Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. На сегодняшний день вопросы о реформировании налоговой системы Российской Федерации становятся все актуальней и сложней, отражая специфику современных требований. Основные проблемы оптимизации налогообложения постоянно связаны с достижением следующих определенных направленных целей, которые одновременно должны создавать комфортные условия для развития хозяйствующих субъектов бизнеса, и обеспечить положительную динамику фискальных изъятий в виде налоговых доходов, а также поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления налоговой поддержки, стимулирование в области здравоохранения и образования и т.д.

Налоговая система это одна из важнейших частей структуры любой экономики страны, следовательно, нельзя недооценивать ее влияние на эффективное развитие общества. Важным фактором проводимой налоговой политики государства является необходимое поддержание сбалансированности бюджетной системы. В этой связи реформирование налоговой системы признается на современном этапе одним из экономических приоритетов Российской Федерации, о чем свидетельствуют "Основные направления налоговой политики РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов". Этот официальный документ не является нормативно-правовым актом, но на его основе разрабатываются и корректируются изменения в налоговом законодательстве.

Но не смотря на это на современном этапе планирования и проведения оценки налоговых реформ часто применяют модель, которая позволяет оценить фискальный эффект от изменений, привносимых в налоговую систему, путем оценки степени влияния налоговой нагрузки, формировании налоговой базы и т.д.. В свою очередь, оценка влияния данных изменений на конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, социальную сферу в большинстве случаев выступает второстепенной задачей, а для эффективного планирования и прогнозирования налоговых реформ, а также оценки состояния налоговой системы территории (субъектов РФ или города), требуется сформировать и обосновать механизм, который позволит оценивать все изменения, при этом учитывать их воздействие в целом на социально-экономическую ситуацию. Это становится возможным при применении различных критериев эффективности системы налогообложения, например, экономическая нейтральность, относительное равенство налоговых обязательств, организационная гибкость, простота и прозрачность налоговой системы.

---

Все вышесказанное подтверждает актуальность проблем налоговой системы Российской Федерации и выявления направлений совершенствования

Проблемы построения налоговой системы и рассматриваемые вопросы теории и практики налогообложения являются объектом повышенного внимания в отечественной и зарубежной науке. Так развитием теоретической концепции в области налоговой системы были Артур Лаффер, Адам Смит, Адольф Вагнер, А.З. Дадашев, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, Д.Г. Черник и многие другие.

Вопросами практики анализа и оценки налоговых поступлений в бюджет, теоретико-методологических аспектов налогового администрирования и налогового планирования представлены в работах: C.B. Барулина, A.B. Брызгалина, Е.С. Выковой, А.Ю. Казака, В.А. Кашина, Н.И. Малис, Л.П. Окуневой, А.Б. Паскачева, М.В. Романовского, Т.Ф. Юткиной, A.B. Якуниной и других авторов.

Несмотря на многочисленные труды экономистов, ученых в области налоговой системы в настоящее время отсутствуют исследования, в которых

комплексно раскрываются и обосновываются определенные направления перспектив развития налоговой системы Российской Федерации с помощью специальных инструментов налогового регулирования и налогового администрирования. Поэтому необходимо дальнейшее исследование проблемы развития и эффективного функционирования налоговой системы.

Целью настоящей курсовой работы является исследование налоговой системы Российской Федерации и проблем ее совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Раскрыть понятие, принципы организации, эволюцию и функционирования налоговой системы.

Выявить проблемы применения налогового законодательства и регулирования налоговой системы Российской Федерации и предложить пути совершенствования налоговой системы

Объектом исследования работы является налоговая система и налоговое регулирование Российской Федерации.

Предмет исследования – эффективность реализации налоговой политики.

Методы исследования: анализ, синтез, дедукция.

Информационную базу для работы составили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, а также ресурсы сети Интернет, в частности сайт Министерства финансов Российской Федерации, сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложения.

---

1. Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1. Налоговая система как инструмент регулирования экономики России

В нынешних условиях рыночной экономики налоговая система и налоги занимают ключевую позицию. Без всякого сомнения, можно сказать, что без хорошо организованной и отлаженной, четко действующей налоговой системы, которая отвечает современным условиям развития общественного производства, эффективная деятельность государства просто невозможна.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, которые складываются в связи с установлением и взиманием налогов и сборов^[1].

Основу налоговой системы составляют налоги. Это необходимое звено экономических отношений в обществе. В сущности, налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[2].

История развития общества доказывает, что еще ни одно государство не сумело обойтись без налогов, так как для осуществления своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые можно собрать лишь при помощи налогов. При развитии и изменении форм государственного устройства всегда преобразуется налоговая система. Для современного цивилизованного общества налоги являются основной формой доходов государства. В структуре всех доходов государственного бюджета налоги занимают первостепенную позицию и составляют, по различным оценкам, около 75—85 %.

Кроме этой сугубо финансовой функции налоговая система применяется для экономического влияния государства на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние НТП. От правильно построенной системы налогообложения зави­сит эффективное функционирование всей экономики государства^[3]

---

Сообразно развитию государства стремительно развивалась и налоговая система. И уже к 70—80-м годам двадцатого столетия в западных странах была распространена и получила признание бюджетная концепция, которая исходила из того, что налоговые поступления — это продукт двух основополагающих факторов. Этими факторами являются: налоговая ставка; налоговая база.

Рост налоговой ноши может привести к возрастанию доходов государства только до некого предела, пока не начнется сокращение облагаемой налогом части национального производства. В момент, когда этот предел будет превзойден, возросшая налоговая ставка приведет к полнейшему сокращению доходов бюджета^[4].

Начало девяностых годов можно считать периодом, в который стала формироваться и возрождаться налоговая система России. Действующая в течение последних лет в стране налоговая система была создана практически с нуля. Отечественный опыт деятельности такой системы в условиях, когда предоставляется свобода и простор рыночным отношениям, очень мал.

Ныне на мировом рынке особыми преимуществами обладают страны, проводящие налоговую политику осмыслено и сдержано. Эти государства осуществляют наиболее благополучную продажу своих товаров и услуг на мировом рынке, они привлекают значительную часть международных инвестиций, происходит ускоренное формирование широкого класса состоятельных собственников, что и есть основа для благосостояния страны, ее политического и экономического постоянства^[5].

Наша страна пока отстает от других стран по данному параметру. Проводимая в России налоговая реформа — это один из самых важных факторов, обеспечивающих экономический рост, развитие предпринимательской активности, также ликвидацию теневой экономики, привлечение в страну полномасштабных иностранных инвестиций. Сам термин «реформа» означает переустройство чего-либо, в различных сферах жизни общества, области знаний.

Проведение налоговых реформ — острая экономическая необходимость. Это можно объяснить с помощью следующих фактов^[6]:

налоговое законодательство все еще претерпевает серьезные изменения, и проводимая налоговая реформа должна быть основана на научных концепциях, должна быть четко установлена цель ее реформы.

нет «системности» проводимых реформ, что говорит о том, что отсутствует комплексность реформирования налоговой системы, ведь оно должно происходить, с параллельным проведением других реформ (административная, судебная и др.).

---

при разработке концепции налоговой системы и налогового законодательства в полном объеме не был обеспечен комплексный подход к сути проблемы налогообложения; не была учтена непростая взаимосвязь всех участников общественных отношений, которые складываются в процессе установления и взимания налогов.

При формировании налоговой системы РФ комплексный подход очень важен. Его отсутствие всегда приводит к усугублению экономических и социальных противоречий, происходит бегство капитала за рубеж и развивается теневая экономика.

Чтобы определить пути реформирования, для начала, необходимо провести анализ основных проблем налоговой системы нашей страны на нынешнем этапе её развития.

Во время реализации налогового законодательства возникает немало острейших проблем, которые касаются взаимоотношений, складывающихся между налогоплательщиками и государством, ответственности физических и юридических лиц за несоблюдение налоговых законов, прав и обязанностей налоговых органов.

Среди этих проблем можно выделить следующие^[7]:

налоговая система неэкономична и неэффективна в вопросе решения задач по собираемости налоговых платежей и формированию бюджетов определенных территориальных образований;

большое количество налоговых платежей, высокие ставки налогов, что в большей степени способствует уклонению от уплаты налогов;

громоздкость и противоречивость в понимании законодательной базы, проявляющаяся в большом количестве законодательных актов, огромном количестве льгот по объектам и субъектам каждого вида налога;

субъективно недооцениваются или переоцениваются роли и значения отдельных видов налогов, что способствует частым изменениям в налоговом законодательстве, налоговой базе, налоговых ставках, что делает налоговую систему нестабильной, снижается привлечение в экономику инвестиционных проектов, в частности, иностранных;

несовершенна законодательная база и в отношении обложения налоговыми платежами природных ресурсов, из-за чего не только снижается благосостояние российских граждан, но и происходит утечка денежных средств в зарубежные банки и снижается инвестирование в российскую экономику.

С развитием рыночных отношений недостатки, которые присущи налоговой системе, приводят к расхождению изменений, которые происходят в обществе и государстве (что, в свою очередь, тормозит экономическое и социальное развитие государства и его территориальных образований, способствует появлению массовых недовольств налогоплательщиков), растет количество уклонений субъектов налога от уплаты или несвоевременность выплат, углубляется и расширяется сеть теневой экономики^[8].

---