Файл: Учёт труда и заработной платы (Сущность и принципы организации оплаты труда на предприятии).pdf

- на лечение;

- отдых;

- проезд;

- трудоустройство (без пособий из государственных социальных внебюджетных фондов).

К расходам, не учитываемым в фонде заработной платы и вы­платах социального характера, относятся:

1. Единый социальный налог (взносы), взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2. Взносы, уплачиваемые за счет средств организации по дого­ворам добровольного пенсионного страхования работников (догово­рам о добровольном пенсионном обеспечении).

3. Государственные пособия работникам, имеющим детей, за счет бюджетных средств.

4. Пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов. В частности: пособия по времен­ной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребен­ком, оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхова­нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных за­болеваний и т.п.

В организации ООО «Садко» фонд заработной платы за 2016 год составил сумму в размере 82718,49тыс. руб. Эта сумма сложилась из счета 70 - расчеты с персоналом по оплате труда, в сумме 76654 рублей и счета 96 «Резерв предстоящих расходов» в части резерва отпусков суммой 5919,49тыс. руб.

В 2017 году фонд заработной платы увеличился на 1129,93 тыс. руб. и составил уже сумму в размере 83557,73 тыс. руб., которая сло­жилась из 70 счета в размере 77639 тыс. руб. и резерва отпусков 6064,73тыс. руб. Данное увеличение фонда заработной платы обуслов­лено ростом численности сотрудников на 4 человека.

Динамику роста фонда заработной платы за 2016 и 2017 год от­разим на рисунке 5.

Рисунок 5. Фонд заработной платы в динамике за 2016 и 2017 годы

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, использу­ется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту это­го счета отражаются начисления, по дебету налог на доходы физиче­ских лиц, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начис­лению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов день пере­вода денежных средств на банковские карточки сотрудников.

Приведем в таблице 3 проводки по начислению и оплате труда в ООО «Садко» за месяц январь 2017 года.

Таблица 3

Проводки по начислению и оплате труда, тыс. руб.

Приведем пример расчета заработной платы на примере Эберт Виктории Юрьевны, бухгалтера квартирной группы. Она отработала месяц март, в котором 22 рабочих дня. Фактически она отработала 22 дня. Оклад составляет 13500 рублей.

где A - оклад за отработанное время, руб., B - оклад, C - коли­чество отработанных дней, D - количество рабочих дней в месяце.

13500 * 22/22 =13500 рублей сумма заработной платы.

За январь была начислена месячная премия в размере 100 про­центов от оклада- 13500, и разовая премия в размере 3500 рублей.

Рассчитаем общую начисленную сумму заработной платы: 13500 + 13500 + 3500 = 30500 рублей

Далее вычислим НДФЛ из общей суммы начисленной заработ­ной платы:

где E - начисленная заработная плата, F - вычеты, G - ставка НДФЛ (13 процентов). Рассчитаем НДФЛ: (30500-0)*13/100=3965 рублей.

Затем рассчитаем заработную плату, выплачиваемую работни­ку: 30500-3965=26535 рублей.

За месяц март работник получит заработную плату в размере 26535 рублей.

2.3. Направления совершенствования бухгалтерского учета расчетов по оплате труды на предприятии

Однако, в организации бухгалтерского учета труда и заработной платы на предприятии выявлены следующие недостатки:

-в анализируемой организации отсутствует график документооборота;

-в бухгалтерском учете предприятия встречаются ошибки, связанные с расчетом пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и сред­ней заработной платы;

-заработная плата выплачивается через кассу предприятия, в связи с чем, на предприятии имеется дополнительный объем кассовых операций (необходимость депонировать неполученную заработную плату), а так же расходы по банковскому обслуживанию.

Первичные документы поступают в бухгалтерию с опозданием, следовательно, бухгалтер не успевает быстро оперативно обрабатывать их, а это означает, что происходит задержка выплаты заработной платы, что уменьшает эффективность работы работников, также уровень учётной политики, которая применяется в организации, характеризуется как неудовлетворительный. В ней не отображены изменения в законодательстве.

В целях устранения недостатков и совершенствования учёта за расчётов с персоналом по оплате труда можно порекомендовать:

1) создать план документации и документооборота.

Все эти данные оказывают значительное воздействие на организацию и построение учетного процесса, а так же на выбор рабочего плана счетов, иных организационных, методических и технических аспектов бухгалтерского учёта

при разработке и утверждении учётной политики предприятии.

В плане документации перечисляют документы, которые необходимы для организации учёта хозяйственных операций и оформляют расчёт нужд в бланках, также в плане определяют перечень документов, формы которых создаются самостоятельно. Далее создается график документооборота.

При создании графика должны быть соблюдены следующие требования:

- первичные учетные документы, которые принимаются бухгалтерией, должны иметь все необходимые реквизиты;

- при приемке документов нужно проверять точность и правильность арифметических вычислений;

- все без исключения корректировки в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их формирование с указанием даты корректировки.

Целесообразная организация документооборота, стимулирует сроки формирования бухгалтерской финансовой отчетности, увеличивает своевременность бухгалтерского учета, которая необходима при управлении организацией, и такого графика документооборота в организации нет. Можно предложить вести учет, согласно разработанному графику документооборота.

2) Предприятию ООО «Садко» необходимо разработать собственные формы регистров бухгалтерского учета адаптированные для данного предприятия, а именно:

- регистр учета стандартных налоговых вычетов и расчета заработной платы и НДФЛ;

- регистр расчета пособий в связи с материнством;

- регистр расчета очередных отпусков;

- регистр расчета пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. Применение регистра расчета заработной платы и налога на доходы физических лиц позволяют вести учет документов, подтверждающих точность расчетов налоговых вычетов, правильно определять налоговую базу для расчета НДФЛ, осуществлять контроль за правильным заполнением декларации по НДФЛ.

Использование регистра расчета пособий в связи с материнством, позволяет контролировать распределение сумм за счет фонда социального страхования. Также данный регистр является ценным статистическим материалом, так как данные применяются при анализе использования фонда рабочего времени.

Регистр по расчету пособия по уходу за ребенком в возрасте до полугора лет позволяет допускать меньше ошибок при расчете пособий и тем самым избежать проблем с законодательством

Регистр расчета очередных отпусков позволяет безошибочно рассчитать отпускные, а также своевременно их перечислить, что, несомненно, способствует рациональной и эффективной работе бухгалтера и позволяет избежать различных проблем с законодательством и налоговыми службами.

3) заключить договор с коммерческим банком по зарплатному проекту;

4) оформить сотрудникам зарплатные пластиковые карточки и осуществлять выдачу заработной платы путем зачисления ее на данные карточки.

В ООО «Садко» заработная плата выплачивается через кассу предприятия в корреспонденции счетов, представленных в табл. 8.

Таблица 8

Фактическая корреспонденция счетов по выплате заработной платы в ООО «Садко»

Депонированная заработная плата, т. е. не полученная сотрудником заработная плата в срок (в течение трех дней) в кассе, сдается в банк и относится на депонент (Дт 70; Кт 76.4). Ведется книга депонента, куда регистрируется эта заработная плата, и при следующей выплате заработной платы её нужно получить в банке и выплатить сотруднику, что влечет за собой дополнительные расходы. Кроме того, это увеличивает трудоемкость работы учетных работников.

Заключение договора с коммерческим банком по зарплатному проекту, а так же оформление сотрудникам зарплатные пластиковые карточки и осуществление выдачу заработной платы путем зачисления ее на данные карточки, приведет к сокращению объема кассовых операций (т. к. отпадет необходимость депонировать неполученную заработную плату), сохранится конфиденциальность информации о размерах заработной платы сотрудников, а также сократятся расходы по банковскому обслуживанию, транспортные расходы и расходы по охране доставки денежных средств на предприятие.

В данном случае корреспонденция счетов по выдаче заработной платы сотрудникам примет вид, представленный в табл. 9

Таблица 9

Предлагаемая корреспонденция счетов по выплате заработной платы в ООО «Садко»

Таким образом, совершенствование учета заработной платы позволит предприятию вести более качественный учет и снизит расходы предприятия по обслуживанию депонированных сумм заработной платы, обеспечит оперативность и своевременность получению заработной платы персоналом предприятия.

Предложенные рекомендации будут способствовать совершенствованию бухгалтерского учета заработной платы в организации, усилит трудовую и бухгалтерскую дисциплину, следовательно, повысит эффективность труда бухгалтерской службы и организации в целом.

Заключение

Заработная плата является важнейшим инструментом, применя­емым предприятием для поощрения сотрудников за достигнутые ре­зультаты. Основываясь на специфике своей деятельности, организация может применять различные системы оплаты труда позволяющие про­извести оценку труда с учетом всех особенностей деятельности со­трудников.