Файл: Организация бухгалтерского учета на предприятии (Состав и содержание финансовой отчетности организации).pdf

2. По периодичности – годовая и промежуточная отчетности. Отчетности, создаваемые по состоянию на конец отчетного года, – это годовые отчетности. Отчетности, создаваемые на внутригодовую дату, – это промежуточные отчетности. Внешние промежуточные отчетности составляются за квартала, полугодия и девять месяцев. Периодичности составления внутренних промежуточных отчетностей устанавливает руководитель предприятия (суточные, недельные, декадные, месячные) [16, C. 120].

3. По степени обобщения отчетных данных – индивидуальная, сводная и консолидированная отчетности. Индивидуальная отчетность характеризует состояние и итоги работы отдельного хозяйствующего субъекта – юридического лица. Сводная отчетность создается министерствами и иным федеральным органоном исполнительных властей для статистических обобщений либо в рамках одного юридического лица на основание данных по его звеньям и филиалам, предоставленным на отдельные балансы, но не являющимися самостоятельным юридическим лицом. Консолидированные отчетности создаются группой предприятий по совместна контролируемым имуществам. Такие группы представлены материнскими компаниями и их дочерними организациями. Консолидированные отчетности, в отличии от сводных, обязаны показывать сначала инвесторам и иным заинтересованным лицам итоги финансовой и хозяйственной деятельности групп взаимосвязанных организаций, юридическими самостоятельными, но фактическими являющимися общим хозяйственным организмом [18, C. 86].

10

4.В зависимости от содержания – бухгалтерская, статистическая, управленческая, налоговая.

Бухгалтерские отчетности представляют собой общую систему показателей, взятых на основании данных бухгалтерского учета, об имущественных и финансовых положениях предприятия и результатах их хозяйственной деятельности за отчетные периоды [14, C. 200].

Статистические отчетности характеризуются отдельным экономическим показателями финансово-хозяйственных деятельности предприятия и создается по данным статистических, оперативно-технических и бухгалтерских учетов [7, C. 43]. Управленческие отчетности включают данные по важным показателям финансово-хозяйственной деятельности предприятия и используются для оперативных контролей и управления основным хозяйственным процессом. Сроки, периодичность, порядок составления и содержание данной отчетности устанавливаются предприятием самостоятельно. Тем не менее особенно полезным и результативным является такое создание управленческой отчетности, при котором ее порядок составления и содержание базируются на том же принципе, что и составления бухгалтерских отчетностей [6, C. 25].

Налоговые отчетности показывают данные, предназначенные для финансовой цели. Она создается в форме декларации по виду платежа. Наряду с этим часть отчетных форм создается по данным бухгалтерских учетов, а другие отчетные формы создаются по данным налогового учета, часто ведущегося вместе с бухгалтерским учетом.

Методы анализы финансового состояния организации по данным финансовой отчетности

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития. Результаты

11

финансового анализа являются основой принятия управленческих решений, выработки стратегии дальнейшего развития предприятия. Поэтому финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его составляющей.

Методы (виды) финансового анализа:

• вертикальный (структурный);
• горизонтальный (временной);
• трендовый анализ;
• анализ относительных показателей;
• сравнительный (пространственный) анализ;
• факторный анализ [5, C. 100].

Рассмотрим основные методы финансового анализа, проводимого на предприятии. Горизонтальный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени.

Анализируются статьи финансовой отчетности:

• Баланс – анализируются изменения активов, обязательств, капитала предприятия за период;
• Отчет о финансовых результатах – анализируются изменения выручки, расходов, валовой прибыли, чистой прибыли и т.д.;
• Отчет о движении денежных средств – анализируются изменения денежных потоков по видам деятельности [9, C. 42-46].

Вертикальный анализ – это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом. Согласно правилу структурного анализа каждая статья финансового документа рассчитывается в процентах к самой крупной величине этого документа [13, C. 42].

Коэффициентный анализ (анализ относительных показателей (коэффициентов)) - расчет отношений между отдельными позициями отчета

12

или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей [7, C. 245].

Коэффициентный финансовый анализ проводится на основании 2 форм финансовой отчетности:

• баланс (отчет о финансовом положении);
• отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах).

Показатели финансового анализа существуют:

• Коэффициенты платежеспособности или ликвидности;
• Коэффициенты доходности или рентабельности;
• Коэффициенты деловой активности или оборачиваемости активов;
• Коэффициенты финансовой устойчивости или структуры капитала [7, C.42].

Формулы, необходимые для анализа финансовой отчетности организации даны в прил.1. табл.1.

Таким образом, финансовый анализ дает оценку предприятия по двум основным аспектам: эффективности деятельности и финансовым рискам предприятия.

1. Эффективности деятельности обеспечивается достаточной рентабельностью деятельности и оборачиваемостью активов предприятия.

Финансовое состояние организации во многом зависит от ее способности поддерживать достаточной уровень прибыль. Результативность деятельности предприятия оценивается с помощью абсолютных и относительных показателей [9, C. 42-46].

Коэффициенты оборачиваемости характеризуют эффективность использования активов и представляют собой оценку скорости оборота. Чем выше скорость оборота, тем быстрее оборачиваются активы и тем более эффективно управление предприятием Коэффициенты оборачиваемости показывают сколько раз за период (за год) оборачиваются активы или сколько тенге выручки от реализации приходится на тенге активов.

13

2. Оценка финансовых рисков осуществляется на основе оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Платежеспособность — это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие – платежеспособно. При плохом финансовом состоянии предприятие – неплатежеспособно [6, C. 194]. Анализ финансовой платежеспособности предполагает исследование и структуры пассива баланса, что дает возможность выявить причины финансовой неустойчивости компании. При этом долгосрочные кредиты и займы считаются источниками собственных средств компании. Ими также являются:

• уставный капитал, в том числе и добавочный капитал;
• резервный капитал и резервные фонды;
• фонды накопления;
• целевое финансирование, целевые поступления [8, C. 40].

Коэффициент финансовая устойчивость характеризует стабильность финансового положения предприятия, которая обеспечивается достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования. Если коэффициент финансовая устойчивость показал ниже нормы. Это свидетельствует о не достаточной прибыли предприятия для обеспечения существующего уровня кредита с учетом действующей ставки по кредиту [9, C. 42]

Итак, финансовая отчетность является завершающей стадией учетного процесса предприятия и служит средством узаконения хозяйственной деятельности за отчетный период, базой для самоанализа. Она обязана давать подробные и верные представления об имущественных и финансовых положениях организации, результата ее деятельности. Достоверной считается финансовая отчетность, которая сформирована основываясь на правилах, принятых нормативным актом системой нормативных регулирований бухгалтерского учета в Российской Федерации.

14

2. Финансово-экономический анализ деятельности ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации» (г. Алматы)

2.1. Общеэкономическая характеристика деятельности организации

ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации» - общество с ограниченной ответственностью, является коммерческой организацией, то есть организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и распределяющей полученную прибыль между участниками [19]. Основным видом деятельности ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации» является обучение в образовательных учреждениях дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) для специалистов, имеющих высшее профессиональное образование, оказание широкого спектра консалтинговых услуг фирмам и индивидуальным предпринимателям в г. Алматы [19].

Кроме того, компания оказывает некоторые виды бухгалтерских услуг, в частности постановку и ведение бухгалтерского учета, восстановление бухгалтерского учета, разработку учетной политики. Кроме того, специалисты компании проводят инициативный аудит бухгалтерской финансовой отчетности организаций. При этом ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации» предлагает различные виды обслуживания:

• информационно-справочное;
• абонентское обслуживание;
• экспертное обслуживание;
• системное обслуживание [20].

Бухгалтерская и финансовая отчетность, необходимая для расчетов, представлена в прил.2.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл.2., прил.3.).

Данные таблицы 2 показывают, что в 2018 году выручка от основной деятельности ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации»

15

выросла на 1 917 тыс. тнг. или на 150,3 % от уровня 2017 года. Аналогичная ситуация наблюдается по снижению себестоимости оказываемых консультационных услуг – на 288 тыс. тнг. или 143,4 % от показателя 2017 года, что свидетельствует об отставании темпов роста расходов от доходов Общества. Управленческие расходы выросли по сравнению с 2017 годом на 510 тыс. тнг. в 2018 г. При этом Обществом в 2018 г. была получена прибыль от реализации в размере 2 850 тыс. тнг., что на 1 119 тыс. тнг. выше, чем в 2017 году. Подобный рост доходов от основной деятельности ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации» был связан с возрастающим спросом на консалтинговые услуги [8. C. 32].

Рассмотрим результаты прочей деятельности Общества. Проценты к получению выросли на 101 тыс. тнг., что было связано с уменьшением объемов выданных заемных средств дружественным компаниям. Сократились прочие доходы Общества – на 33 тыс. тнг. по сравнению 2017 года. Это было связано с ухудшением экономической ситуации в стране. Проценты, уплачиваемые по кредитам и займам, в 2018 году сократились на 6 тыс. тнг. по сравнению с 2017 г., что было связано с сокращением привлечения дополнительных заемных денежных средств для финансирования текущих расходов Общества. При этом прочие расходы выросли на 186 тыс. тнг. по сравнению с 2017 г. В 2018 году конечный финансовый результат деятельности Общества увеличился на 794 тыс. тнг. от уровня 2017 года [16, C. 154].

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю (табл. 3, прил.3). Из данных таблицы 3 видно, что в 2018 году от прочей деятельности был получен убыток в размере 14 тыс. тнг. При этом в 2016-2017 гг. сальдо прочих доходов и расходов было положительным: 158 тыс. тнг. и 88 тыс. тнг. соответственно [9, C. 42].

Основной причиной подобной ситуации явились следующие виды прочих расходов: убытки от списания активов и дебиторской задолженности,

16

проценты к уплате и убытки прошлых лет. При этом источники прочих доходов были незначительными [3, C. 12]. Таким образом, резервами увеличения финансовых результатов ТОО «Центр подготовки и повышения квалификации» являются следующие факторы: