Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации).pdf

Основные направления налоговой политики государства на 2018 и плановые 2019-2020 годы^[42] можно посмотреть в проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», размещенном на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации 03.10.2017^[43].

В проекте этого документа декларируется:

не повышение уровня налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков;

завершение работы по систематизации правил установления и взимания неналоговых платежей;

сокращение теневого сектора экономики в результате изменения администрирования доходных поступлений за счет:

полного охвата розничной торговой сети онлайн-кассами, которая обеспечивает онлайн-передачу данных на серверы ФНС;

интеграции информационных систем и систем управления рисками налоговых и таможенных органов;

создание системы сквозной прослеживаемости движения товаров от этапа таможенного оформления до реализации конечному потребителю и запуска пилотного проекта по внедрению этого проекта на территории ЕАЭС;

постепенное распространение систем прослеживаемости (ЕГАИС, маркировка) на другие товарные группы;

интеграция информационных массивов государственных внебюджетных фондов и налоговой службы;

запуск единого государственного реестра записей актов гражданского состояния и создание федерального регистра сведений о населении;

автообмен налоговой информацией в целях противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низко налоговых юрисдикций;

предоставление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (действует с 01.01.2018)^[44];

включение в состав безнадежных долгов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, задолженности гражданина, призванного банкротом (действует с 01.01.2018).

---

расширение круга лиц, имеющих право на применение ставки НДС 0% при экспорте за счет отказа от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров как условия подтверждения вычета^[45];

установление нулевой ставки НДС при реализации услуг по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, если пункт назначения или отправления расположен на территории Калининградской области (действует с 01.01.2018);

уточнение правил взимания таможенного НДС при ввозе товаров физическими лицами^[46];

признание налоговыми агентами по НДС покупателей отдельных видов товаров (лома и отходов цветных металлов, вторичных алюминиевых сплавов, сырых шкур) (действует с 01.01.2018);

пресечение злоупотреблений с использованием режима единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за счет признания плательщиков ЕСНХ плательщиками НДС (на основании закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 27.11.2017 № 335-ФЗ с 01.01.2019^[47] применение ЕСХН не освобождает от НДС);

ограничение количества объектов недвижимости (их общей площади), в отношении которых ИП может применять ПСН по такому виду деятельности, как сдача в аренду жилых и нежилых помещений;

уточнение видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД и ПСН;

закрепление критериев самозанятых граждан, которые освобождаются от уплаты НДФЛ до 01.01.2019;

предоставление возможности налоговому агенту уведомлять налогоплательщика НДФЛ о невозможности удержать налог как письменно, так и посредством электронных сервисов^[48];

снятие ограничения по возрасту инвалида 1-й или 2-й группы, который находится на обеспечении родителя (усыновителя, попечителя, опекуна) для применения налогового вычета по НДФЛ;

уточнение видов деятельности, при осуществлении которых плательщики на УСН будут вправе применять пониженные тарифы страховых взносов;

---

уточнение порядка признания расходов для исчисления НДС при реализации доли в уставном капитале; выходе из состава участников общества; реализации (погашении) ценных бумаг;

предоставление льгот по НДПИ организациям, которые реализуют инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе;

продление увеличенной ставки НДПИ при добыче нефти;

изменение в порядке определения показателей, используемых при расчете НДПИ при добыче газа;

совершенствование порядка исчисления акцизов, уточнение идентификационных признаков средних дистиллятов;

сохранение ставок акцизов на 2018-2019 годы без изменений (кроме бензина и дизельного топлива) и индексация ставок акцизов на 2020 год^[49];

установление дифференцированного подхода к определению размера госпошлины за выдачу лицензии на торговлю алкоголем в зависимости от количества мест осуществления деятельности.

Нефтедобывающие компании ожидает введение новой системы налогообложения — налога на добавленный доход (НДД). Предполагается, что он будет распространяться на пилотные объекты, включающие как новые, так и зрелые месторождения. Налоговой базой по этому налогу предполагается установить расчетные доходы от добычи углеводородного сырья за вычетом фактических эксплуатационных и капитальных расходов по разработке участков недр. А ставка по налогу рассматривается на уровне 50%^[50].

Основные направления налоговой политики на 2019 год:

1. Совершенствование налогового администрирования.
2. Создание кодекса неналоговых платежей.
3. Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на региональный (местный уровень).
4. Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов.

В целом налоговая система РФ продолжает курс, начатый в предыдущие годы^[51].

