Файл: Налоговый учет по налогу на имущество организаций (Классификация и оценка основных средств).pdf

В ходе исследования было определено то, что для целей бухгалтерского и налогового учёта существуют различные методы амортизации. Так, в бухгалтерском учёте: установлено четыре способа начисления амортизации для целей бухгалтерского учета: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ); в то время, как в налоговом учёте установлено всего 2 способа: линейный (по каждому объекту) и нелинейный (по амортизационной группе). Следует отметить и то, что в в бухгалтерском учёте, в отличие от налогового, отсутствует понятие «амортизационная премия».

Практический пример ведения налогового учёта по налогу на имущество был рассмотрен в Главе 2 на основе данных бухгалтерской и налоговой отчётности ОАО «Ракитянский арматурный завод». Данное предприятие является крупным машиностроительным предприятием. Однако в ходе анализа финансово-экономических показателей и налоговых платежей предприятия за 2007-2009 гг. было выявлено, что в связи с мировым финансовым кризисом предприятие испытывало некоторые финансовые трудности в 2007-2008гг., а также в связи с открытием нового цеха для выпуска новой продукции и её выхода на европейский уровень. К настоящему времени финансово-экономическое состояние предприятия стабилизируется.

Налоговый учёт на предприятии ведётся на основе бухгалтерского. В целях налогообложения имущества установлен линейный способ амортизации. Было выявлено, что в соответствии с налоговыми декларациями по налогу на имущество ОАО «Ракитянский арматурный завод» исчислило и уплатило в бюджет налог на имущество организаций в 2008 году: 1 150 687 руб., в 2009 году: 1 106 267 руб. Эти данные свидетельствуют о том, что налог на имущество организаций является одним из наиболее емких налогов и занимает далеко не последнее место в общей структуре уплаченных налогов.

В работе также рассматривались проблемы и перспективы развития налога на имущество. Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является введение в перспективе налога на недвижимость.

В заключении следует отметить, что действующую систему имущественных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, а налоговая нагрузка оптимальной, обеспечивая стабильные налоговые поступления в бюджет и стимулируя общественное производство.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ. – М.: Юр. лит-ра, 2012.
2. Налоговый кодекс РФ. – М.: Юр. Лит-ра,2012.
3. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1. – М.: Юр. лит-ра, 2004.
4. Бюджетный кодекс РФ. – М.: Юр. лит-ра, 2012.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 26.10.1996 г. № 129-ФЗ
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н
7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н
8. Закон Белгородской области от 27.11.2003 г. № 104 «О налоге на имущество организаций» ( в ред. от 03.03.2006 N 20)
9. Приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 года № 27н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»
10. Письмо Минфина РФ от 06.09.2006 г. № 03-06-01-02/35 «О налоге на имущество»
11. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 340 с.
12. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы//Двойная запись. – 2007. – № 11. – С.34.
13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. – Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2010. – 278 с.
14. В. Г. Пансков «Налоги и налогообложение в РФ. – М.: изд. «МЦФЭР», 2008. – 544 с.
15. Гражданское право: учеб.: в 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп./Отв.ред. проф. Е.А.Суханов. – М.: Издательство БЕК, 2007. - 679 с.
16. Годовой отчёт – 2010/Под ред. В.И.Мещерякова. – М.: Бератор, 2010. – 792 с.
17. Годовой отчёт – 2011/Под ред. В.И.Мещерякова. – М.: Эксмо, 2011. – 704 с.
18. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: 2007. - 349 с.
19. Меньков А. Оптимизация налога на имущество предприятий//Финансовый директор. – 2008. – № 6. – С.13.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд., пепераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 347 с.
21. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ (постатейный)/Зимин А.В. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. – 678 с.
22. Налоговое право России: Учебник/Под ред. Л.В. Сальниковой, И.Д.Еналеевой. – М.: Юстицинформ, 2010. – 456 с.
23. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учёт/Под ред. Т.Ю.Сергеевой. – М.: Омега-Л, 2011. – 74 с.
24. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред. М.Г. Лапусты, П.С.Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 677 с.
25. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» - М.: Экономистъ, 2010. – 455 с.
26. Финансовое право: Учебник//Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. – М.: Юристъ, 2010. – 234 с.
27. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество предприятий//Консультант бухгалтера. – 2012. – № 4. – С.12.
28. Шилкин С.А. Налог на недвижимость в 2013 году//Главхбух. – 2011. – № 5. – С.21.
29. http://www.glavbukh.ru
30. http://www.nalog.ru