Файл: Общие принципы и правила формирования отчетности (Понятие, состав, назначение и общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности).pdf

Следует отметить те изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов – дебиторской задолженностью. Ее доля снизилась с 26,40% до 19,46 к концу 2019 года, а к концу 2020 года увеличилась на 6,2% по сравнению с 2019 годом.

Относительно постоянный и наибольший удельный вес в 2019 году по статьям баланса наблюдается в капитале и резервах (65,53%), где наибольший удельный вес занимает добавочный капитал (71,9%). В 2020 году его доля составляет 70%.

Заемные средства предприятия, как на начало, так и на конец периода состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств. В 2019 гг. произошло

увеличение краткосрочных обязательств на 110712 тыс. руб., в 2020 гг. данный

показатель уменьшился на 34697 тыс. руб, что свидетельствует об уменьшении кредиторской задолженности и своевременной оплате обязательств.

В 2019 и 2020 гг. происходило уменьшение долгосрочных обязательств с

-8944 тыс. руб до -23560 тыс. руб. При этом их доля в совокупных пассивах значительных изменений не претерпела. В течение всего периода собственный капитал и резервы перекрывали обязательства.

В ходе анализа показателей структурной динамики пассивов установлено, что в валюте баланса на 2018 год 68,6% составляет собственный капитал, а 31,4% – заемный, на 2019 год 66% составляет собственный капитал, а 34 % – заемный капитал. В 2020 году было выявлено, что 70% составляет собственный капитал, а 30% приходится на заемный.

В целом, финансовое состояние ООО «Электроника» характеризуется положительным и структура баланса является удовлетворительной.

На рисунках 8-10 изображена структура капитала ООО «Электроника» в период с 2018 по 2020 годы.

2018 г.

Собственный капитал Заемный капитал

31,40%

68,60%

Рисунок 8— Структура капитала ООО «Электроника» за 2018 г.

2019 г.

Собственный капитал Заемный капитал

66%

34%

Рисунок 9 — Структура капитала ООО «Электроника» за 2019 г.

2020 г.

Собственный капитал Заемный капитал

70%

30%

Рисунок 10 — Структура капитала ООО «Электроника» за 2020 г.

В целом, финансовое состояние ООО «Электроника» характеризуется положительным и структура баланса является удовлетворительной.

Оценим платежеспособность ООО «Электроника» за период с 2018 по 2020 гг. через систему показателей, представленных в таблице 2.6

Таблица 2.6 – Показатели ликвидности ООО «Электроника» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

---

Показатель	Оптимальное значение	2018 г.	2019 г.	2020 г.	Изменения 2020/2018
					(+;-)	%
Коэффициент абсолютной (денежной) ликвидности (Кабл)	0,2-0,25	0,3	0,4	0,5	+0,2	+67
Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	0,7-0,8	1,4	1,3	1,2	-0,2	-14
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	1-2	2,5	2,1	1,8	-0,7	-28
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Клмс)	0,5-0,7	1,1	0,8	0,7	-0,4	-36

Коэффициент абсолютной ликвидности дает представление о том, какая часть задолженности может быть погашена на дату составления баланса. В 2020 году данный коэффициент увеличился на 67%, превышая при этом оптимальное значение. Вместе с тем наблюдается тенденция спада коэффициента критической ликвидности, который уменьшился на 14%, оставаясь при этом в 1,5 раза выше оптимального значения, что свидетельствует о достаточной платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности отражает способность предприятия погасить свои текущие обязательства по кредитам и займам за счет оборотных активов. В данном случае этот коэффициент составил 1,8 и говорит о положительной динамике.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств, определяющий степень зависимости предприятия от своих материально-производственных запасов при мобилизации, за анализируемый период снизился на 36%, но остался в пределах установленной нормы.

Таким образом, данные расчетные значения коэффициентов ликвидности соответствуют нормативам, а значит можно сделать вывод, что ООО «Электроника» является платежеспособным и имеет возможность погашать обязательства в короткие сроки.

Проанализируем финансовую устойчивость ООО «Электроника» за 2018-2020 гг. в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Абсолютные показатели оценки финансовой устойчивости ООО «Электроника», тыс.руб.

Показатели	2018 г.	2019 г.	2020 г.	Изменения 2020/2018
				(+,-)	%
Общая величина запасов и затрат (строка 1210)	296425	301023	350599	54174	+18,3
Наличие собственных оборотных средств (строка 1300 – строка 1100)	337824	308881	393921	56097	+16,6
Перманентный капитал (сумма строк 1300,1400 -1100)	419189	385257	446737	27548	+6,6
Общая величина источников формирования запасов и затрат (сумма строк 1300,1400,1500-1100)	799385	845997	872780	73395	+9,2

---

В результате анализа было выявлено, что в 2020 году произошел рост общей величины источников формирования запасов и затрат на 73395 тыс. руб. (9,2%).

