Файл: Внеоборотные активы предприятия (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ).pdf

В целом, анализ влияния использования объектов нематериальных активов на результативные показатели работы предприятия целесообразно проводить с использованием детерминированных мультипликативных факторных моделей.

Использование результатов, полученных при проведении подобного анализа влияния нематериальных активов на конечные показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия, выявит факторы повышения эффективности его функционирования, повысит качество управления, как данными объектами, так и всей совокупностью активов предприятия, послужит основой принятия обоснованных управленческих решений в данной области. В конечном итоге это должно привести к повышению эффективности использования имущества предприятия, составным элементом которого являются нематериальные активы, и в целом, к улучшению результатов его функционирования.

Анализ состояния и эффективности использования основных средств имеет ключевое значение в оценке финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе и оценке имеющихся ресурсов. Эффективность использования основных средств оказывает влияние одновременно на несколько главных составляющих развития бизнеса: объем производства и продаж, производительность и трудоемкость производства, себестоимость единицы продукции, чистая прибыль, рентабельность деятельности, деловая активность и финансовая устойчивость фирмы, [6] с 22.

Важным показателем здесь является фондоотдача, тенденция к снижению которой наметилась сейчас на многих предприятиях. В промышленности наиболее часто применяется стоимостный показатель фондоотдачи, характеризующий выпуск продукций (количество реализованной продукции) на 1 руб. или на 1000 руб. промышленно-производственных основных средств, рассчитывамый по формуле 3.13:

, (1.2.5)

где ФО – фондоотдача, руб/руб;

V – объем производства, млн руб;

Ф_ср – среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств, млн руб.

Фактическая фондоотдача сравнивается в динамике за несколько лет, а если этот показатель планируется, то с плановым значением. Затем выявляются факторы, вызвавшие изменение этого показателя, и производится расчет их влияния.

Факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу, являются:

- изменение структуры промышленно-производственных основных средств, то есть доли активной части основных средств в их общей стоимости;

- изменение эффективности использования активной части промышленно-производственных основных средств, то есть фондоотдачи активной части.

---

Если предприятие стало более эффективно использовать свою активную часть промышленно-производственных основных средств, то результат покажет, на сколько рублей возрастет фондоотдача.

Для завершения анализа обобщенных показателей эффективности использования основных средств проводится анализ влияния факторов первого и второго порядка на выпуск продукции.

По мнению автора Н. В. Климовой анализ эффективности использования основных средств можно осуществлять по следующим факторным моделям:

• факторная модель соответствует методике расчета фондоотдачи через стоимость произведенной продукции и среднегодовую стоимость основных средств;
• факторная модель является результатом преобразования первой, способом сокращения путем деления числителя и знаменателя на среднегодовое число работников, [6] с. 26-27:

, (1.2.6)

где ПТ^г – годовая производительность труда, млн руб/чел;

ФВ – фондовооруженность, млн руб/чел.

Для определения уровня использования основных средств помимо показателя фондоотдачи можно использовать также следующие:

1. фондоемкость (обратный показатель фондоотдачи);
2. рентабельности использования основных средств:

, (1.2.7)

На взгляд автора методики оценки эффективности использования основных средств Н. В. Климовой, перечисленные показатели не раскрывают эффективности использования основных средств и имеют противоречивый характер. По ее мнению, можно выделить основные недостатки:

• При расчете уровня рентабельности использования основных средств использование в числителе показателя чистой прибыли не вполне правомерно, поскольку отчисления по налогу на прибыль являются результатом работы основных средств. Без их участия невозможно было бы достичь фактических объемов продаж и сформировать финансовый результат. Поэтому экономически обоснованным будет включить в расчет прибыль до налогообложения, так как кроме основной деятельности могут быть получены прочие доходы (расходы) от продажи основных средств и их переоценки.
• В методике расчета фондоотдачи учитывается выручка от продажи продукции (работ, услуг), в то время как основные средства участвуют в формировании всей стоимости произведенных товаров, в том числе невостребованных (стоимость готовой продукции из бухгалтерского баланса), резервных остатков на конец года и оставленных для внутрихозяйственного потребления, включая материалы собственного производства. Следовательно, если брать только выручку (стоимость товарной продукции), то результат будет занижен.
• В формировании стоимости валовой продукции зачастую участвуют основные средства, которые списаны по физическому износу, так как срок амортизации уже истек, но продолжают использоваться, а в общую их стоимость не включаются. Это завышает показатель фондоотдачи.
• В определении количественного влияния факторов на изменение фондоотдачи результаты расчета свидетельствуют, что за счет обновления и модернизации производства происходит снижение эффективности использования основных средств, а как показывает практика, это недостоверно.

---

Проведя полный анализ эффективности использования основных средств, можно делать выводы о скрытых резервах увеличения выпуска продукции, имеющихся на предприятии.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ НА ПАО «КОЛОС»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Деятельность предприятия осуществляется в сфере выработки хлебобулочных изделий и торговли.

Основными целями деятельности предприятия являются:

• производство и реализация хлебобулочных изделий через торгующие организации сел и города;
• обеспечение и повышение социальных гарантий членов трудового коллектива;
• получение прибыли и рост доходов
• Основной вид деятельности предприятия - производство и реализация хлебобулочных изделий через торгующие организации сел и города.

Здесь производят хлебобулочные, кондитерские, сухарные и бараночные изделия. Ежесуточно реализуется около 60 тонн продукции предприятия, которая вырабатывается из экологически чистого сырья, без химических добавок. Большая ее часть поступает в продажу в упаковке. Технологи постоянно работают над новыми рецептами, расширяя ассортимент хлебобулочных и кондитерских изделий, особое внимание уделяется продукции группы "Здоровье".

