Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности).pdf

Отдел контроля качества предприятия обеспечивает гарантию надежности и качества изготовления, производимой АО «Тяжмаш» продукции, на всех стадиях ее производства.

Отдел по работе с персоналом обеспечивает АО «Тяжмаш» профессионально подготовленными кадрами, а также осуществляет документальное оформление трудовых взаимоотношений между сотрудниками и предприятием на протяжении всего периода их трудовой деятельности в компании.

Отдел по связям с общественностью выступает в роли официального представителя АО «Тяжмаш» в прессе и на различных публичных мероприятиях, в которых данное предприятие задействовано.

Служба обеспечения безопасности АО «Тяжмаш» осуществляет свою деятельность в рамках обеспечения сохранности имущества предприятия и безопасности сотрудников предприятия, во время их нахождения на территории завода, а также ограничивает допуск лиц на территорию тех участков и цехов предприятия, которые имеют статус секретности.

Финансовая служба АО «Тяжмаш» занимается планированием финансовой политики предприятия, бюджетированием, обеспечением контроля за эффективностью использования финансовых ресурсов. 

Отдел бухгалтерии осуществляет ведение бухгалтерского учета АО «Тяжмаш», которое включает в себя: отражение всех финансово-хозяйственных операций на бухгалтерских счетах и их документальное оформление, начисление и выплату заработной платы сотрудникам предприятия, оплату счетов, перечисление налоговых и страховых взносов, составление и сдачу квартальной и ежегодной бухгалтерской отчетности.^[13]

АО «Тяжмаш» применяет основную систему налогообложения. Ведение бухгалтерского учета на предприятии полностью автоматизировано – используется программа «Конкорд», в соответствии со спецификой деятельности. Данная программа позволяет вести раздельный учет работы филиалов, подразделений и дочерних компаний с последующей консолидацией данных, а также совмещать сложные модели финансового и управленческого учета.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета в АО «Тяжмаш» возлагается на главного бухгалтера предприятия, ответственность за предоставление финансовой отчетности и ее достоверность, возложена на генерального директора предприятия.

2.2. Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в АО «Тяжмаш»

АО «Тяжмаш», является акционерным обществом и размещает свои акции на фондовой бирже, поэтому данное предприятие составляет финансовую отчетность, как по российским стандартам бухгалтерского учета, так и по международным стандартам бухгалтерского учета.

Для отражения в бухгалтерском учете информации о совершенных хозяйственных операциях АО «Тяжмаш» использует рабочий план счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (ред. от 08.11.2010 г.). Рабочий план счетов утвержден в составе учетной политики предприятия.

Бухгалтерский учет в АО «Тяжмаш» ведется на основании законов, кодексов и правил, предусмотренных в РФ, а также учетной политики предприятия, утвержденной приказом генерального директора.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия формируется исходя из действующих в РФ правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, положений по бухгалтерскому учету, а также учетной политике АО «Тяжмаш».

АО «Тяжмаш» формирует промежуточную финансовую отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев, а также годовую финансовую отчетность.

В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности АО «Тяжмаш» входит:

- бухгалтерский баланс,

- отчет о финансовых результатах,

- отчет об изменениях капитала,

- отчет о движении денежных средств,

- аудиторское заключение;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Вся финансовая отчетность предприятия в не зависимости от того является она промежуточной или годовой, находится в публичном доступе, размещается на официальном сайте АО «Тяжмаш».

Бухгалтерский баланс включает в себя сведения об активах и обязательствах предприятия за определенный отчетный период.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса АО «Тяжмаш» в части активов.

Формирование строки бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» включает в себя стоимость товарных знаков, ноу-хау и секреты производства продукции АО «Тяжмаш».

Основные средства предприятия представлены различными зданиями и сооружениями, транспортными средствами, земельными участками и, конечно же, производственным оборудованием, которое является основой для осуществления беспрерывной деятельности АО «Тяжмаш».

Строка баланса «Финансовые вложения» отражает сведения о сумме произведенных АО «Тяжмаш» инвестиций (покупка акций).

Статья баланса АО «Тяжмаш» «Отложенные налоговые активы» представляет собой сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в следующем отчетном периоде.

Статья баланса «Прочие внеоборотные активы» содержит в себе сведения об уплаченных авансах на приобретение внеоборотных активов.

Показатель баланса «Запасы» содержит в себе информацию о стоимости имеющегося у предприятия сырья и материалов, готовой продукции, а также о сумме затрат, понесенных в незавершенном производстве.

Строка баланса «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывает сумму входного НДС по приобретенным товарам и услугам, но не принятую к вычету в данном отчетном периоде.

Статья «Дебиторская задолженность» отражает сумму образовавшейся задолженности покупателей и заказчиков перед АО «Тяжмаш».

Статья баланса АО «Тяжмаш» «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отражает количество предоставленных предприятием краткосрочных займов. Предоставленные предприятием краткосрочные заемные средства были выданы под проценты зависимым и дочерним обществам АО «Тяжмаш».

Статья «Денежные средства и денежные эквиваленты» показывает количество денежных средств предприятия, находящихся на расчетных счетах в банках, на конец отчетного периода.

Показатель «Прочие внеоборотные активы» включает в себя стоимость оборудования предприятия, которое требует монтажных работ.

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса АО «Тяжмаш» в части обязательств.

Строка баланса «Уставный капитал» содержит в себе сведения о стоимости акций АО «Тяжмаш».

