Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности).pdf
Добавлен: 31.03.2023
Просмотров: 510
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1. Основы составления и порядок представления бухгалтерской отчетности организации
1.1 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
1.2 Формы и порядок представления бухгалтерской отчетности
1.3 Бухгалтерский баланс и порядок его заполнения
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Митра"
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО "Митра" за 2011 г.
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г, тыс. руб.
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 410 "Уставный капитал" Бухгалтерского баланса за 2009 г. |
1000 |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 410 "Уставный капитал" Бухгалтерского баланса за 2010 г. |
1000 |
Величина уставного капитала ООО "Митра" составляет:
на отчетную дату - 1000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. - 1000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 1000 тыс. руб.
Строка 1320 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100061> "Собственные акции, выкупленные у акционеров"
Показатели по счету 81 в бухгалтерском учете ООО "Митра"
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1 |
2 |
|
1. По кредиту счета 81, руб. |
180 000 |
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "Собственные акции, выкупленные у акционеров" Бухгалтерского баланса за 2009 г. , тыс. руб. |
- |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "Собственные акции, выкупленные у акционеров" Бухгалтерского баланса за 2010 г. , тыс. руб. |
- |
Стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников), составляет:
на отчетную дату - 180 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. собственные акции, выкупленные у акционеров, отсутствуют.
Строки 1340 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100062> "Переоценка внеоборотных активов", 1350 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100063> "Добавочный капитал (без переоценки)"
Показатели по счету 83, аналитический счет учета сумм дооценки объектов ОС (переоценка НМА в ООО "Митра" не производится)
|
Показатель |
На 31 марта 2011 г. |
На 1 января 2011 г. (с учетом переоценки на эту дату) |
На 1 января 2010 г. (с учетом переоценки на эту дату) |
|
1. По кредиту счета 83, руб. |
180 000 |
180 000 |
100 000 |
Показатели по счету 83.
|
Показатель |
На 31 марта 2011 г. |
На 31 декабря 2010 г. |
На 31 декабря 2009 г. |
|
1. По кредиту счета 83, руб. |
330 000 |
250 000 |
210 000 |
|
2. В том числе аналитический счет учета сумм дооценки ОС, руб. |
180 000 |
100 000 |
60 000 |
Величина добавочного капитала (без переоценки) ООО "Митра" составляет:
на отчетную дату - 150 000 руб. (330 000 руб. - 180 000 руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 150 000 руб. (250 000 руб. - 100 000 руб.);
на 31 декабря 2009 г. - 150 000 руб. (210 000 руб. - 60 000 руб.).
Строка 1360 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100064> "Резервный капитал"
Показатели по счету 82 ООО "Митра" (показатели по счету 84 в части специальных фондов отсутствуют).
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1. По кредиту счета 82, руб. |
9 110 000 |
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.
|
Графа 4 "На конец отчетного года" по строке 430 "Резервный капитал" Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. |
3000 |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 430 "Резервный капитал" Бухгалтерского баланса за 2010 г., тыс. руб. |
5000 |
Величина резервного капитала ООО "Митра" составляет:
на отчетную дату - 9110 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. - 5000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 3000 тыс. руб.
Строка 1370 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100065> "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату, руб.
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1. По кредиту счета 84 (в части нераспределенной прибыли прошлых лет без учета корректировки существенной ошибки 2009 г. и суммы уценки ОС) |
5 587 260 |
|
2. По дебету счета 84 (в части уценки ОС) |
50 000 |
|
3. По кредиту счета 99 |
9 722 897 |
|
4. Оборот по дебету счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) |
300 000 |
|
5. Оборот по кредиту счета 84 (в части корректировки существенной ошибки 2009 г.) |
60 000 |
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.
|
Показатель |
За 2010 г. |
За 2009 г. |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
19 950 |
17 061 |
При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2011 один из объектов ОС уценен на 50 000 руб. с отнесением суммы уценки на счет 84. При проведении переоценки по состоянию на 01.01.2010 суммы уценки объектов ОС не относились на счет 84. Переоценка НМА ООО "Митра"не производится.
Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2010 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г., а также в связи с изменением учетной политики, вызванным изменением ПБУ 6/01 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=111056;fld=134;dst=100012> в части порядка переоценки ОС. Показатель нераспределенной прибыли, отражаемый в графе "На 31 декабря 2009 г.", корректируется ретроспективным способом в связи с исправлением в 2011 г. существенных ошибок 2009 г.
Величина нераспределенной прибыли составляет:
на отчетную дату - 15 020 157 руб. (5 587 260 руб. - 50 000 руб. + 9 722 897 руб. - 300 000 руб. + 60 000 руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 19 660 тыс. руб. (19 950 тыс. руб. - 50 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.);
на 31 декабря 2009 г. - 16 821 тыс. руб. (17 061 тыс. руб. - 300 тыс. руб. + 60 тыс. руб.).
