиры.
Помимо этих проблем негативный момент от введения единого налога на недвижимость заключается в том, что подобный шаг правительства может спровоцировать передел на жилищном рынке. Тысячам семей, возможно, придется покинуть занимаемое ими жилье из-за невозможности платить по высокой налоговой ставке, то есть может произойти отток малоимущих граждан из престижных районов. В такой ситуации могут оказаться не столько инвалиды и пенсионеры, которые наверняка получат социальные льготы, а скорее семьи со средним и небольшим уровнем доходов, занимающие большие квартиры, доставшиеся им в результате бесплатной приватизации. Другая проблема связана с тем, что будут, мягко говоря, несправедливо проводить рыночную оценку жилья в условиях, когда расходы на строительство завышены в силу коррупционных факторов. Не до конца просчитанный и продуманный единый налог на недвижимость может стать дополнительным препятствием для развития ипотеки, так как спрос на жилье бизнес-класса неминуемо упадет. Также может замедлиться процесс приватизации из-за страха россиян перед большим налогом.
Помимо изменений на рынке купли-продажи жилья увеличение налога на недвижимость может отразиться и на рынке аренды, поскольку многие арендодатели вынуждены будут включать размер налога на жилье в стоимость арендной платы.
Но и это еще не все. Возможно, некоторые чиновники на местах захотят «погреть руки» на работе оценочных комиссий. Для этого им будет достаточно «договориться» с оценщиками, чтобы те намеренно завышали рыночную стоимость объектов. В таком случае несогласные с результатами оценки вынуждены будут платить деньги за рассмотрение апелляции или обращаться непосредственно в местную администрацию.
Возможность минимизации негативных социальных последствий введения налога на недвижимость зависит от того, какова будет ставка в каждом регионе и какие налоговые льготы будут предусмотрены (ставка налога должна быть установлена властями конкретного муниципалитета в пределах от 0,1 до 1%). Поскольку налог задумывается как местный, то именно муниципальные власти наделены правом определять оба указанных параметра.
В социальном смысле утверждение законопроекта содержит риск существенного снижения уровня жизни граждан, для которых дополнительная налоговая нагрузка станет существенным расходом.
Можно констатировать, что принятие законопроекта в существующем виде может иметь преимущественно негативные последствия и едва ли является адекватным средством привлечения дополнительных средств в бюджеты органов местного самоуправления. Вместе с тем сама по себе идея введения налога на недвижимость при условии адекватного установления базовых параметров (налоговая ставка, необлагаемая база, льготы и вычеты) представляется рациональной[38].
3.2. Перспективы введения налога на роскошь
Роскошь представляет собой социально-экономический феномен, связанный с процессом потребления благ. Означает совокупность социальных практик, включающих в себя институционализированное демонстративное потребление дорогостоящих благ, часто с последующим их уничтожением. Позволить себе приобретение предметов роскоши могут только состоятельные слои общества.
Многие страны с целью борьбы с социальным неравенством в получении доходов и их перераспределении (включая уплату налогов) при реформировании налоговой системы вводят меры, направленные на оптимальное распределение налоговой нагрузки для всех налогоплательщиков.
Одной из таких мер является налог на роскошь, представляющий собой обложение предметов, потребление которых свидетельствует о богатстве или об относительной зажиточности.
В некоторых странах этот налог прогрессивный (чем больше стоимость объекта налогообложения, тем больше сумма налога). Ставки дифференцируются в зависимости от цели введения данного налога государством, это объясняется экономической политикой, инфляционными ожиданиями, ростом или спадом ВВП, темпами экономического роста, дефицитом бюджета, социальным расслоением общества[39].
Говоря об эффективности налога на роскошь на примере зарубежных стран, следует сказать, что больше всего поступлений, связанных с этим налогом, приносит обложение налогом на роскошь дорогой недвижимости. Налоговые ставки и объекты налогообложения роскоши в некоторых зарубежных странах представлены в табл. 6.
