Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности).pdf

Уставный капитал ООО "Митра" разделен на определенное число долей, которые распределены только среди его участников. Особенностью ООО "Митра" является то, что оно реализует товары повседневного спроса, то есть основные покупатели - это жители близлежащих домов. Основную долю потребителей составляют лица со средним доходом, а именно - пенсионеры, студенты, рабочие. Общая площадь ООО "Митра" 1580,9 м², в том числе торговая - 440 м. Вся торговая площадь предприятия разделена на 10 отделов, которые осуществляют торговлю товарами через прилавок, кроме отдела овощи и фрукты, где продажа ведется методом самообслуживания (рисунок 1).

Изучение и прогнозирование покупательского спроса производится на основании данных опросов покупателей и анализа информации о внутригрупповой структуре товарного ассортимента. Этой работой в ООО "Митра" занимается экономист-менеджер. По данным проведенного анализа составляют заявки поставщикам на завоз товаров. Линейная организационная структура предприятия, которая характеризуется совмещением в звеньях функций и полномочий, состоит только из линейных звеньев и обладает следующим преимуществом - единоначалие, простота связей и определенность зависимостей.

Рисунок 1 - Организационная структура ООО "Митра"

В целях обеспечения эффективной работы бухгалтерии в его организационно-штатную структуру включены: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер расчетной группы, бухгалтер материальной группы, бухгалтер по расчету заработной платы, бухгалтер-кассир. Структура бухгалтерии приведена на рисунке 2.

Основными поставщиками являются: Хлебокомбинат №5; Хлебокомбинат №4; Центральный ряд; Табачный сад; Барнаульский молочный комбинат (ЗАО "БМК"); Барнаульский ликероводочный завод (БЛВЗ); ЗАО "Биотек"; кондитерская фабрика "Алтай"; ООО "Океан" и другие.

В ООО "Митра" создается единый приказ на формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО "Митра" формируется главным бухгалтером организации и утверждается приказом руководителя организации.

Рисунок 2 - Организационная структура управления бухгалтерией ООО "Митра"

Для целей налогообложения учетная политика ООО "Митра" раскрывает систему налогового учета. Данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета. При этом организация заявляет в учетной политике, какие из регистров бухгалтерского учета являются источником данных налогового учета.

Для того чтобы охарактеризовать деятельность ООО "Митра" с экономической точки зрения, рассмотрим и изучим и проанализируем основные формы отчета о результатах хозяйственной деятельности за ряд лет. Для анализа используем показатели работы ООО "Митра" из форм Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2.1 - Динамика финансовых показателей деятельности ООО "Митра"

Анализ таблицы 2.1 показывает, в 2010 году резко возросли такие показатели деятельности предприятия, как выручка от продаж и соответственно этому - себестоимость продукции. Выручка от продаж в 2010 возросла по сравнению с 2008 и 2009 годом в основном за счет роста цен на продаваемую продукцию. В 2010 по сравнению с 2009 годом объем продаж увеличился на 36,6%. За исследуемый период соответственно возросли затраты на приобретение товаров для перепродажи, что связано с повышением цен поставщиков на продукцию и ее транспортировку. Себестоимость товаров в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 75,5%, что существенно опережает рост товарооборота за аналогичный период. ООО "Митра" не в состоянии завышать процент торговой наценки из-за боязни потерять постоянных покупателей. Коммерческие расходы ООО "Митра" возросли на 20,6% в связи с повышением цен на энергоносители и текущим повышением заработной платы торгового и административного персонала.

Прибыль от продаж снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 35,4% в связи с ростом себестоимости продаваемой продукции и ростом коммерческих расходов (расходов на продажу).

За анализируемый период в ООО "Митра" возросли прочие доходы, что связано с поступлениями арендных платежей и списания достаточно больших сумм кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности. Прочие расходы также увеличились в 2010 году по сравнению с 2009, что связано со списанием части объектов основных средств в связи с моральным и физическим износом и уплатой штрафов по договорам гражданско-правового характера.

В целом по данным табл. 2.1 можно сделать вывод о том, что ООО "Митра" необходимо пересмотреть поставщиков товарной продукции или разработать совместно с поставщиками систему скидок, что поможет снизить затраты на приобретение товаров. Возможны варианты организации выносной торговли, что поможет увеличить объемы продаж и тем самым положительно повлиять на финансовый результат деятельности предприятия.

Далее рассмотрим основные направления в порядке организации бухгалтерского и налогового учета финансового результата и использования прибыли.

2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО "Митра" за 2011 г.

При составлении бухгалтерского баланса за 2011 г. (Приложение 1) в ООО "Митра" используют положения следующих нормативных документов: Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 02.07.2010 г. № 66н, Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) от 06.102008 г. № 60н, Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) от 06.071999 г. № 43н.

Рассмотрим порядок формирования статей бухгалтерского баланса исходя из данных бухгалтерского учета ООО "Митра" за 2009-2010 г.г.

Строки 1110 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100039> "Нематериальные активы", 1120 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100040> "Результаты исследований и разработок". Объекты НМА принимаются к учету на счет 04 "Нематериальные активы" по фактической (первоначальной) стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 7 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=111054;fld=134;dst=100035> - 15 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=111054;fld=134;dst=100060> ПБУ 14/2007. Стоимость объектов НМА (за исключением НМА с неопределенным сроком полезного использования) погашается посредством начисления амортизации, которая учитывается на счете 05 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=107972;fld=134;dst=100482> "Амортизация нематериальных активов" (п. п. 6 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=111054;fld=134;dst=100034>, 23 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=111054;fld=134;dst=100073> ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов). В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

Показатели по счетам 04 и 05 в бухгалтерском учете, руб.

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

ООО "Митра" не производит переоценку НМА. Остаточная стоимость НМА составляет: на конец отчетного периода - 2 006 389 руб. (2 420 000 руб. - 413 611 руб.); на 31 декабря 2010 г. - 1638 тыс. руб.; на 31 декабря 2009 г. - 1520 тыс. руб.

Показатели по счету 04 (в части расходов на НИОКР)

Стоимость результатов исследований и разработок составляет: на отчетную дату - 1065 тыс. руб.; на 31 декабря 2010 г. - 1420 тыс. руб.

Строки 1130 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100041> "Основные средства", "Доходные вложения в материальные ценности". При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных сравнительные показатели должны быть скорректированы на суммы переоценки таким образом, как если бы переоценки производились не по состоянию на 01.01.2011 и на 01.01.2010, а на конец 2010 и 2009 гг. соответственно.

Показатели ООО "Митра" по счетам 01 и 02 в бухгалтерском учете

Остаточная стоимость основных средств ООО "Митра" составляет:

на отчетную дату - 10 797 тыс. руб. (12 358 000 руб. - 1 561 464 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 11 905 тыс. руб. (13 305 420 руб. - 1 400 280 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 11 963 тыс. руб. (12 800 117 руб. - 836 900 руб.).

Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете ООО "Митра

Остаточная стоимость объектов основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности ООО "Митра" составляет:

на отчетную дату - 2036 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 1 163 631 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2327 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 872 727 руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 2618 тыс. руб. (3 200 000 руб. - 581 818 руб.).

Строка 1150 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100043> "Финансовые вложения".

Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют).

Показатели Бухгалтерских балансов ООО "Митра" за 2009-2010 г.г.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений ООО "Митра" за вычетом созданного резерва составляет:

на отчетную дату - 3 330 000 руб. (3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 1080 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 1080 тыс. руб.

Строка 1160 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=103394;fld=134;dst=100044> "Отложенные налоговые активы".

Показатели по счетам 09 и 77 в бухгалтерском учете ООО "Митра"

Показатели Бухгалтерских балансов ООО "Митра" за 2009-2010 г.г.

В ООО "Митра"я отражают в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов (т.е. не сворачивает сальдо по счетам 09 и 77).