Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления.pdf

Современная форма бухгалтерского баланса информирует пользователей об имущественном и финансовом положении предприятия. В активе баланса отражается имущество, в пассиве источники формирования имущества, то есть собственный и заемный капитал.

Наглядно состав разделов актива и пассива бухгалтерского баланса в сгруппированном виде представлен на рисунке 7.

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

ПАССИВ

Движимое имущество, овеществленные краткосрочные права, долговые требования, прочие права

Недвижимое имущество, долгосрочные общественные и исключительные права

Капитал

Обязательства

Раздел I

Раздел II

Раздел III

Раздел IV

Раздел V

Внеоборотные активы

Оборотные активы

Капитал и резервы

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Статьи

Статьи

Статьи

Статьи

Статьи

Нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство и др.

Сырье,

материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, денежные средства. Дебиторская задолженность

Уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Займы и кредиты, прочие долгосрочные обязательства

Займы и кредиты, поставщики и подрядчики, задолженность перед персоналом организации и др. Кредиторская задолженность

Рисунок 7 – Группировка активов и пассивов в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс компании может сказать о многом, но чтобы подробнее изучить имущество и капитал компании, стоит воспользоваться «Приложением к бухгалтерскому балансу». Данный вид отчетности раскрывает показатели бухгалтерского баланса компании и дает детальное представление о том, что входит в ту или иную статью баланса.

Схема взаимосвязи строк баланса и остатков по счетам бухгалтерского учета описана в работе Бурсулой Т.Д. «Годовой отчет – 2016: рекомендации аудитора», фрагмент которой представлен в Приложении 2.^[12]

Таким образом, сумма по разделу I характеризует общую стоимость всех внеоборотных активов экономического субъекта..

Итог по разделу II формируется как сумма строк всех оборотных активов.

Итог актива баланса представляет собой сумму строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».

Таким образом, раскроем статьи баланса компании «Родина» и проанализируем их содержание. Исходные данные для анализа представлены в Приложении 4.

В активе баланса имущество ООО «Родина» отражается в виде внеоборотных и оборотных активов. Показатели актива бухгалтерского баланса расположены таким образом, что можно проследить его ликвидность, начиная с труднореализуемых активов, которые для преобразования в денежные средства для оплаты обязательств без потери в стоимости требуют продолжительного времени (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения и др.) и заканчивая наиболее ликвидными активами, которые либо находятся в денежной форме, либо могут быть очень быстро в неё преобразованы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения). В результате проведенного анализа показателей бухгалтерского баланса можно будет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Статья «Основные средства» у компании «Родина» имеет значительный удельный вес в валюте баланса.

Рисунок 8 – Динамика статьи баланса «Основные средства»

Уменьшение данной статьи баланса в 2018 году может говорить только о том, что компания продала или списала с учета что-то из основных средств.

Также к внеоборотным активам относятся прочие внеоборотные активы, их динамика приведена на рисунке 9.

Таким образом, в 2016 году прочих внеоборотных активов у исследуемого предприятия на балансе учтено не было. В 2017 году на учет поставлено прочих внеоборотных активов на сумму 120 тыс. руб., а по результатам 2018 года этот показатель составил 1095 тыс. руб.

Рисунок 9– Динамика статьи баланса «Прочие внеоборотные активы»

Рассмотрим структуру раздела баланса «Внеоборотные активы» исследуемого предприятия:

На рисунке 10 представлена динамика структуры «Внеоборотные активы» ООО «Родина»

Рисунок 10– Динамика структуры «Внеоборотные активы» ООО «Родина»

Таким образом, основную часть внеоборотных активов ООО «Родина» принадлежит основным средствам.

Дальше рассмотрим структуру Оборотных активов.

В разделе «Оборотные активы» удельный весь статьи «Запасы» в 2018 году значительно вырос, поэтому уделим данной статье отдельное внимание и проанализируем её состав, который представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Статья бухгалтерского баланса «Запасы»

Таким образом, на протяжении исследуемого периода произошло увеличение запасов из 56424 тыс. руб. в 2016 году до 62790 тыс. руб. в 2018 году. В структуре запасов наибольшую долю в 2016 году занимает статья животные на выращивании и откорме, ее доля составила 46%, доля статьи «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» составила 42%, 9% - принадлежат незавершенному производству и 3% - готовой продукции и товарам для перепродажи.

В структуре запасов наибольшую долю в 2017 году занимает статья «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» составила 49%, что на 7% больше, чем доля этой же статьи в 2016 году. Доля статьи «животные на выращивании и откорме» составила 45%, 4% - принадлежат незавершенному производству и 2% - готовой продукции и товарам для перепродажи.