Таблица 6
Объект налогообложения и ставка налога на роскошь[40]
|
Страна |
Объект налогообложения |
Ставка |
Примечания |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Испания |
Имущество стоимостью более |
0,2-2,5% |
При оценке объектов недвижимости используется кадастровая стоимость |
|
Турция |
Некоторые предметы роскоши |
7-40,0% |
Продолжение таблицы 6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Китай |
Часы, парфюмерия, одежда, вино, электротовары, автомобили |
3-50,0% |
Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. |
|
Чили |
Предметы роскоши |
50,0-85,0% |
|
|
Алжир |
Предметы роскоши |
20,0-100,0% |
|
|
Греция |
Автомобили с объемам двигателя 1929 куб. см и более, бассейны, авиапланеры, вертолеты и самолеты |
До 40,0% |
Ежегодный фиксированный платеж для яхт длиной до 12 м |
|
Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. Цель работы заключается в анализе сущности налогообложения физических лиц и определении направлений его совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи: изучить особенности налогообложения физических лиц в России и за рубежом; провести анализ налогообложения физических лиц в России; определить пути совершенствования налогообложения физических лиц. Объект исследования – система налогообложения физических лиц в России. |
Яхты длиной: от 7 м до 8 м, |
200 евро |
|
|
Франция |
Имущество стоимостью от 1,3 |
0,25% |
Объектом налога на роскошь признаются недвижимость, банковские, счета, ценные бумаги |
|
Имущество стоимостью свыше |
0,50% |
||
|
Великобритания |
Недвижимость стоимостью |
1,0% |
Планируется повышение ставки налога на роскошь по объектам недвижимости стоимостью свыше 1 млн. фунтов стерлингов до 7,0% |
|
Недвижимость стоимостью |
3,0% |
||
|
Недвижимость стоимостью |
4,0% |
||
|
Недвижимость стоимостью выше 1 млн фунтов стерлингов |
5,0% |
||
|
Тунис |
Предметы роскоши |
50,0-85,0% |
|
|
Казахстан |
Транспортные средства с объемом двигателя: от 4000 до 5000 куб. см свыше 5000 куб. см |
130 МРП |
МРП - минимальный размер оплаты труда |
Продолжение таблицы 6
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Украина |
Недвижимость |
0,5% |
Объектами налога на роскошь признаются дома с площадью |
|
Самолеты, суда, вертолеты |
1,0% |
В феврале 2012 г. В.В. Путин анонсировал введение в стране налога на роскошь. Налогом предлагалось облагать «огромные дом или земельный участок, колоссальный самолет, суперяхту, суперавтомобиль», находящиеся в собственности у граждан[41]. Но уже в мае 2012 г. Правительство заявило об отказе от введения отдельного налога – налога на роскошь, и предложило усовершенствование налога на недвижимость и повышение транспортного налога. Поэтому, что касается России, то в нашей стране в Налоговом кодексе как таковой «налог на роскошь» не прописан.
При введении в нашей стране налога на роскошь как такового необходимо учитывать западный опыт и возможность использовать положения тех стран, где система налогообложения предметов роскоши работает достаточно эффективно и обеспечивает государственный бюджет значительными суммами поступлений. В связи с чем предлагается налог на предметы роскоши включить в систему налогообложения России как разовый сбор при купле-продаже дорогой недвижимости, земельных участков и транспортных средств. Тем самым обеспечится высокая собираемость налога и, по сути, его уплата «не отходя от кассы».
Что касается индивидуального жилищного строительства дорогих особняков, то стоимость этих объектов будет определена государственной кадастровой системой. Кроме того, для внедрения в систему налогообложения России нового вида налога – налога на роскошь – предлагается следующее:
1. Необходимо уточнение понятия «роскошные предметы потребления» и «престижное потребление». В связи с чем для целей налогообложения объектов роскоши под «роскошными предметами потребления» следует понимать объекты движимого имущества (автомобили, самолеты, вертолеты, яхты и другие водные средства, отличные от яхт) стоимостью от 3 млн руб. и объекты недвижимого имущества стоимостью от 5 млн руб. (для земельных участков) и от 7,5 млн руб. (для квартир, коттеджей, загородных домов), приобретаемые для личного потребления физическими лицами. Престижное потребление при этом будет определено как использование роскошных предметов потребления физическими лицами в личных целях.