Общая величина запасов и затрат в исследуемом периоде увеличилась на 54174 тыс. руб. (18,3%). Также увеличилась величина перманентного капитала в анализируемом периоде на 6,6% (69177 тыс. руб.), что говорит о росте финансовой независимости предприятия от внешних источников.

Наличие собственных оборотных средств увеличилось на 16,6 % (57097 тыс. руб.).

Таким образом, показатели наличия источников формирования запасов и затрат имеют положительную динамику. Им соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования (таблица 2.8).

Необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости завода является наличие у него собственных оборотных средств.

Таблица 2.8 – Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования ООО «Электроника», тыс. руб.

Показатели	2018 г.	2019 г.	2020 г.	Изменения 2020/2018
				(+,-)	%
Излишек (+) или недостаток (-) СОС, тыс. руб	41399	7858	43322	1923	+4,65
Излишек (+) или недостаток (-) перманентного капитала, тыс. руб	122764	84234	96138	-26626	-21,69
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников, тыс. руб	502960	544974	522181	19221	+3,82
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(1,1,1)	(1,1,1)	(1,1,1)	–	–
Тип финансовой устойчивости	Абсолютная	Абсолютная	Абсолютная	–	–

Итак, расчет трех показателей обеспеченности запасов и затрат для ООО «Электроника» позволяет сделать вывод, что для всех трех исследуемых периодов характерен абсолютный тип финансовой устойчивости.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Электроника» относится к абсолютному типу финансовой устойчивости по состоянию на 2020 год и характеризуется способностью предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, поддерживать свою платежеспособность и выполнять финансовые обязательства в неблагоприятных условиях.

---

По анализируемому предприятию деловая активность характеризуется следующими значениями коэффициентов, представленные в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Анализ коэффициентов деловой активности ООО «Электроника» за 2018-2020 гг., тыс. руб.

Показатели	2018 г.	2019 г.	2020 г.	Изменения 2020/2018
				(+,-)	%
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	1845053	1892535	2059401	214348	+11,6
Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	1577611	1585244	1755635	178024	+11,3
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	2,19	2,30	1,31	-0,88	-40,2
Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни	164,38	156,52	282,88	118,5	+72,1
Коэффициент оборачиваемости запасов	5,42	6,34	6,32	0,9	+16,6
Продолжительность одного оборота запасов	66,41	56,82	60,92	-5,49	-8,3
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	6,88	6,31	6,59	-0,29	-4,2
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни	52,36	57,04	58,42	6,06	+11,6
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	5,30	6,08	6,58	1,28	+24,2
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности	67,98	59,25	58,51	-9,47	-13,9

Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов демонстрирует, какой объем выручки о реализации продукции приходится на 1 руб. оборотных фондов, в данном случае этот коэффициент снизился на 40,2%, что обусловило увеличение продолжительности одного оборота оборотных средств в 2020 г. на 72,1%.

---

Коэффициент оборачиваемости запасов демонстрирует рост значения на 16.6%, вместе с тем уменьшается продолжительность одного оборота запасов на 8,3%.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырос на 24,2%, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 13,9%, что указывает на снижение эффективности сбытовой деятельности и улучшении работы с дебиторами.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, насколько в периоде предприятие погасило свои долги перед кредиторами. Его значение снизилось на 4,2%. А продолжительность оборота увеличилась на 11,6%.

Таким образом, данные показатели демонстрируют снижение деловой активности ООО «Электроника» в период с 2018 по 2020 год.

Таблица 3.1 – Анализ коэффициентов рентабельности ООО «Электроника» за 2018-2020 гг., тыс.руб.

Коэффициент	2018 г.	2019 г.	2020 г.	Отклонение
				(+;-)		%
				2019/ 2018	2020/ 2019	2019/ 2018	2020/ 2019
Рентабельность продаж	1,5	2,5	2,8	1	0,3	+66,7	+12
Рентабельность внеоборотных активов	4,6	3,9	13,4	-0,7	8,8	-15,2	+191,3
Рентабельность перманентного капитала	2,9	2,5	8,2	-0,4	5,3	-13,8	+182,8
Рентабельность собственного капитала	3,1	2,7	8,9	-0,4	6,2	-12,9	+200
Рентабельность оборотного капитала	1,8	1,8	11,0	-	9,2	-	+511,1

На основании проделанных расчетов можно сделать соответствующие выводы:

В 2019 году рентабельность продаж повысилась на 66,7% по сравнению с 2018 годом, что связано с увеличением объема реализации продукции. В 2020 году данный показатель увеличился незначительно на 12% по сравнению с предшествующим годом.

Рентабельность внеоборотных активов в 2019 году сократилась на 15,2%. Данное уменьшение характеризуется менее эффективным использованием основных фондов и требует дополнительных инвестиций. Иначе произошли изменения в 2020 году, когда данный коэффициент составил 13,4, то есть существенно увеличился на 191,3%, что говорит об улучшение использования основных фондов предприятия.

---