Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Стоимость имущества ООО «Родина» на конец 2018 г. составила 160 222 тыс. руб., что на 17 489 тыс. руб. меньше, чем в 2014 г., темп снижения при этом составил 90,16%.

Как видно из таблицы, снижение стоимости активов произошло за счет сокращения стоимости прочих внеоборотных активов, которая на конец 2018 г. составила 1 095 тыс. руб., что на 53 358 тыс. руб. меньше чем в 2014 г., темп снижения при этом составил 2,01%.

Стоимость основных средств увеличилась с 52 916 тыс. руб. до 85 889 тыс. руб., темп роста составил 162,31%.

По результатам горизонтального анализа бухгалтерского баланса отмечается увеличение оборотных активов на 2 896 тыс. руб., темп роста составил 104,12%.

При этом следует отметить, что в целом за период оборотные активы показывали разнонаправленную динамику, а именно, в период с 2014 -2016 г. их стоимость снижалась, а в последующие годы росла и к концу 2018 г. превысила уровень 2014 года.

Увеличение оборотных активов произошло за счет роста по статье «дебиторская задолженность», которая росла практически на протяжении всего анализируемого периода, и в 2018 г. ее величина составила 9 572 тыс. руб., что на 6 984 тыс. руб. больше, чем в 2014 г., темп роста при этом составил 369,86%.

Рост дебиторской задолженности при увеличении объема продаж свидетельствует о расширении сферы деятельности предприятия.

Источники средств на конец 2018 года были сформированы в размере 160 222  тыс. руб., что на 17 489 тыс. руб. меньше, чем в 2014 г.

Такая тенденция была обусловлена, прежде всего, сокращением долгосрочных займов, которые за анализируемый период уменьшились на 24 949 тыс. руб., темп снижения при этом составил 28,66%.

Краткосрочные обязательства представлены в балансе только кредиторской задолженностью, которая в целом за анализируемый период выросла на 1 223 тыс. руб., темп роста составил 119,98%. Краткосрочных займов предприятие не имеет.

Собственный капитал ООО «Родина» представлен уставным капиталом, который не изменялся на протяжении всего анализируемого периода и нераспределенной прибылью, которая выросла с 131 619 тыс. руб. до 137 856 тыс. руб., темп роста 104,74%.

В таблице 3 представлен вертикальный анализ баланса ООО «Родина»за период 2014 -2018 гг.

Таблица 3 – Вертикальный анализ баланса ООО «Родина» за период 2014 -2018 гг.

Изменение стоимости имущества в абсолютном выражении отразилось и на его структуре.

Как показал в приведенной таблице 3 вертикальный анализ баланса ООО «Родина» удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества в 2018 году составил 54,29%, это на 6,13 п.п. меньше, чем в 2014 г.

Соответственно удельный вес оборотных активов за анализируемый период вырос и составил на конец 2018 г. 45,71%.

Таким образом, изменение в структуре имущества предприятия произошло в сторону увеличения доли оборотных активов и сокращения внеоборотных активов.

Наибольшую долю в структуре активов составляют основные средства, удельный вес которых за анализируемый период вырос на 23,83 п.п. и составил 53,61%.

Доля запасов в структуре активов составляет в 2018 г. 39,19%, это на 2,07 п.п. больше, чем в 2014 г.

Кроме того, отмечается увеличение доли дебиторской задолженности в целом за период на 4,51 п.п. и снижение удельного веса денежных средств на 0,46 п.п.

Что касается структуры источников имущества, то здесь отмечается стабильный рост доли собственного капитала с 76,88% до 89,16%.

Соответственно доля заемных и привлеченных средств сократилась с 23,22% до 10,84%

Доля долгосрочных кредитов и займов в 2014 г. была на уровне 19,68%, а уже 2018 г. их доля составила 6,26%,

Удельный вес кредиторской задолженности в общем объеме источников имущества предприятия составлял в 2014 г. 3,44%, а в 2018 г. – 4,58%

Наглядно динамика структуры активов представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 – Динамика структуры активов ООО «Родина» за период 2014 -2018гг.

Наглядно динамика структуры пассивов ООО «Родина» за период 2014 -2018 гг. проиллюстрирована на рис. 5.

Рисунок 5 – Динамика структуры пассивов за период

2014 -2018 гг.

Итак, по итогам анализа имущества и источников его формирования сделаем следующие выводы.

За анализируемый период стоимость имущества снизилась на 17489 тыс. руб., что следует расценивать отрицательно, поскольку говорит о сокращении хозяйственной деятельности предприятия и снижении его потенциала и свидетельствует о негативном изменении баланса. 

