Файл: Понятие и сущность учета кассовых операций.pdf

Введение

Актуальность темы исследования. На современном этапе развития общества рыночная экономика не может существовать без использования денег. Деньги, как и в прошлом так и сегодня является универсальным языком общения между всеми участниками отношений. Именно изобретение и использование денег стало важным шагом в развитии истории экономики и всего мира.

Сначала и в течение длительного времени развития человечества в различных процессах купли-продажи и других отношениях использовались исключительно наличные деньги. Можно сказать, что относительно недавно человечество начало широко использовать безналичные расчеты.

В современных условиях развития рыночной экономики предприятия постоянно поддерживают свои финансовые взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и работниками. Для этого в соответствии каждое предприятие должно иметь и имеет кассу наличных расчетов и открытые в учреждениях банков расчетные счета для безналичного обращения. Поэтому на каждом предприятии должны создаваться все условия для тщательного контроля за оприходованием, выдачей и движением денежных средств.

Бесспорным является тот факт, что кассовые операции занимают центральное место в хозяйственной деятельности любой компании, фирмы, индивидуального предпринимателя. Потребность в наличных средствах возникает постоянно и связана с расходами предприятия.

Закон Российской Федерации возлагает на предприятия обязанность хранить свободные наличные средства в банковских учреждениях. Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный участок бухгалтерии - кассу.

Правильное осуществление кассовых операций играет важную роль в работе предприятия. Ошибки, которые могут быть в процессе использования кассовых операций могут привести к штрафам, а в худшем случае до привлечения к административной или уголовной ответственности.

Итак, сегодня в Российской Федерации нет наверно ни одной фирмы или индивидуального предприниматели, которые бы могил вести свою деятельность без использование кассовых операций. Расчеты с клиентами, покупателю, заказчиками, выдача денег на хозяйственные потребности, командировки, выдача заработной платы и другие потреби - это далеко не полный перечень ситуаций, в которых необходимо использование кассовых операций.

Поэтому логично, что сегодня актуальность выбранной темы объясняется тем, что именно кассовые операции выступают тем звеном между разнообразными хозяйственно операциями и является обязательным условием функционирования рыночной экономики. Именно четкая организация расчетов будет способствовать ускоренному оборачиваемости средств, своевременного поступления средств, а соответственно и эффективны работы участника экономических отношений.

Особенности кассовых операций и их нормативно-правовое регулирование в своих трудах исследовали следующие отечественные ученые: Бабченко Т.Н., Безруких П.С., Богатая И.Н., Галанина Е.Н., Глушков И., Ковязина Н.З., Козлова Е.П., Кондраков Н. П., Коничев Ю.Ю., Лабынцев Н.Т., Медведев М., Саленко М.П., Семенов С., Скориков А.П., Суйц В.П Хахонова Н.Н., Шеремет А.Д.

Целью исследования в данной работе является теоретико-правовой анализ нормативно-правового регулирования кассовых операций.

Согласно поставленной цели данной работе необходимо выполнить следующие задачи:

• анализ сущности кассовых операций;
• изучение документации кассовых операций;
• определение особенностей федеральных стандартов и их значение для функционирования кассовых операций;
• анализ отраслевых стандартов;
• определение особенностей рекомендаций в области бухгалтерского учета;
• анализ стандартов экономического субъекта.

Объектом исследования является кассовые операции и их нормативно-правовое закрепление.

Предметом исследования является отечественная научная доктрина освещающая кассовые операции, их нормативно правовое регулирование. Также в данной работе использовалось отечественное законодательство регулирующее порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Понятие и сущность учета кассовых операций

1.1. Сущность кассовых операций

Касса является структурным подразделением предприятия, предназначенным для приема, хранения и выдачи наличных денег. На кассе можно хранить не только наличные, но и денежные документы, а также бланки строгой отчетности.^[1]

Для проведения кассовых операций в государстве предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), которая несет материальную ответственность за сохранение всех принятых им ценностей. После выдачи распоряжения о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.^[2]

Кассир не может никому передавать свои обязанности. При необходимости временная замена обязанностей кассира возлагается на другого работника, с которым заключают договор о полной ответственности.

Кассир в соответствии с законодательством об ответственности работников и служащих несет полную ответственность за сохранение всех принятых им ценностей и за ущерб, нанесенный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате халатности или нечестное отношение к своим обязанностям.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходованию кассовых документов. Порядок проведения кассовых операций регулируется нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Денежные средства и наличные хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе.

Кассовые операции представляют собой набор связанных с движением наличности элементов. Расчеты наличными денежными средствами могут осуществляться:

• между банковскими учреждениями и физическим лицом или ИП;
• между юридическими лицами или ИП;
• между частным лицом (в том числе и сотрудникам организации) и фирмой или ИП.^[3]

Работа с наличными денежными средствами предполагает соблюдение нескольких правил:

• соблюдение лимита денежных средств в кассе;
• использование наличной выручки.^[4]

Расходование выручки согласовывается с обслуживающим организацию банком и ограничено определенным перечнем расходов: выдача заработной платы, пособий, премий, закупка сельскохозяйственной продукции, приобретение тары и вещей у граждан, командировочные расходы, хозяйственные нужды.^[5]

Внесение наличных денежных средств из кассы организации на банковские счета сторонних организаций, а также физических лиц не допустимо. использование контрольно-кассовой техники. Реализация товаров, работ, услуг с использованием той или иной формы оплаты в обязательном порядке должна осуществляться с использованием контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный Реестр.^[6]

С любого предприятия наличные денежные средства допустимо хранить в пределах лимитов, которые устанавливаются обслуживающим организацию учреждением банка по взаимному согласию с руководителем организации.

