Файл: Управление формированием прибыли на предприятии (Теоретические основы формирования операционной прибыли).pdf

Маржинальный доход (финансовый показатель предприятия) показывает превышение выручки от продаж над совокупными издержками, относящиеся к определенному (среднему) уровню продаж, т.е. это аналог прибыли.

ВР(2015 год)=цена за ед.*РП(2004год)=920*7670=7056,4 т.руб

ВП(2015 год)=650*7520=4888 т.руб

ВП общ = 7056,4 + 4888 = 12452 т.руб

Z пер(2016 год) =650*7670 = 4985,5 т.руб

Z пер(2015 год)= 350*7520=2632 т.руб

Мд (2016 год)= ВП(2004)- Z пер(2004 год)= 7056,4-4985,5=2070,9 т.руб

Мд (2015 год)= ВП(2003)- Z пер(2003 год)= 4888-2632 = 2256 т.руб

Мобщ = 2070,9-2256 = 4326,9 т.руб

Мобщ,%= 4226,9/12452*100=34,75%

Мобщ(2016 год)=2070,9/7056,4*100=29,34 %

Мобщ(2015 год)=2256/4888*100= 46,15 %

Финансовую устойчивость ООО "Глобус" можно охарактеризовать с помощью системы абсолютных и относительных показателей.

Таблица 2.1.2 Показатели финансовой устойчивости "ООО Глобус".

СОС = СобКапитал – ВнеОбАктивы = 626253 -361556= 264697.

или ОбАктивы-ДолгосрА- КраткосрочнОбязат = 1110084-416019-429368= 264697

Из таблицы видно, что Коэффициент автономии в 2004 году увеличился на 0,08 ,но это все равно недостаточно для нормального функционирования предприятия.

В норме коэффициент автономии должен быть больше или равно 0,5. Кавтономии = 626253: 1471640=0,43 ,т.е. 0,43 всех средств принадлежит предприятию в 2004 году.

Кфин.зависим= заемный капитал(ДО+КО)/ валюта баланса =

=( 416019+429368)/1471640=0,57.

ДО-долгосрочные обязательства

КО-краткосрочные обязательства

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (Ксзк) –это плечо финансового рычага и имеет очень большое значение.

Этот коэффициент определяет насколько предприятие активно приобретает заемный капитал. В ООО "Глобус" он равен 1,35, что тоже не соответсвует нормативу. Ксзк = ЗК/ СК = 845387/ 626253= 1,35 , он должен быть меньше или равно единице.

Кабс ликвидности = (ДС+ КФВ) / КО = (510600+145200)/429368=1,52 , т.е. активов 1 руб 52 коп на 1 рубль краткосрочных обязательств.

ДС – денежные средства ,

КФВ – краткосрочные финансовые вложения.

Коэффициент платежеспособности рассчитывается как отношение всех активов ко всем обязательствам предприятия: К платежесп = 1471640: (416019+429368)=1,74 , показывает во сколько раз имущество предприятия больше заемных средств. В норме он должен быть не менее 2.

2.4 Факторный анализ прибыли ООО"Глобус"

Факторный анализ формирования прибыли позволяет определить выгоды от увеличения прибыли от финансово-хозяйственной деятельности, снижения налога на прибыль, расширения перечня и увеличения размера льгот. Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с плановой. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 2.4.1 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции (2004 г.), тыс. руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году предприятие недовыполнило на 599,6 тыс. руб.(920,4-1520), или на 39,45%.

Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по реализации продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.

На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет:

%РП = (VPПф) / (VPПпл)=7670/7600=100,92%

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы увеличиться на 0,92% и составить 1533,98 тыс. руб.(1520* 100,92%).Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

(VPПф*Цпл)- (VPПф*Спл) = 6840-5320=1520 т.руб

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

(VPПф*Цф)- (VPПф*Спл) = 7056,4 – 5320 = 1736,4 т.руб

По данным табл. 2.4.1 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли по сравнению с ее плановым уровнем влияло лишь два фактора: объем реализованной продукции и себестоимость единицы продукции. В условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции, т.к. оно выпускает всего один вид продукции.

Таблица 2.4.2 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 – Ппл = 704 - 1520 = -816 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Пс = Пфакт – Пусл1 = 920,4 - 704 = 216,4 тыс. руб.

3. Суммарное изменение прибыли:

П = Пфакт - Ппл = 920,4-1520 = 599,60 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений за счет влияния отдельных факторов: -816 + 216,4 = 599,60 тыс. руб.

Анализ показывает, что план прибыли был недовыполнен главным образом за счет увеличения себестоимости единицы реализованной продукции (увеличение составило 216,4 тыс. руб.).

Проведем анализ влияния факторов на сумму фактической прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим годом. Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно аналогично выполнить способом цепных подстановок.

Таблица 2.4.3. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2004 г.по сравнению с 2003 г., тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в 2004 году по сравнению с 2003 уменьшилась на 1335,6 тыс. руб.(920,4-2256), или на 59,21%.

По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. На изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим влияло три фактора первого уровня: объем реализованной продукции; себестоимость единицы продукции; уровень среднереализационных цен.

Таблица 2.4.4 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 – Пбаз = 2301 - 2256 = 45 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

Пц = Пусл2 – Пусл1 = 4371,9 - 2301 = 2070,9 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Пс = Потч – Пусл2 = 920,4 – 4371,9 = -3451,5 тыс. руб.

4. Суммарное изменение прибыли:

П = Потч – Пбаз = 920,4 – 2256 = -1335,6 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов: 45 + 2070,9 + (-3451,5) = -1335,6 тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (2070,9 тыс. руб.). Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: повышение себестоимости единицы продукции (на 450 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 3451,5 тыс. руб. Уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. Но в итоге общая сумма прибыли в отчетном году уменьшилась на 1335,6 т.руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является отрицательным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ФОРМИРОВАНИЕМ ОПЕРАЦИОННОЙ ПРИБЫЛИ

Прибыль как основная форма денежных накоплений на ООО "Глобус" представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда основными источниками роста прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, улучшение ассортимента продукции, а также среднереализационная цена единицы продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов. Основной источник денежных накоплений ООО "Глобус" – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию товара. Поэтому для увеличения размера выручки от реализации продукции и соответственно прибыли нужно увеличить количество, то есть ассортимент выпускаемой продукции, качество произведенной и реализованной продукции, то есть использовать при производстве высококачественное сырье. Виды и уровень применяемых цен определяют в конечном счете объем выручки от реализации продукции, а следовательно, прибыли. На изменение уровня цен оказывают влияние инфляционные процессы, конъюнктура рынка, качество продукции. Важная задача предприятия – получить прибыль при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного использования. Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. Распределение и, использование прибыли является важным хозяйственным процессом обеспечивающим покрытие потребностей ООО "Глобус" и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства. Предприятие, обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия. Руководитель ООО "Глобус" должен уделить больше внимания на отчисления в фонд накопления: на развитие производства, на увеличение оборотного капитала, в фонд потребления, на социальные выплаты. Если увеличение средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.