Отрицательно также следует расценивать следующие моменты:

• рост объема и удельного веса кредиторской задолженности;
• рост объема и удельного веса дебиторской задолженности;

Величина собственных средств стала больше на 6 237 тыс. руб., удельный вес собственного капитала вырос за анализируемый период на 12,28 п.п. и составил 89,16%. В таблице 4 дана оценка динамики балансовых изменений для ООО «Родина»

Таблица 4 – Оценка динамики балансовых изменений для ООО «Родина»

Учитывая результаты проведенного анализа за 2014-2018 гг. бухгалтерский баланс ООО «Родина» нельзя назвать «хорошим», поскольку он не отвечает всем необходимым для этого признакам.

Положительно следует расценивать:

• в балансе отсутствуют непокрытые убытки;
• доля собственного капитала в валюте баланса выше 50%;
• темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов;
• доля собственных оборотных средств в структуре оборотных активов составляет более 10 %.

Однако в изменениях баланса имеются негативные изменения, а именно:

• валюта баланса за анализируемый период сократилась;
• темпы роста дебиторской задолженности значительно превышают темпы роста кредиторской задолженности.

3. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

3.1 Мероприятия, предшествующие составлению бухгалтерского баланса

Бухгалтерская отчетность ООО «Родина» является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются итоговые данные, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, результаты его хозяйственной деятельности. Показатели бухгалтерской отчетности формируются по итоговым данных учетных регистров, которые ведутся на ООО «Родина» в течение всего отчетного периода и которые открываются по каждому синтетическому счету рабочего плана счетов предприятия. Иными словами. Учетные регистры являются накопителями информации для формирования показателей бухгалтерской отчетности.

Помимо ФЗ «О бухгалтерском учете», непосредственное отношение к процессу составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеют следующие нормативные документы по бухгалтерскому учету:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 (ред. от 08.11.2010)

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации отражены общие требования к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности, кроме того, представлен ее состав, даны определения таким понятиям как «отчетная дата» и «отчетный период», содержание основных форм отчетности и приложений к ним. То есть, вся информация во многом дублирует содержание закона «О бухгалтерском учете», при этом на данный момент ни один нормативный документ не содержит информации о мероприятиях и порядке проведения подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса. Поэтому данный вопрос рассмотрим в трактовке некоторый ученых и специалистов в области бухгалтерского учета.

Итак, составлению годового бухгалтерского баланса предшествует несколько этапов подготовительной работы и проведение ряда определенных процедур, Проанализируем и обобщим различные точки зрения на порядок подготовительных работ перед составлением бухгалтерского баланса, можно сформировать на этой основе оптимальную последовательность этапов (рис. 6)

Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерского баланса

1) проверка соответствия данных аналитического учета синтетическому учету, проведение годовой инвентаризации активов и обязательств;

2) исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность;

3) уточнение оценки имущественных статей баланса, образование оценочных резервов; отражение приобретенных материальных ценностей, находящихся в пути, неотфактурованных поставок, уточнение оценки забалансовых статей;

4) уточнение распределения доходов и расходов, прибылей и убытков между двумя календарными годами, формирование себестоимости готовой и проданной продукции и незавершенного производства;

5) закрытие счетов; проведение реформации баланса;

6) выявление окончательного (годового) финансового результата путем суммирования всех частных результатов, расчет отложенных налогов;

7) составление оборотной ведомости по счетам Главной книги, охватывающей все исправительные, корректирующие и дополнительные записи;

.

8) утверждение годовой бухгалтерской отчетности уполномоченным органом управления организацией

Рисунок 6 - Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерского баланса

Таким образом, при составлении бухгалтерской отчетности ООО «Родина»должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

1. Все хозяйственные операции, произошедшие за отчетный период, должны быть отражены в бухгалтерском учете;
2. Перед составлением бухгалтерской отчетности должна быть проведена сплошная инвентаризация всего имущества на предприятии;
3. Соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;
4. Осуществление записей в учетные регистры только на основании первичных документов, которые являются оправдательными;
5. Правильная оценка статей бухгалтерского баланса.

3.2 Оценка и представление информации об активах и обязательствах в бухгалтерском балансе

Цикл любой учетной работы заканчивается составлением отчетности, которая формируется на основе данных бухгалтерского учета, и деятельность компании «Родина» не исключение. Баланс как один из элементов метода бухгалтерского учета включает в себя процедуру обработки данных, делая из них модель финансового состояния компании. Такая информация является надежным источником, который можно использовать в оценке эффективности компании, анализе финансовой деятельности и производственно-хозяйственной деятельности.