На предприятии активно проводится техническое перевооружение: устанавливаются импортные производственные и упаковочные линии. В перспективе планируется расширение ассортимента мелкоштучных булочных и кондитерских изделий, увеличение объемов выпечки хлебов из муки смешанной валки. Предприятие имеет разветвленную сеть фирменной торговли.

ПАО «Хлебокомбинат Колос» оказывает помощь детским домам, инвалидам и пенсионерам, принимает участие в восстановлении церквей.

По данным таблицы А.1 (Приложение А) можно сделать выводы:

Стоимость основных средств на ПАО «Хлебокомбинат Колос» увеличилась в целом на 976,52 тысячи рублей, это связано со значительным увеличением машин и оборудования на 639,49 тысяч рублей и транспортных средств на 337,03 тысяч рублей.

Наибольший удельный вес в стоимости основных средств составляют здания (61,66 процентов). В составе основных средств имеются непроизводственные средства, такие как здания магазинов и общежития. Они не приносят прибыли, но необходимы для нормального функционирования предприятия. Стоимость непроизводственных средств за анализируемый период не изменилось, а удельный вес уменьшился на 1,99 процентов за счет увеличения удельного веса производственных средств.

---

Для того чтобы определить рост или снижение стоимости основных средств необходимо выявить их причины составляется баланс движения основных средств.

Таблица 2.1 - Баланс движения основных средств на ПАО «Хлебокомбинат Колос» за 2018 г.

тыс.руб.

Стоимость основных фондов	Остаток на начало 2018	Введено	Выбыло	Модернизация (капитальный ремонт)	Сумма амортизации	Остаток на конец 2018
1. Полная первоначальная	4273,78	1248,9	272,4	-	-	5250,28
2.Полная остаточная	2585,2	1248,9	10	66,59	502,39	3388,3

На ПАО «Хлебокомбинат Колос» за анализируемый период было введено основных средств на 1248,9 тысяч рублей, а выбыло на 272,4 тысячи рублей. На предприятии ежемесячно начисляется амортизация, годовая норма амортизации составляет 11,5 процентов. Также за период с 2018 по 2018 годы на предприятии произошла модернизация основных средств на 66,59 тысяч рублей.

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Для анализа динамики и состояния основных средств эти коэффициенты сводятся в таблицу Б.1 (Приложение Б):

По данным таблицы Б.1 на ПАО «Хлебокомбинат Колос» состояние основных фондов за анализируемый период улучшилось. Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 976,5 тысяч рублей, то есть на 22,85 процентов. В 2018 году основные фонды обновились на 23,79 процентов, это на 22,7 процентов больше чем в 2018 году. В 2018 году выбыло 6,67 процентов основных средств, что на 3,3 процента больше, чем за аналогичный период прошлого года, оборудование износилось на 35 процентов. В анализируемом периоде значительно расширился парк машин и оборудования на 78,19 процентов, коэффициент годности составил 64,54 процента, это на 4,05 процента больше, чем в 2018 году. Таким образом, количество годного оборудования на предприятии увеличилось.

2.2 Анализ эффективности использования внеоборотных средств

Для оценки эффективности использования основных фондов используются такие показатели как:

1.Фондоотдача (Фо) - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает сколько рублей товарной продукции получено на каждый рубль, вложенный в основные фонды. В динамике фондоотдача должна увеличиться, если фонды используются эффективно.

---

2.Фондоёмкость (Фе) является обратным показателем фондоотдачи. Показывает сколько копеек затрат в основных фондах содержится в каждом рубле товарной продукции. В динамике фондоёмкость должна изменяться.

3.Фондовооружённость (Фв) - определяется путем деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на среднесписочную численность работников. Показывает сколько на одного работающего приходится основных фондов.

4.Рентабельность основных фондов (Роф) - отношение прибыли (убытков) до налогообложения к среднегодовой стоимости основных фондов. Рентабельность показывает, сколько копеек прибыли приходится на 1 рубль основных фондов.

По данным таблицы В.1 (Приложение В) видно, что на ПАО «Хлебокомбинат Колос» на каждый рубль вложенный в основные средства в 2017 году было получено 0,5 рублей, а в 2018 году 1,7 рублей прибыли.

В 2018 году 0,59 рублей затрат в основные фонды содержатся в каждом рубле товарной продукции, а в аналогичном периоде прошлого года 2 рубля.

Фондовооруженность в 2018 году уменьшилась на 7,92 рубля и составила 50,35 рубля на человека. На каждый рубль вложенный в основные средства в 2017 году приходилось 1,06 рублей, а в 2018 году 1,87 рублей прибыли. Таким образом, можно сделать вывод, что основные фонды на предприятии используются эффективно.

С целью более глубокого анализа эффективности, показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения и их активной части.

При расчёте фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид: объем продукции необходимо скорректировать на изменение цен, а основные фонды на их переоценку.

Вопросы эффективного использования нематериальных активов являются сегодня наиболее актуальными. Это связано в первую очередь с тем, что объем операций с нематериальными активами увеличивается с каждым годом. Предприятия в своей деятельности используют разнообразные по составу и функциональному назначению объекты. Основная цель использования данных ресурсов – получение прибыли от реализации продукции, произведенной с использованием нематериальных активов, снижение затрат времени при выполнении управленческих работ, укрепление имиджа предприятия. Поэтому анализ наличия, состояния и поведения нематериальных активов в процессе их использования в разных сферах деятельности имеет большое значение.

Прежде всего, следует отметить, что эффективность анализа нематериальных активов, как и всей хозяйственной деятельности предприятия, в значительной мере зависит от правильности планирования аналитической работы и ее организации. Весь процесс анализа можно подразделить на три основных этапа:

---