Файл: УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ (Обзор литературных источников на тему учета финансового результата деятельности предприятия).pdf

Изменение прибыли в размере и структуре отделов компании рассмотрим в таблице № 1.

Таблица 1. Структура и прибыль компании по отделам

Наибольший удельный вес прибыли в структуре отделов приходится на мультимодальный отдел. С 2014 по 2016 год мультимодальный отдел приносил организации 57,5 % от общего заработка организации.

Рассмотрим динамику наличия и использования трудовых ресурсов в ООО «Карго-Экспресс» используя данные бухгалтерской отчетности за три года. См. таблицу 2

Таблица 2. Динамика наличия и использования трудовых ресурсов

Согласно данным таблицы № 2 в период с 2014 по 2016 гг. число сотрудников в компании незначительно меняется. Штат сотрудников увеличился на 4 человека. Самые большие изменения произошли на должности «Специалист мультимодального отдела», а именно численность сотрудников на этой должности увеличилась на 1/3. Анализируя данные таблицы 2, можно сделать вывод, что в компании не наблюдается оттока рабочих кадров, что говорит о стабильности заработной платы и стабильности уровня жизни сотрудников ООО «Карго-Экспресс».

Теперь рассмотрим направление (специализацию) отдела ООО «Карго-Экспресс». В таблице 3 определим состав и структуру оказываемых услуг за последние три года.

Таблица 3. Состав и структура оказываемых услуг

Согласно данным таблицы 3 основным рабочим направлением в ООО «Карго-Экспресс» является автомобильная перевозка (в неё входят импортные/экспортные перевозки, а также локальные и внутрироссийские перевозки). За три последних года (2014-2016 гг.) на долю автомобильной перевозки в среднем приходится 52,54% перевозок. На втором месте идет таможенное оформление - 34,77%. Третье место по доходности закрывает пункт терминальная обработка - 12,68%.

Можно сделать вывод, что основным сервисом, является автомобильная перевозка. Данная услуга в компании полностью соответствует выбранному направлению хозяйственной деятельности, т.к. имея собственный автотранспорт и широкую сеть агентов, компания может удовлетворять любой запрос как действующего, так и потенциального клиента.

Для того, чтобы выполнять обязательства по договору (выполнять доставки груза, планировать загрузки от поставщиков и др.), нужны средства производства. Средства производства имеют натуральное и стоимостное выражение. Поставленные на баланс хозяйства, учитываемые и выражаемые в денежной форме, они составляют производственные фонды предприятия.

Основные средства (склады, здания, машины, погрузчики, оборудование и т.д.) в процессе производства не меняют свою первоначальную форму. На вновь выполненную работу они переносят стоимость по частям, по мере физического износа, так как находятся и используются в хозяйстве на протяжении многих циклов. Основные средства для организации – это экономическая база развития хозяйства, улучшая которую, поднимается общий уровень и состояние компании.

3.1. Бухгалтерский учет финансовых результатов организации

ООО «Карго-Экспресс» ведет учет финансовых результатов на следующих счетах

Счет 90 "Продажи" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов (прочие виды деятельности)

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формирования конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Итак, учет по обычным видам деятельности ООО «Карго-Экспресс» ведет на счете 90 «Продажи».

Согласно учетной политике и рабочего плана счетов хозяйства к счету

90 «Продажи» открываются следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

На субсчете 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»

На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" по дебету отражается себестоимость продаж.

Субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" используется для выявления финансового результата (прибыли или убытка) за отчетный период.

На этом счете бухгалтера отражают выручку и себестоимость по услугам;

По дебету счета 90 «Продажи» отражается фактическая себестоимость.

По кредиту этого счета отражается выручка, т.е. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, включая НДС.

Структура счета 90 «Продажи» представлена на схеме (рис. 2).

Д-т Счет 90 «Продажи» К-т

Рисунок 2 - Схема счета 90 «Продажи»

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», производятся накопительно в течение всего отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж» и кредитового оборота по субсчету 90-1«Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Если Кредит 90-1 «Выручка» больше Дебета 90-2 «Себестоимость продаж», то получена прибыль.

Если Кредит 90-1 «Выручка» меньше Дебета 90-2 «Себестоимость продаж», то получен убыток.

Полученный финансовый результат ежемесячно отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Учет финансовых результатов деятельности предприятия на счете 99 ведут так, отражают:

- Финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг)

- Финансовые результаты от прочих доходов и расходов

- Чистая прибыль

Полученные финансовые результаты отражают бухгалтерской записью:

Д-т 90- 9 «Прибыль (убыток) от продаж» К-т 99 «Прибыли и убытки» – на сумму прибыли;

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 90- 9 «Прибыль (убыток) от продаж» – на сумму убытка.

Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет, а субсчета остаются открытыми.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» закрываются внутренними оборотами на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж». Предварительно в составе декабрьского оборота (проводкой 31 декабря) списываются на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» калькуляционные разницы по проданной продукции, и они входят в состав декабрьского оборота, списываемого со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи»:

Дебет 90-1 «Выручка» Кредит 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» - закрыт 90-1 «Выручка».

Дебет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Кредит 90-2 «Себестоимость продаж»– закрыт 90-2 «Себестоимость продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др.

Рассмотрим учет продаж на примере. Согласно условиям договора транспортной экспедиции ООО «Карго-Экспресс» выставляет покупателю перевозки счет на сумму 140000 руб. Затраты к данному счету - 100000 руб.,

1.Отражаются затраты Дебет 90-2 Кредит 43 – 100000 руб.

2.Отражена выручка за проданную услугу (начислен долг на покупателя): Дебет 62 Кредит 90-1 – 140000 руб.

3.Определяем финансовый результат от продажи услуги

140000-100000 = 40000 руб. (прибыль) Дебет 90-9 Кредит 99 40000 руб.

Таким образом, в результате предприятие от продажи, получило прибыль в сумме 40000руб. Основные бухгалтерские записи по счету 90 «Продажи» сведем в таблицу № 4.

Таблица № 4 Основные бухгалтерские проводки.

3.2. Учет прочих доходов и расходов

Теперь рассмотрим отражение в учете прочих доходов и расходов, так как они являются элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах ООО «Карго-Экспресс».

Учет прочих доходов и расходов отчетного года ООО «Карго-Экспресс» ведет на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Этот счет активно-пассивный. В соответствии с учетной политикой и рабочим планом счетов к нему открывают следующие субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;

91-2 «Прочие расходы»;

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

На субсчете 91-1 «Прочие доходы» отражают поступления активов, признаваемых прочими доходами.

По кредиту учитывают:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации в корреспонденции со счетами денежных средств (дебет счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета"), со счетами учета расчетов (дебет счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – на суммы причитающихся доходов, подлежащих получению);