Статья баланса «Переоценка внеоборотных активов» отражает прирост стоимости основных средств, при осуществлении их переоценки.

Добавочный капитал (без переоценки) был образован в АО «Тяжмаш» за счет курсовой разницы, полученной при пересчете стоимости активов, приобретенных в иностранной валюте.

Статья «Резервный капитал» показывает сумму ежегодных отчислений АО «Тяжмаш» в созданный резервный фонд.

Строка баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает сумму чистой прибыли или убытка, полученного по итогам финансового года.

Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» отражает сумму долгосрочных обязательств предприятия (свыше 12 месяцев) и процентов по ним. Данные обязательства в АО «Тяжмаш» представляют собой кредиты, предоставленные банками.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» содержит в себе информацию о сумме налога на прибыль, образовавшуюся за счет расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, и подлежащую уплате в следующем отчетном периоде.

Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» отражает сумму краткосрочных обязательств предприятия (менее 12 месяцев) и процентов по ним. Данные обязательства в АО «Тяжмаш» представляют собой кредиты, предоставленные банками.

Строка баланса «Кредиторская задолженность» содержит в себе сведения о сумме задолженности АО «Тяжмаш» перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и оборудование, а также расчеты с персоналом по оплате труда. Кроме того, в состав кредиторской задолженности также включены и полученные АО «Тяжмаш» авансы за изготовленную продукцию. В связи с тем, что длительность производственного цикла оборудования, выпускаемого АО «Тяжмаш» составляет свыше 6 месяцев, то на полученные авансы предприятие не выставляет авансовые счета-фактуры, поэтому данные поступления оседают на счете 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и отражаются в бухгалтерском балансе в статье «Кредиторская задолженность».

Статья «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» представляет собой сумму расходов предприятия на социальную сферу. Данные расходы подразумевают под собой оплату медицинских услуг сотрудникам предприятия, в основном тем, которые непосредственно заняты на производстве, а также содержание объектов социального назначения: туристической базы «Лесные тропы» и поликлиники, расположенной на территории предприятия.

Следующим видом финансовой отчетности, обязательной к составлению, является отчет о финансовых результатах, который содержит в себе сведения об итоговых финансовых показателях предприятия.

Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах в АО «Тяжмаш».

В составе показателя отчета о финансовых результатах АО «Тяжмаш» «Выручка», отражается сумма выручки, полученная от продажи готовой продукции. Сумма выручки в данном отчете отражается за вычетом налога на добавленную стоимость.

В составе показателя «Себестоимость продаж» отражается себестоимость готовой продукции предприятия, которая включает в себя: сырье и материалы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления.

Показатель «Коммерческие расходы» отражает расходы предприятия, понесенные в связи с осуществлением продажи готовой продукции.

Показатель «Управленческие расходы» содержит в себе сведения о сумме понесенных АО «Тяжмаш» общехозяйственных расходов, к которым относятся: услуги сторонних организаций, материальные затраты, оплата труда, расходы по повышению квалификации кадров, транспортные расходы, амортизационные отчисления, содержание офисных зданий, налоги.

В состав показателя «Прочие доходы и расходы» включены полученные предприятием доходы и понесенные расходы, не относящиеся к обычным видам деятельности АО «Тяжмаш» (доходы и расходы от курсовых разниц от операций, осуществляемых с иностранной валютой).

Показатель «Чистая прибыль (убыток)» отражает итоговые сведения о сумме полученной прибыли предприятия или понесенного убытка, за вычетом налога на прибыль.

Отчет об изменениях капитала в АО «Тяжмаш» представляет сведения об увеличении и уменьшении капитала отдельно по каждой позиции, за счет которой оно было произведено. В АО «Тяжмаш» это основной вид его деятельности.

Отчет о движении денежных средств конкретизирует расходы предприятия отдельно по каждой позиции (оплата труда, оплата налогов и т.д.), а также доходы предприятия (поступление денежных средств от продажи продукции, от возврата предоставленных займов и т.д.). Иными словами, суммы понесенных расходов и полученных доходов вносятся АО «Тяжмаш» в соответствующие строки отчета о движении денежных средств.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включены в состав обязательной финансовой отчетности АО «Тяжмаш». Содержащиеся в пояснениях сведения, конкретизируют полученные предприятием доходы и понесенные расходы, указанные в строках бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Аудиторское заключение является дополнительной формой финансовой отчетности, так как рассматриваемое предприятие представляет собой акционерное общество, подлежащее обязательной аудиторской проверке.

Аудиторское заключение, в отличие от остальных форм финансовой отчетности составляет не главный бухгалтер, а независимый аудитор, осуществляющий аудиторскую проверку предприятия.

Аудиторское заключение содержит мнение независимых экспертов – аудиторов, о достоверности или недостоверности сведений, содержащихся в представленной АО «Тяжмаш» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мнение аудиторов имеет большое значение, как для самого предприятия, так и для его акционеров, инвесторов, финансовых учреждений и налоговых органов.

Составляя аудиторское заключение, аудитор дает оценку степени прозрачности деятельности предприятия, в не зависимости от ее итоговых финансовых показателей (предприятие при этом может быть как прибыльным, так и убыточным).

Изучив особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в АО «Тяжмаш», можно сделать вывод о том, что в состав финансовой отчетности исследуемого предприятия, входит большое количеством форм финансовой отчетности, обязательной к составлению и предоставлению не только в контролирующие органы (ФНС и Росстат), но и иным внешним пользователям, таким как акционеры и инвесторы.