Таким образом, сформирована современная налоговая система России, на основе современных принципов налогообложения прописанных в Налоговом кодексе Российской Федерации. Принципы налогообложения направлены на справедливое отношение к налогоплательщику, где оценку перспектив развития национальной экономики, бюджетной и налоговой политики на 2020 год проведена на основе анализа предыдущих лет и характеризуется своей направленностью на противодействие кризисным явлениям в экономике России. Рассмотрим налоговые поступления по уровням бюджета, представленные в таблице 2.1.

---

Таблица 2.1

Налоговые поступления в бюджет России

Вид бюджета	млрд. руб.			Темп, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Консолидированный бюджет РФ	13788,3	14 482,9	17 343,4	119,8
Федеральный бюджет	6880,5	6 929,1	9 162,0	132,2
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6907,8	7 553,7	8 181,5	108,3

Источник: http://minfin.ru/ru/ 

Таким образом, анализ показывает, что все налоговые доходы с каждым годом увеличивают прирост поступлений. Это подтверждает правильность сформированной налоговой системы и управления налоговым механизмом.

В 2017 году российская экономика после двух непростых лет вошла в новую фазу. На сегодняшний день темпы роста ВВП страны приближаются к 2%. Российский ВВП по итогам прошедшего года составил 92 трлн. руб. — рост на 1,5%. Эксперты объясняют восстановление не только особенностями экономполитики последних лет, но и более глубинными процессами. В первую очередь некоторые специалисты отмечают «затухание» переходного периода от планового к рыночному развитию, который стартовал в конце 1980-х — начале 1990-х годов прошлого века^[52].

Валовый внутренний продукт (ВВП) России в прошлом году вырос на 1,5%, следует из опубликованных Росстатом данных: по его предварительной оценке, экономика произвела 92,1 трлн. руб. за весь год в текущих ценах. В разрезе экономических отраслей самый большой рост выпуска Росстат зафиксировал в сфере культуры, спорта, досуга и развлечений — 5%. Это может быть связано с инвестициями в подготовку чемпионата мира по футболу 2018 года. На 3,7% выросла сфера транспортировки и хранения, на 3,6% — информационно-телекоммуникационная отрасль, и на 3,1% — оптовая и розничная торговля (плюс ремонт транспортных средств). Падение зафиксировано в сферах строительства (-0,2%), здравоохранения и соц.услуг (-0,2%), образования (-0,1%).

Другой способ посмотреть на ВВП — конечные расходы в экономике. По данным Росстата, конечное потребление домохозяйств выросло в 2017 году на 3,4%. Валовое накопление подскочило на 7,6% (после снижения на 1,9% в 2016 году), в том числе инвестиции в основной капитал выросли на 3,6%^[53].

Рис. 2.1. Рост ВВП России за 2010-2017 гг., %^[54]

---

Такая динамика может быть связана с наращиванием запасов бизнеса (изменение товарно-материальных запасов входит в валовое накопление. После спада в 2015 и 2016 годах экономика вернулась к росту. Потребительский спрос прибавил 3,4%, а инвестиции — 3,6%^[55].

Таблица 2.2.

Рост ВВП России

Год	%
2010	4,504
2011	4,264
2012	3,507
2013	1,279
2014	0,747
2015	-3,746
2016	-1,849
2017	0,4

Источник: http://minfin.ru/ru/ 

Среди фундаментальных успехов 2017 года экономисты называют стабилизацию важнейших макроэкономических показателей, прежде всего инфляции.

Инфляция достигла рекордно низкого уровня — 4,4%, хотя ранее мы уже писали о том, что эти показатели явно занижены, поскольку нарушают сложившийся экономический закон соотношения ставки ЦБ и инфляции в определенном коридоре. Сейчас ставка не корректируется в таком же темпе как инфляция, что говорит о том, что инфляцию осознанно занижают (рис. 2.2).

Рис. 2.2. Отношение средневзвешенной ставки на конец года к инфляции^[56]

В периоды, когда инфляция была выше ставки, ЦБ ориентировался на экономический рост, стимулируемый смягчением денежно-кредитной политики. Так было в 2007—2008 гг., за которыми последовал кризис, вызванный изменением стоимости нефти. ЦБ тогда на год увеличил ставку, но в 2010 году она снова оказалась ниже инфляции. В 2013 году ЦБ принимает решение ориентироваться не на учетную, а на ключевую ставку, которая была на три п.п. ниже учетной. Тогда мы снова видим эффект низкого коэффициента^[57].

То есть можно говорить, что в определенные исторические промежутки времени Банк России стимулировал экономику за счет удешевления кредита. Исходя из этого в последующие годы Банк должен был бы держать это соотношение близкое к 1:1. А именно, вдруг параметр инфляции резко пошел вниз без объективных на то причин, а Банк России незначительно скорректировал ставку.

Рассмотрим более подробно экономические показатели России, которые представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

---