Файл: Учёт труда и заработной платы (Сущность и принципы организации оплаты труда на предприятии).pdf

Дебет 96 Кредит 70 - на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.д.);

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 70 - на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в его имущество оформляют бухгалтерской записью Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) " Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"^[11].

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдачи работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., составляют следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 20,23,25 Кредит счета 70 - на сумму начисленной заработной платы;

Дебет счета 70 Кредит счета 90,91 - на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог;

Дебет счета 90,91 Кредит счета 43,41,10 - на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет 70 Кредит 50 "Касса" - на сумму произведенных выплат;

Дебет 70 Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму налога на доходы физических лиц, удержанного с работника;

Дебет 70 Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", - на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет 70 Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующими проводками:

Дебет счет 70 Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным сумма".

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. Данную операцию оформляют проводками:

Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 50 "Касса".

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют уже по расходному кассовому ордеру и отражают по Дебету счета 76 и Кредиту счета 50.

Кроме синтетического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется и аналитический учет, как выше отмечено, аналитический учет отражает детальные данные по каждому виду обязательств. Для этого к счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" открываются отдельные аналитические счета, а именно счета имеют в своем наименовании фамилии сотрудников организации.

Глава 2. Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда на предприятии ООО «Садко»

2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия

Сферой деятельности ООО «Садко» является управление жилым многоквартирным фондом. Дата государственной регистрации: 04.11.2004 г. в налоговом органе по месту нахождения Межрайонной ИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу.

ООО «Садко» зарегистрировано по адресу: 194017, Санкт-Петербург, пр. Ярославский, д. 33.

Генеральным Директором ООО «Садко» явля­ется Носова Мальвина Юрьевна.

Основной вид экономической деятельности по ОКВЭД ООО «Садко» 70.32.1 - Управление эксплуатацией жилого фонда.

Сюда включается так же:

- деятельность по надзору за состоянием и эксплуатацией жило­го фонда;

- деятельность учреждений по сбору арендной платы за эксплу­атацию жилого фонда.

Организационная структура предприятия - это состав, соподчи­ненность, связь и распространение работ по подразделениям и органам управления.

Организационная структура ООО «Садко» яв­ляется линейной. Линейная структура состоит в том, что у каждого подразделения есть руководитель, объединивший в своих руках все функции правления и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Решения руководителя передаются сверху вниз по звеньям подразделения. Руководитель подразделения в свою очередь, подчиняется генеральному директору.

Организационная структура ООО «Садко» представлена на рисунке 4.

Рисунок 4.Организационная структура

Права, компетенция и последовательность деятельности органов управления ООО «Садко» определяются законода­тельством Российской Федерации и уставом общества с ограниченной ответственностью. ООО «Садко» имеет следующие органы управления:

- общее собрание участников общества;

- совет директоров (наблюдательный совет) общества.

Руководящим органом ООО «Садко» является совет директоров (наблюдательный совет), образование которого предусмотрено уставом.

Для проведения анализа основных финансовых результатов и технико-экономических показателей возьмем данные из Бухгалтерско­го баланса, Отчета о финансовых результатах за 2015- 2017 годы и представим их в виде сводных таблиц. Технико-экономические показатели отражают финансовое состояние организации на момент составления отчетности, а финансо­вые показатели характеризуют результаты деятельности общества. Каждый показатель характеризует одно из направлений его внутрен­ней или внешней деятельности.

В таблице 1 представлены основные финансовые показатели деятельности ООО «Садко».

Таблица 1

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Садко», тыс. руб.

Выручка ООО «Садко» с каждый годом увели­чивается, это связано с ростом тарифов на МОП (места общего поль­зования). Таким образом, в 2017 по сравнению с 2016 годом выручка выросла на 14.27 процентов или же, выросла на 66852 тысяч рублей. Валовая прибыль также имеет заметный рост. В результате в 2017 го­ду, валовая прибыль стала равной 19160 тысяч рублей, она выросла на 4697 тысяч рублей или на 32.48процентов по сравнению с 2016 годом.

