Файл: Учет труда и заработной платы (Сущность, формы и системы заработной платы на российских предприятиях).pdf

Д 70-1 К 68-1 – 59669 руб. – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников;

Д 70-1 К 76-4 – 1315,50 руб. – удержано по исполнительному листу из заработной платы работников;

Д 70-1 К 73-1 – 2604,17 руб. – удержана сумма займа и проценты по нему из заработной платы работников.

Аналитический учет по счету 73-1 ведется по каждому работнику организации.

Д 70-1 К 50 – 10000 руб. – выдана заработная плата работникам ООО.

Депонированная заработная плата учитывается на счете 76-3 «Расчеты по депонированным суммам:

Д 70-1 К 76-3 – 750 руб. – депонирована заработная плата работника.

Свод проводок формируется по созданным ведомостям, который можно просмотреть и распечатать в разделе «Документы».

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется в карточке депонента и в книге учета депонентов.

Отчисления от заработной платы основных производственных рабочих: машинистов буровой установки, работников гидрологического, топогеодезического отрядов отражается следующими проводками:

Д 20 К 69-1 – 4942,71 руб. (170438,39*2,9%) – начислен взнос в фонд социального страхования.

Сумма начисленной заработной платы по данным подразделениям равна 207762,02руб. Из этой суммы вычитаются суммы материальной помощи 3000руб., полевого довольствия 31200 руб., пособие по временной нетрудоспособности 1892,45руб., пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя 1231,18руб., в результате получается сумма, облагаемая единым социальным налогом 170438,39руб.

Д 20 К 69-2.1 – 10266,30 руб. (170438,39*6%) – начислены страховые взносы, который подлежит уплате в федеральный бюджет;

Д 20 К 69-2.2 – 20019,45 руб. – начислены взносы в пенсионный фонд (страховая часть);

Д 20 К 69-2.3 – 3841,92 руб. – начислены взносы в пенсионный фонд (накопительная часть);

Д 20 К 69-3.1 – 1874,82 руб. (170438,39*1,1%) – начислен страховой взнос, который подлежит уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20 К 69-3.2 – 3408,77 руб. (170438,39*2%) – начислен страховой взнос, который подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20 К 69-4 – 1704,38 руб. (170438,39*1%) – начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Отчисления от заработной платы помощников мастера буровой установки в бухгалтерском учете отражается такими же проводками, только по дебету используется счет 23 «Вспомогательные производства», а от заработной платы работников администрации, хозяйственного отдела, начальника полевой буровой партии, бурового мастера – счет 26 «Общехозяйственные расходы».

2.3. Учет прочих начислений и удержаний из заработной платы в ООО «ГеоТех»

Помимо заработной платы за фактически отработанное время, рассчитанной исходя из окладов, тарифных ставок, часовых тарифных ставок или за фактически выпущенную продукцию (работ, услуг) – исходя из сдельных расценок, на предприятии производят выплаты:

• стимулирующих доплат и надбавок к тарифным ставкам;
• надбавок за разъездной характер работы;
• полевого довольствия;
• за ежегодный основной отпуск;
• за дополнительный отпуск;
• компенсаций за неиспользованный отпуск;
• пособий по временной нетрудоспособности.

Так как ООО «ГеоТех» осуществляет геологоразведочные работы, то в соответствии с Постановлением правительства РФ № 93 от 08.02.2002 года и Положением об оплате труда выплачивает своим работникам, за работу на объектах полевых работ полевое довольствие в размере 150 рублей за каждый день нахождения работника в поле.

Например, машинист буровой установки 6 разряда Августинович Г.С. в соответствии с табелем учета за октябрь 2018 года находился в поле 22 рабочих дня. Следовательно, его полевое довольствие составит:

Также специфика работы ООО связана с работами находящимися вне места его расположения. На основании Положения об оплате труда, работникам структурных подразделений, чья работа связана с постоянными разъездами, установлена надбавка за разъездной характер работы 20% от заработной платы.

Например, заработная плата помощника машиниста буровой установки Пономаренко В.П. за октябрь 2018 года составила 4560 рублей, а надбавка за разъездной характер работы:

Работникам, отработавшим сверхурочно, в соответствии с коллективным договором и Положением по оплате труда, производят оплату за первые два часа – не менее полуторной часовой ставки, а последующие два часа – не менее двойной.

Например, водитель Луничев В.П. в октябре 2018 года отработал 22 дня из 22 или 176 часов, а также сверхурочно 2 часа. Его оклад составляет 7000 рублей. Следовательно, за сверхурочную работу он получит:

ООО производит оплату, исходя из расчета среднего заработка, за дни нахождения работника в командировке. Согласно коллективного договора, оплата за дни нахождения работника в командировке определяется путем умножения среднего заработка на количество рабочих дней нахождения в командировке. Средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы за текущий месяц, в котором была командировка.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Сумму отпускных, причитающихся работнику, определяют путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащим оплате. При этом среднедневной заработок рассчитывается исходя из последних 24 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска путем деления начисленной заработной платы на число календарных дней. Число календарных дней определяется следующим образом: за отработанный работником полный календарный месяц – 29,4, за не полностью отработанный месяц – коэффициент 1,4 умножается на количество отработанных дней.

На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику Макаровой В.В. (приложение № 6) предоставлен учебный отпуск на 12 календарных дней с 09.10.2018 года по 20.10.2018 года. В таблице 1 представлены данные для расчета учебного отпуска Макаровой В.В.

Таблица 1

Данные для расчета учебного отпуска Макаровой В.В.

Так как с 01 января 2018 года в ООО «ГеоТех» всем работникам была повышена заработная плата на 15%, то на основании «Положения об исчислении среднего заработка» № 213 была произведена индексация заработной платы до ее повышения на коэффициент 1,15.

Средний заработок составил:

Сумма отпуска:

Расчет отпускных оформляется в «Записке-расчет о предоставлении отпуска работнику». На основании листка нетрудоспособности бухгалтер исчисляет пособие по временной нетрудоспособности. Например, главный бухгалтер Филина Н.И. заболела в октябре 2018 года. На больничном она была с 04 октября по 09 октября 2018 года (4 рабочих дня). В организации она работает более 10 лет, следовательно, пособие ей рассчитываться исходя из её среднего заработка. Её непрерывный стаж составил 18 лет 6 месяцев и 12 дней, поэтому пособие рассчитывается исходя из 100% среднего заработка.

Расчетным периодом для расчета ее среднего заработка является 24 полных календарных месяцев, предшествующих болезни (таблица 2).

Таблица 2

Данные для расчета среднего заработка Филиной Н.И.

Как видно из таблицы 3 Филиной Н.И. в феврале 2018 года была начислена премия в размере 5000 рублей за 2017 год. Так как она отработала не весь расчетный период (225 дней из 249), то в расчет войдет сумма премии за фактически отработанное время:

Среднедневной заработок Филиной Н.И. составил:

Далее определяется максимальный размер дневного пособия, рассчитанный исходя из 15000 рублей за полный календарный месяц:

Так как размер дневного пособия больше максимального размера дневного пособия, то пособие во временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из максимального размера дневного пособия:

1. пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС:

2. пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:

При увольнении работнику выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск.

На основании приказа (распоряжения) о прекращении трудового договора с работником с оператором ЭВМ Клишиной В.Е. 13.10.2018 года произведен расчет компенсации за неиспользованный отпуск.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается исходя из среднего заработка сотрудника. Средний заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при расчете отпускных. В таблице 3 приведены данные для расчета компенсации за неиспользованный отпуск.

В феврале 2018 года Клишиной В.Е. была начислена премия за 2017 год в размере 1000 рублей. Даная премия входит в расчет компенсации за неиспользованный отпуск за фактически отработанное время в сумме:

Таким образом, для расчета компенсации за неиспользованный отпуск берется начисленная заработная плата и премия:

Средний заработок составил:

За каждый рабочий месяц полагается 2,33 дня отпуска (28дн.:12мес.) - при отпуске в 28 календарных дней.

Таблица 3

Данные для расчета компенсации за отпуск Клишиной В.Е.