Файл: Учет труда и заработной платы (Сущность, формы и системы заработной платы на российских предприятиях).pdf

Расчет компенсации бухгалтер оформляет запиской-расчет о прекращении (расторжении) трудового договора

ООО «ГеоТех» из заработной платы своих сотрудников производит следующие виды удержаний:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% и 35%;
• выданный ранее аванс или иные межрасчетные выплаты;
• по договору займа;
• алименты;
• другие удержания.

Из заработной платы каждого работника производится удержание налога на доходы физических лиц предусмотренного гл.23 ч.2 НК РФ.

По ставке:

• 13% облагается заработная плата и иные основные доходы работников;
• 35% - доходы в виде материальной выгоды.

В ООО «ГеоТех» производятся удержания алиментов. Сумма алиментов, которая удерживается из дохода работника, определяется на основании исполнительного листа.

Сумма алиментов определяется следующим образом:

, где (7)

А – сумма алиментов;

ЗП – начисленная заработная плата;

НДФЛ – налог на доходы физических лиц;

- процент удержания алиментов.

Начисленная заработная плата, с которой удерживаются алименты составляет:

ООО «ГеоТех» производит удержание займов и процентов по ним в соответствии с договорами заключенными с работниками организации.

Помимо выплат в виде премий, материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, за работу в сверхурочное время организации производят выплаты, которые рассчитываются исходя из средней заработной платы работника.

2.4. Учет выплат, производимых за счет среднего заработка

К выплатам, производимым организациями из расчета средней заработной платы, относятся выплаты: ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительного отпуска, оплата за время нахождения работника в командировке, пособия по временной нетрудоспособности.

Трудовое законодательство предусматривает два вида оплачиваемых отпусков, которые учитываются по данному основанию: основной и дополнительный оплачиваемый отпуска. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.

В ООО «ГеоТех» предоставляются как основные, так и учебные отпуска с сохранением должности и среднего заработка.

Сумма отпускных, причитающихся работнику, определяется по следующей формуле:

, где (8)

О – сумма отпускных;

- средний дневной заработок;

- количество календарных дней отпуска подлежащих оплате.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние двенадцать календарных месяцев, предшествующих отпуску (с 1-го до 1-го числа), путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней):

. (9)

Если же один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, порядок расчета меняется. Средний дневной заработок в этом случае рассчитывается следующим образом:

, где (10)

- начисленная заработная плата за 1, 2, …, 12 месяцы, входящие в расчетный период;

- количество календарных дней за каждый месяц расчетного периода, которые рассчитываются следующим образом:

, где (11)

- количество фактически отработанных дней в месяце;

1,4 (1,2) – коэффициент при пятидневной (шестидневной) рабочей неделе.

Для расчета среднедневного заработка бухгалтера-кассира Макаровой В.В. используется расчетный период с 01 октября 2016 года по 30 сентября 2017 года. Данные для расчета среднедневного заработка Макаровой В.В. представлены в таблице 4.

Начисленная заработная плата Макаровой В.В. состоит из оклада и доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, поэтому для расчета среднего заработка она будет взята полностью. С 01 января 2018 года в ООО «ГеоТех» всем работникам была повышена заработная плата на 15%.

Таблица 4

Данные для расчета среднего заработка Макаровой В.В.

Следовательно, начисленная заработная плата Макаровой В.В. для расчета среднедневного заработка составит:

Количество календарных дней за расчетный период:

Среднедневной заработок Макаровой В.В. составит:

Следовательно, сумма отпуска:

Пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается только при наличии листка нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания самого работника (застрахованного) выплачивается за счет двух источников:

• предприятия – за первые два дня;
• средств Фонда социального страхования РФ – с третьего дня.

Пособия по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи или при карантине полностью выплачивается за счет средств Фонда социального страхования.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности (пособия по беременности и родам) производится последовательно в следующем порядке:

• 1. Определяется среднедневной (среднечасовой) заработок.
  2. Рассчитывается размер дневного (часового) пособия.
  3. Исчисляется максимальный размер дневного (часового) пособия.
  4. Определяется размер пособия.

При исчислении среднего дневного заработка для определения пособия по временной нетрудоспособности в качестве расчетного периода принимаются 24 месяца, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности и рассчитывается по следующей формуле:

(12)

Если в расчетном периоде была увеличена тарифная ставка или должностной оклад по всему предприятию, то при расчете средней заработной платы такое повышение учитывается с момента, когда выросла заработная плата.

Размер дневного (часового) пособия рассчитывается следующим образом:

, где (13)

- коэффициент, зависящий от продолжительности непрерывного трудового стажа и других обстоятельств.

Если же работник за последние 24 календарных месяца перед месяцем, в котором заболел, отработал меньше трех месяцев, то его пособие не может превышать за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, который сейчас составляет 1100 рублей. Эта сумма также корректируется на районный коэффициент – в тех районах и местностях, где он установлен.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за рабочие дни, пропущенные из-за болезни или травмы.

Размер пособия определяется по формуле:

, где (14)

- дни болезни.

Например, главный бухгалтер ООО «ГеоТех» Филина Н.И. заболела в октябре 2018 года. На больничном она была с 04 октября по 09 октября 2018 года (4 рабочих дня). В ООО она работает более 10 лет. Её непрерывный стаж составил 18 лет 6 месяцев и 12 дней.

Так как Филина Н.И. работает более 3 месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности ей рассчитывается исходя из среднего заработка. В таблице 5 приведены данные для расчета пособия.

Как видно из таблицы 5 Филиной Н.И. в феврале 2018 года была начислена премия за 2017 год в размере 5000 рублей. Так как она отработала не весь расчетный период (225 дней из 249), то в расчет войдет сумма премии за фактически отработанное время:

Среднедневной заработок Филиной Н.И. составит:

Далее определяется максимальный размер дневного пособия, рассчитанный исходя из 15000 рублей за полный календарный месяц:

Таблица 5

Данные для расчета пособия Филиной Н.И.

Так как размер дневного пособия больше максимального размера дневного пособия, то пособие во временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из максимального размера дневного пособия:

1. пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС:

2. пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя:

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из средней заработной платы работника, выплаченной ему работодателем за последние 24 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, в том случае если работник проработал фактически не менее 3 месяцев.

Пунктом 69 Положения об обеспечении пособиями предусмотрен перечень выплат работникам, которые не учитываются в сумме заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности.

Правила учета премий в среднем заработке установлены п.14 Положения о среднем заработке.

Премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:

- ежемесячные премии и вознаграждения – не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;

- премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;

- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

В тех случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, то премии и вознаграждения учитываются при подсчете среднего заработка пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Заключение

Изложенное в курсовой работе позволяет сделать следующие выводы:

1. Заработная плата (оплата труда) представляет собой выраженные в денежной форме доходы, получаемые наемными работниками за предоставленные ими определенные трудовые услуги. Она является важнейшим средством повышения заинтересованности работников в результате своего труда и повышении его производительности. Трудовые доходы каждого работника определяются личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются.
2. В ООО «ГеоТех» установлены и действуют следующие системы оплаты труда: простая повременная, простая сдельная, косвенно-сдельная и бестарифная.
3. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется с применением персональных компьютеров. Для расчета заработной платы предусмотрен отдельный модуль «Парус-зарплата», входящий в состав комплексной системы автоматизированного учета «Парус – Предприятие».
4. Для учета расчетов по оплате труда и других расчетных операций применяет унифицированные формы учетной документации, утвержденные постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике №1 от 05.01.2004 года, а также документы, разработанные самостоятельно в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 года. Разработанные самостоятельно документы организация отражает в своей учетной политике.
5. Расчеты по оплате труда отражаются на счете 70, а расчеты с персоналом по прочим операциям на счетах: 73, 76 по соответствующим субсчетам.
6. Помимо заработной платы за фактически отработанное время, рассчитанной исходя из окладов, тарифных ставок, часовых тарифных ставок или за фактически выпущенную продукцию (работ, услуг) – исходя из сдельных расценок, на предприятии производят выплаты стимулирующих доплат и надбавок к тарифным ставкам, а также пособий по уходу за ребенком.
7. За счет среднего заработка на предприятии оплачиваются: ежегодный отпуск, дополнительный отпуск, время нахождения работника в командировке, пособия по временной нетрудоспособности.