Убыток от продаж в 2017 году имеет тенденцию к увеличению из-за увеличения себестоимости продаж на 13.69 процентов. Управ­ленческие расходы сильно увеличились в 2017 г. в связи с тем, что арендаторы не оплачивают арендную плату за помещения общехозяй­ственного назначения. Амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения по сравнению с 2016 г. на 12.36 процентов на 5085 тысяч рублей. Прибыль (убыток) до налогообложения очень сильно увеличи­лась на 1833,33 процентов . Это связано с увеличением количества обслуживаемых домов и ростом тарифов на оплату ЖКХ.

Анализ финансовых показателей необходим для того, чтобы по­нимать, насколько организация финансово устойчива. Анализ финан­совой устойчивости дает представление о текущем финансовом поло­жении общества и позволяет оценить риски, связанные с его деятель­ностью. Проанализируем показатели финансовой устойчивости пред­приятия, которые характеризуют долгосрочные перспективы развития общества.

2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда на предприятии

Бухгалтерский учет в ООО «Садко» осу­ществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подраз­делением (службой), возглавляемым Главным бухгалтером. В структу­ру подразделения кроме Главного бухгалтера входят:

- заместитель главного бухгалтера (один человек);

- бухгалтер-расчетчик (один человек), производящий расчеты начисления по заработной плате, согласно табелям учета рабочего времени и окладам, соответствующим штатному расписанию;

- бухгалтер квартирной группы (6 человек), производящий начисление платежей от собственников и нанимателей, жилых и нежи­лых помещений, анализ работы с должниками.

Бухгалтерия выполняет учет финансово - хозяйственной дея­тельности ООО «Садко» и контроль над экономным применением материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а так­же контроль над сохранностью имущества Общества.

Бухгалтерский учет в организации ведется с применением про­граммного продукта «1С:Бухгалтерия 8.3». Программа «1С Бухгалтерия» является базовым элементом для работы бухгалтера. Заносить первичные документы можно, как и в саму программу, так и загружать данные в неё из других программ, например, таких как «1С Управление торговлей 8.3» или «1С: Зарплата и управление пер­соналом 8.3», а также «Торговля и склад 8.3» и «Зарплата и кадры 8.3». С помощью «Бухгалтерии 1С» можно формировать бухгалтерские и налоговые отчетности. Программа настраивается под конкретные по­требности пользователей.

В эту версию пользователь имеет возможность настраивать те проводки, которые будут формироваться при вводе первичных доку­ментов, и изменять их в процессе регистрации хозяйственной опера­ции. Пользователи сами могут составлять соответствующие печатные формы первичных документов, для их последующего оформления в соответствии с законодательством. В «1С» также есть возможность напрямую зарегистрировать любую проводку по счетам в ручном ре­жиме, с оформлением бухгалтерской справки. В программе имеются все типовые формы первичных документов. Все хозяйственные опера­ции оформляются на основании первичных учетных документов, со­ставленных в соответствии законодательством РФ.

В ООО « Садко» применяется повременно- премиальная система оплаты труда. Это значит, что заработная плата сотрудника рассчитывается по фиксированной месячной ставке или окладу плюс премия.

Различное количество рабочих дней в каждом месяце не влияет на размер заработной платы при данной системе оплаты труда. Одна­ко, если количество действительно отработанных сотрудником дней меньше, чем число рабочих дней, которые ему необходимо отработать, то заработная плата рассчитывается исходя из размера дневного зара­ботка и количества фактически отработанных дней.

Премия в ООО «Садко» равна размеру оклада по фактически отработанным дням, в 100 процентном объёме. Суще­ствуют разовые премии.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные ор­ганизациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах. В частности: за отработанное время, компенсационные выплаты (в зависимости от режима работы и условий труда), стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выпла­ты, а также плата за питание, жилье, топливо, носящая систематиче­ский характер.

В состав выплат социального характера включаются выплаты, связанные с данными работникам социальными льготами: