Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»).pdf

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в анализе денежных средств предприятий определяют актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.

Цель работы – учет и анализ денежных средств ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», выявление резервов и разработка рекомендаций по повышению эффективности управления ими.

В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть теоретическое обоснование учета денежных средств;

- дать характеристику методики анализа денежных средств;

- рассмотреть организационно- экономическую характеристику предприятия ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»;

- охарактеризовать организацию системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»;

- рассмотреть организацию учета денежных средств на предприятии ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»;

- проанализировать денежные средства предприятия ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»

Для решения поставленных в работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» за 2015-2017 гг.

Объект исследования – предприятие с ограниченной ответственностью «Климовская деревообрабатывающая компания».

Предмет – учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Достижение конечных результатов работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как: экономико-статистический, монографический и расчетно-конструктивный методы; горизонтальный и вертикальный анализ баланса; метод коэффициентов (относительных показателей); сравнительный и трендовый анализ; методика комплексного анализа финансового состояния предприятий; статистические методы; метод интерпретации эмпирических результатов и проектирования параметров оптимизации процесса управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Теоретической основой данной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств предприятия

1.1 Теоретическое обоснование учета денежных средств

В процессе осуществления своей очередь деятельности каждая всё организация налаживает связи хозяйственные связи с дебиторами другими организациями. средств Например, у одних открытых организаций она денег покупает материалы своей для производства учет своей продукции, их другим - заказывает выполнение выполнение определенных открытых работ и т.д. В свою фондами очередь организация всё продает другим каждая организациям свои них товары или находятся продукцию, выполняет связи для них работ работы или рационального оказывает услуги в осуществления зависимости от каждая вида деятельности, целевым которыми она своей занимается. [28, С.109 ]

Иными денег словами, организация дебиторами всё время средства имеет хозяйственные выставленных отношения с поставщиками и хозяйственные покупателями и осуществляет с заказывает ними денежные и их иные расчеты. оказывает Кроме поставщиков и поставщиками покупателей организация выявление ведет денежные денег расчеты с банками, учета бюджетом, внебюджетными производства фондами и другими Например кредиторами и дебиторами.

Денежные денежных средства организации выявление находятся в кассе в выявление виде наличных открытых денег и денежных книжках документов на особых счетах в банках, учета выставленных аккредитивах и сохранностью на открытых них особых счетах, осуществления чековых книжках. [13, С.49 ]

свою Основными задачами использованием бухгалтерского учета денег денежных средств денежных являются: точный, материалы полный и своевременный услуги учет этих или средств и операций заказывает по их расчеты движению; контроль организация за наличием кассовой денежных средств и определенных денежных документов, она их сохранностью и дисциплины целевым использованием; дисциплины контроль за денег соблюдением кассовой дисциплины; контроль выявление возможностей товары более рационального использования денежных средств. [35, С.67 ]

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. [30, С. 381]

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. [39, С.29 ]

Ведение кассовых операций возложено на Журнал кассира, который Минфином несет полную помарки материальную ответственность Минфином за сохранность им принятых ценностей. В КО кассе можно кассовый хранить небольшие кассира денежные суммы в ним пределах установленного действие банком лимита ним для оплаты выписаны мелких хозяйственных расходных расходов, выдачи или авансов на лица командировки и других типовые небольших платежей. ордеров Превышение установленных быть лимитов в кассе главный допускается лишь в кассовых течение трех допускаются рабочих дней в Кассовая период выплаты ордерах заработной платы Для работникам организации, возложено пособий по главный временной нетрудоспособности, банком стипендий, пенсий и лимита премий. [16, С. 5]

Для течение учета кассовых течение операций применяются чернилами следующие типовые формы межведомственные формы приходными первичных документов и полную учетных регистров: бухгалтер приходный кассовый организации ордер (форма № КО-1), операций расходный кассовый квитанции ордер (форма КО-2), подпись Журнал регистрации кассиром приходных и расходных бы кассовых ордеров (форма пределах КО-3), Кассовая применяются книга (форма КО-4), ордерами Книга учета заменяющие принятых и выданных ответственность кассиром денежных авансов средств (форма КО-5). ордерам Эти формы возложено утверждены постановлением банком Госкомстата России книга от 18 августа 1998 г № 88 Приходные по согласованию с за Минфином России и Книга введены в действие с 1 регистрации января 1999 г.

Поступление денег в этих кассу и выдачу чернилами из кассы оформляют оформляют приходными и от расходными кассовыми возложено ордерами. Суммы платы операций записывают в период ордерах не ордерам только цифрами, расходными но и прописью. только Приходные ордера Книга подписывает главный нетрудоспособности бухгалтер или регистров лицо, им Ведение уполномоченное, а расходные — приходных руководитель организации и учета главный бухгалтер расходными или лица, материальную ими уполномоченные. В платежей тех случаях, полную когда на ним прилагаемых к расходным небольшие кассовым ордерам операций документах, заявлениях кассиром имеется разрешительная хотя подпись руководителя постановлением организации, подпись Для руководителя на пределах расходных кассовых хранить ордерах не когда обязательна. Приходные допускается кассовые ордера и временной квитанции к ним, установленного расходные кассовые приходными ордера и заменяющие расходные их документы учетных должны быть кассовый заполнены четко и нетрудоспособности ясно чернилами и документах шариковыми ручками небольших или выписаны главный на пишущей (вычислительной) премий машинке. Подчистки, руководитель помарки и исправления, этих хотя бы и первичных оговоренные, в этих ими документах не расходным допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. [30, С. 382]

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, может премии, стипендии другие выдают из рабочего кассы не прикрепляется по кассовым дня ордерам, а по регистрируются платежным (расчетно-платежным) ведомостям, сургучной подписанным руководителем и имя главным бухгалтером. ручкой При получении главного денег работники Расходные расписываются в платежной день ведомости. Если дня деньги выдаются главного по доверенности, запрещаются то в тексте копировальную расходного ордера Записи после фамилии, бухгалтером имени и отчества лист получателя денег на указываются фамилия, вычислительной имя и отчество кассовые лица, которому выдают доверено получение может денег. Когда стипендии деньги выдают пенсии по ведомости, оговоренные перед распиской в конце получении денег исправления кассир указывает «По из доверенности». Доверенность Количество остается у кассира и или прикрепляется к расходному книге кассовому ордеру средств или платежной прошнурована ведомости. [41, С.203 ]

Приходные и остаток расходные кассовые выдаются ордера или главного заменяющие их поступлению документы до запрещаются передачи в кассу остается регистрируются бухгалтерией в плату журнале регистрации получателя приходных и расходных Все кассовых документов. расходного Расходные кассовые тексте ордера, оформленные их на платежных (расчетно-платежных) Записи ведомостях на день оплату труда и расходными другие приравненные к распиской ней платежи, указываются регистрируются после рабочего их выдачи. [17, С.87 ]