Строка 1300 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100066> "Итого по разделу III"
Показатели по строкам разд. III <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100059> Бухгалтерского баланса ООО "Митра" на 31 марта 2011 г., тыс. руб.
|
Показатель |
На 31 марта 2011 г. |
На 31 декабря 2010 г. |
На 31 декабря 2009 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. По строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
|
2. По строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" |
(180) |
- |
- |
|
3. По строке 1340 "Переоценка внеоборотных активов" |
180 |
180 |
100 |
|
4. По строке 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)" |
150 |
150 |
150 |
|
5. По строке 1360 "Резервный капитал" |
9 110 |
5 000 |
3 000 |
|
6. По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" |
15 020 |
19 660 |
16 821 |
Значение строки <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100066> "Итого по разделу III" равно:
на отчетную дату - 25 280 тыс. руб. (1000 тыс. руб. - 180 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 9110 тыс. руб. + 15 020 тыс. руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 25 990 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 180 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 5000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);
на 31 декабря 2009 г. - 21 071 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 3000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).
Раздел IV Бухгалтерского баланса строки 1410 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100068> "Заемные средства", 1420 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100069> "Отложенные налоговые обязательства", 1430 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100070> "Резервы под условные обязательства", 1450 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100071> "Прочие обязательства"
Показатели по счету 67 (обязательства по возврату основной суммы долга и уплате процентов со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты).
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1 |
2 |
|
1. По кредиту счета 67, руб. |
5 942 250 |
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 510 "Займы и кредиты" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2009 г., тыс. руб. |
6320 |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 510 "Займы и кредиты" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2010 г., руб. |
8341 |
Величина долгосрочных займов и кредитов ООО "Митра" составляет:
на отчетную дату - 5942 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. - 8341 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 6320 тыс. руб.
Показатели по счетам 09 и 77 в бухгалтерском учете.
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1 |
2 |
|
1. По дебету счета 09, руб. |
66 000 |
|
2. По кредиту счета 77, руб. |
396 000 |
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.
В ООО "Митра" отражают в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств развернуто.
|
Показатель |
Бухгалтерский баланс за 2010 г. |
Бухгалтерский баланс за 2009 г. |
|
1 |
2 |
3 |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 515 "Отложенные налоговые обязательства", тыс. руб. |
14 |
38 |
ООО "Митра" отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов (т.е. не сворачивает сальдо по счетам 09 и 77). Величина отложенных налоговых обязательств на отчетную дату составляет 396000 руб.
Показатели по счету 96.
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1 |
2 |
|
Кредитовый остаток по аналитическому счету к счету 96, на котором учитывается оценочное обязательство по гарантийному обслуживанию со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты, руб. |
1 600 000 |
|
Показатель |
На 31 декабря 2010 г. |
На 31 декабря 2009 г. |
|
1 |
2 |
3 |
|
Кредитовый остаток по аналитическому счету к счету 96, на котором учитывается резерв под условное обязательство по гарантийному обслуживанию по истечении 12 месяцев после отчетной даты, руб. |
800 000 |
800 000 |
В рассматриваемом примере корректировка показателей отчетности ООО "Митра" за 2010 г. не производится, поскольку последствия изменения учетной политики, вызванные изменением законодательства по бухгалтерскому учету, не способны оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств. Показатели по строке 1430 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100070> "Резервы под условные обязательства" составляют:
на отчетную дату - 1600 тыс. руб.;
на 31 декабря 2010 г. - 800 тыс. руб.;
на 31 декабря 2009 г. - 800 тыс. руб.
Показатели по счету 86 ООО "Митра" (показатели по счетам 60, 62, 68, 69, 76 в части долгосрочной кредиторской задолженности отсутствуют).
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1 |
2 |
|
1. По кредиту счета 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств), руб. |
4 053 404 |
Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2009 г. |
1500 |
|
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" разд. IV Бухгалтерского баланса за 2010 г. |
2933 |
Величина прочих долгосрочных обязательств ООО "Митра" составляет: на отчетную дату - 4053 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 2933 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 1500 тыс. руб.
Строка 1400 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100072> "Итого по разделу IV"
Показатели по строкам разд. IV <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100067> Бухгалтерского баланса на 31 марта 2011 г.
|
Показатель |
На 31 марта 2011 г. |
На 31 декабря 2010 г. |
На 31 декабря 2009 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. По строке 1410 "Заемные средства" |
5942 |
8341 |
6320 |
|
2. По строке 1420 "Отложенные налоговые обязательства" |
396 |
14 |
38 |
|
3. По строке 1430 "Резервы под условные обязательства" |
1600 |
800 |
800 |
|
4. По строке 1450 "Прочие обязательства" |
4053 |
2933 |
1500 |
Значение строки 1400 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100072> "Итого по разделу IV" равно:
на отчетную дату - 11 991 тыс. руб. (5942 тыс. руб. + 396 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 4053 тыс. руб.);
на 31 декабря 2010 г. - 12 088 тыс. руб. (8341 тыс. руб. + 14 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 2933 тыс. руб.);
на 31 декабря 2009 г. - 8658 тыс. руб. (6320 тыс. руб. + 38 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 1500 тыс. руб.).
Раздел V Бухгалтерского баланса строки 1510 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100074> "Заемные средства", 1520 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100075> "Кредиторская задолженность", 1530 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100076> "Доходы будущих периодов", 1540 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100077> "Резервы предстоящих расходов", 1550 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100078> "Прочие обязательства"
Показатели по счету 66 (показатели по счету 67 в части задолженностей по основной сумме долга и/или по уплате процентов, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев, отсутствуют).
|
Показатель |
На отчетную дату |
|
1 |
2 |
|
1. По кредиту счета 66, руб. |
2 898 750 |