Для каждого предприятия определяется свой лимит индивидуально. Для того чтобы установить лимит остатка наличных средств в кассе, а также для установления порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий организацию банк в начале каждого квартала организации предоставляют специальный расчет. В этом документе организации формируют объем денежных поступлений в период, равный трем месяцам, показывают предполагаемый расход наличных средств из выручки, определяют сумму в средней дневной выручки, указывают порядок и сроки сдачи выручки в банк и лимит остатка денежных средств в кассе.

Все наличные денежные средства, сумма которых превышает установленный для предприятия лимит, следует сдавать в обслуживающий банк для зачисления на свой счёт. Сверх лимита разрешается хранение денежных средств в кассе только для выдачи заработной платы работникам организации, но не более 3 дней.

Все наличные денежные средства сдаются предприятиями:

• непосредственно в кассу банка;
• через объединенные кассы, находящиеся при предприятиях;
• по системе договоров через инкассаторские банковские службы;
• через специализированные частные инкассаторские службы, которые имеют лицензию на осуществление инкассаторской деятельности.^[7]

У каждого банка существует специальный отдел по кассовым операциям, созданный для приема и выдачи денежных средств и других ценностей. В этом отделе может быть организовано разделение касс на приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние и операционные кассы. Выдача и прием наличных денежных средств в кассе для того чтобы получить в кассе банком, обслуживающего организацию, следует использовать денежный чеки, которые хранятся денежных чековых книжках. Эти книжки выдаются на основании заявления на выдачу с указанием расчетного счёта организации, его ее наименование и лица, которому будет доверено получать денежные средства. Как правило, чековая книжка содержит в себе десять, двадцать пять или пятьдесят чеков.

Выдача денежных средств организации на выплату заработной платы, стипендий и другие цели осуществляется банками в сроки, которые были установлены в заключенных между банком и организацией коллективных договорах. Сроки должны быть указаны организациями в ежеквартальных кассовых заявках, которые предоставляются в банк. Прием наличных денежных средств в банке осуществляется приходными операционными кассами или вечерними. При этом представители организации, которому было поручено осуществить сдачи денежных средств в банк, должен заполнить документы на взнос наличными.^[8]

Все поступившие денежные средства в операционную кассу до окончания операционного дня приходуются и зачисляются на соответствующий расчетный счет организации в тот же рабочий день. Если прием денежных средств был осуществлён после окончания операционного дня вечерними кассами, то денежные средства зачисляются на соответствующий расчетный счет организации не позднее следующего рабочего. Вечерние кассы не осуществляют выдачу наличных денежных средств.^[9]

Грамотное ведение кассовых операций предполагает своевременное внесение записи в кассовую книгу на основании приходных и расходных кассовых документов, недопущение накопления наличности в кассе сверх установленного лимита организации, а также размещение свободных денежных средств на банковских счетах. К требованиям, которые предъявляются к кассовым операциям, можно отнести следующие:^[10]

• осуществление кассовых операций на предприятии должно осуществляться кассовым работником или кассиром, с которым у предприятия должен быть заключён договор о материальной ответственности;
• если на предприятии имеется несколько кассиров, то на одного из них возлагаются функции старшего кассира.^[11]
• все операции по передаче наличных денежных средств между старшим кассиром и кассирами в течение каждого рабочего дня должны в обязательном порядке отражаться в книге учета выданных и принятых кассиром денежных средств;
• кассовые операции разрешено проводить руководителю организации;
• все кассовые операции должны оформляться кассовыми документами, такими как приходный и расходный кассовый ордер;
• все кассовые должны быть оформлены: главным бухгалтером; бухгалтером или кассиром; отсутствие главным бухгалтером и бухгалтером - руководителем;
• все кассовые документы в обязательном порядке должны быть подписаны главным бухгалтером или бухгалтером (в случае их отсутствия - руководителем) и кассиром;
• кассир предприятия должен иметь в распоряжении печать, которая содержит основные реквизиты, подтверждающие факт проведения кассовых операций;
• в распоряжении кассира должны иметься образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые документы;
• кассовые документы могут быть оформлены как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

При этом следует помнить, что:

• Во-первых, документы, которые были оформлены на бумажном носителе, могут оформляться от руки или с использованием технических средств и подписываются собственноручно. В эти документы могут быть внесены изменения с указанием их даты, фамилии, инициал и подписи лиц, которые эти изменения внесли.
• Во-вторых, все кассовые документы, которые были оформлены в электронном виде, должны быть подписаны электронными подписями. при этом, внесение изменений в эти документы не допускается.^[12]

Организация и контроль за хранением кассовых документов возлагается на руководителя организации.