Согласно рисунка 11, в структуре запасов наибольшую долю в 2018 году занимает статья «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» составила 49%. Доля статьи «животные на выращивании и откорме» составила 44%, 5% - принадлежат незавершенному производству и 2% - готовой продукции и товарам для перепродажи.

Рисунок 11 – Структура статьи актива «Запасы» ООО «Родина» за 2018 год

Далее рассмотрим более значимую статью бухгалтерского баланса - «Дебиторская задолженность», у данной статьи удельный вес в балансе на 2018 год составляет 93,72%. В таблице 6 указана расшифровка данной статьи.

Таблица 6 – Статья бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

Таким образом, из таблицы 6 можно увидеть, что по показателю «Покупатели и заказчики» у компании «Родина» в 2017 году произошел значительный рост по сравнению с 2016 году, это можно объяснить тем, что компания «Родина» расширила свою базу клиентов и нашла новых покупателей своей продукции. Поскольку в 2018 году данный показатель уменьшился, можно предположить, что компания «Родина» проводит работу со своими контрагентами, и они выплачивают свои задолженности компании «Родина».

Рисунок 12– Структура статьи бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

«Авансы выданные (поставщики)» указывают на то, что компания «Родина» вносит предоплату поставщикам в счет будущих поставок. В 2018 году данный показатель вырос в 2 раза, с одной стороны увеличение данного показателя может указывать на то, что компания «Родина» в 2018 году сделала больше закупок у поставщиков либо вышла на закупки у новых поставщиков в связи с увеличением ассортимента, что является положительной тенденцией для компании. Но с другой стороны не все поставщики могут быть надежными, поэтому чем больше у компании новых поставщиков, тем выше вероятность не только не получить товар, но и не вернуть выплаченный аванс. Следовательно, компании «Родина» стоит тщательно подходить к поиску новых поставщиков.

Что касается показателя «Прочие расходы» в разрезе «Дебиторской задолженности», то в 2018 году показатель снизился по сравнению с 2017 годом. Данный показатель может за счет потерь по страховым случаям, так, например, у компании «Родина» может испортиться продукция для перепродажи или её могут повредить при транспортировке. Данные претензии компания «Родина» отражает на счете 76.2 и в конце года указывает дебетовый остаток по данному счету в статье «Дебиторская задолженность».

Рисунок 13 – Динамика статьи «Денежные средства» актива баланса ООО «Родина»

У компании «Родина» на отчетную дату имелись денежные средства только на расчетном счету, никаких финансовых вложений у компании «Родина» нет. Расчётный счет компании «Родина» используется только для оплаты текущих счетов, денежных средств на данном счете недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

Дальше рассмотрим соотношение внеоборотных и оборотных активов (рисунок 14).

Рисунок 14 – Динамика соотношение внеоборотных и оборотных активов ООО «Родина» на протяжении 2016 – 2018 годов

Таким образом, сумма внеоборотных активов исследуемого предприятия незначительно превышает сумму оборотных активов на протяжении всего периода и свидетельствует низкой мобильности баланса ООО «Родина».

Пассив баланса показывает:

1) какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия;

2) кто и в какой форме принимал участие в создании средств предприятия.

Пассив баланса включает в себя три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Взаимосвязь строк баланса и остатков по счетам при формировании показателей пассива представлена в Приложении 3.

Итог пассива баланса рассчитывается как сумма строк: «Итого по разделу III»; «Итого по разделу IV»; «Итого по разделу V».

Если все хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 должны быть равны.

В пассиве баланса особое внимание следует обратить на соотношение собственного и заемного капитала.

На рисунке 15 представлена динамика соотношение собственного и заемного капитала ООО «Родина» на протяжении 2016 – 2018 годов

Считаем, что для современного коммерческого предприятия оптимальным будет 40 % собственного капитала и 60 % заемного капитала от общей стоимости всех источников формирования имущества. Многие современные предприятия сталкиваются с проблемой нехватки собственного капитала, так как имеют на своем балансе большие суммы кредитов. Дело доходит до того, что собственный капитал предприятия имеет отрицательное значение. Такое предприятие уже практически находится на стадии банкротства.

Рисунок 15 – Динамика соотношение собственного и заемного капитала ООО «Родина» на протяжении 2016 – 2018 годов

Нужно отметить, что у исследуемого предприятия собственный капитал значительно превышает сумму заемного капитала, чо свидетельствует о его высокой ликвидности и указывает на возможность покрыть свои обязательства в любой момент.

На рисунке 16 наглядно представлена динамика статьи пассива «Долгосрочные обязательства»

Рисунок 16 – Динамика статьи пассива «Долгосрочные обязательства»

Положительным в деятельности исследуемого предприятия является постепенное уменьшение долгосрочных обязательств, которые представлены заемными средствами. Так, в 2016 году сумма заемных средств составляла 20899 тыс. руб., а в 2018 году данный показатель снизился до 10022 тыс. руб.