Файл: Понятия «затраты», «расходы», «издержки» ( Классификация затрат).pdf

Суммовая разница признается расходом у налогоплательщика-продавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; у налогоплательщика-покупателя - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.^[47]

Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода.

3. Понятие «издержки»

Любая организация имеет стратегическую цель - получение максимальной прибыли. Но каждое производство товаров или услуг несет затраты. На приобретение факторов производства фирма осуществляет конкретные затраты. При этом она будет стремиться использовать такой производственный процесс, при котором заданный объём производства будет обеспечиваться с наименьшими затратами на применяемые факторы производства.

Затраты на приобретение применяемых производственных факторов называются издержками производства. Затраты - это расходование ресурсов в их физическом, натуральном виде, а издержки - стоимостная оценка произведенных затрат.^[48]

С точки зрения отдельного предпринимателя (организации) выделяют индивидуальные издержки производства, представляющие собой затраты конкретного хозяйствующего субъекта. Затраты, понесенные на производство определённого объёма какой-то продукции, с точки зрения всей национальной экономики - это общественные издержки. Кроме непосредственных затрат на производство какого-либо ассортимента продукции, они включают в себя затраты на охрану окружающей среды, подготовку квалифицированной рабочей силы.

Различают издержки производства и издержки обращения. Производственные издержки - это издержки, непосредственно связанные с производством товаров или услуг. Издержки обращения - это издержки, связанные с реализацией произведенной продукции. Они подразделяются на дополнительные и чистые издержки обращения.^[49]

Экономическое понимание издержек базируется на проблеме ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. Применение ресурсов в данном производственном процессе исключает возможность их использования по другому назначению. Выбор определённых ресурсов для производства какого-либо товара означает невозможность производства какого-то альтернативного товара. Экономические, или вменённые, издержки любого ресурса, выбранного для применения в производственном процессе, равны его ценности при наилучшем из всех возможных вариантов использования.

С позиций бухгалтерского подхода к производственным издержкам следует относить все реальные, фактические расходы, осуществляемые в денежной форме. Таковыми могут быть заработная плата рабочих; плата за аренду зданий, сооружений, станков, оборудования; оплата транспортных расходов; оплата услуг банков, страховых компаний и т.д.^[50]

С позиций экономического подхода к издержкам производства следует относить не только фактические затраты, осуществляемые в денежной форме, но и не оплачиваемые фирмой издержки, издержки, связанные с упущенной возможностью самого оптимального применения своих ресурсов. Согласно данному подходу в издержках производства следует учитывать все затраты - и внешние, и внутренние, включая в последние и нормальную прибыль.

Неявные (имплицитные) издержки нельзя отождествлять с так называемыми безвозвратными издержками - это издержки, которые осуществляются фирмой один раз и не могут быль возвращены ни при каких обстоятельствах. Безвозвратные издержки не относятся к разряду альтернативных, они не учитываются в текущих издержках фирмы, связанных с её производственной деятельностью.

Выделяют и такой критерий классификации издержек, как временные интервалы, на протяжении которых принимаются те или иные хозяйственные решения.

Затраты, которые несет фирма, производя заданный объём продукции, зависят не только от цен на применяемые факторы производства, но и от того, какие именно факторы (ресурсы) применяются и в каком количестве. Количество одних ресурсов (живой труд, топливо, сырьё, вспомогательные материалы и др.) и их комбинацию можно изменить сравнительно быстро; количество других (например, производственные мощности машиностроительного завода) может быть изменено в течение довольно продолжительного времени.^[51]

В зависимости от времени, затрачиваемого на изменение количества применяемых в производстве ресурсов, различают кратко- и долгосрочные периоды в деятельности фирмы.

Краткосрочным периодом называют такой временной отрезок, в течении которого фирма не в состоянии изменить свои производственные мощности. Влиять на ход и результативность производства она может лишь путём изменения интенсивности использования своих мощностей. ^[52]В этот период фирма может оперативно изменять свои переменные факторы - количество труда, сырья, вспомогательных материалов, топлива. В краткосрочном периоде количество некоторых производственных факторов остаётся неизменным, количество других изменяется. Соответственно и издержки в этом периоде подразделяются на постоянные - величина которых не изменяется в зависимости от изменения объёма производства и переменные - издержки, величина которых изменяется в зависимости от изменения объёма производства. К ним относят затраты на оплату труда, приобретение сырья, топлива, вспомогательных материалов, оплата транспортных услуг, соответствующие социальные отчисления.^[53]

Долгосрочный период - такой временной отрезок, в течение которого фирма в состоянии изменить количество всех используемых ресурсов, включая и производственные мощности. В то же время этот период по своей продолжительности должен быть достаточен для того, чтобы одни фирмы смогли покинуть данную отрасль, а другие, наоборот, войти в неё. Долгосрочный период в деятельности фирмы характеризуется тем, что она в состоянии изменить количество всех используемых производственных факторов. В этот период одни фирмы могут покинуть данную отрасль, другие - войти в неё.

Издержки могут рассматриваться с различных позиций. Если они исследуются с точки зрения отдельной фирмы (отдельного производителя), речь идет о частных издержках. Если же издержки анализируются с точки зрения общества в целом, то возникают внешние эффекты и, как следствие, необходимость учета общественных издержек.^[54]

Общественные издержки = Частные издержки + Внешние эффекты

Постоянные издержки - это такой вид затрат, который несет предприятие в рамках одного производственного цикла. Определяется предприятием самостоятельно. Все эти затраты будут характерны для всех циклов производства товара.

Переменные издержки - это такие виды затрат, которые переносятся на готовое изделие в полном объеме.

Общие издержки - это затраты, которые несет предприятие в течении одной стадии производства.^[55]

Общие = Постоянные + Переменные

Каждая фирма стремится минимизировать свои издержки производства, действуя по правилу: на каждую единицу до­полнительных денежных затрат, издержек на применяемые ре­сурсы и факторы – одинаковый предельный продукт.

Издержки производства на выпуск данного объема продук­ции будут минимальными, если предельный продукт и издер­жки на его выпуск одинаковы.

Спрос и высокие цены на факторы производства побуждают к осуществлению замещения. В результате дорогостоящие ре­сурсы и факторы производства «вытесняются» альтернатив­ными, но относительно дешевыми. На рынках про­изводства происходит перелив спроса от дорого­стоящих к более дешевым по цене факторам производства. Ценообразование на факторы производства стимулирует про­цессы их замещения в производстве.^[56]

Процессы замещения стабилизируют рынок каждого дан­ного фактора при достижении равновесия между его ценой и ценой получаемого от его использования предельного продукта. Следовательно, замена факторов и ресурсов в самом про­изводстве вызывает изменение их рыночных цен. Колебания спроса и цен на рын­ках факторов производства продолжаются систематически. Глав­ным толчком подобных колебаний служит политика фирм относительно объемов своего выпуска продукции при мини­мальных издержках и максимальной прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении можно сделать вывод, что понятия «затраты», «расходы» и «издержки» требуют особого внимания бухгалтера, так как отчетливое понимание этих понятий приведет к правильной бухгалтерской отчетности, а соответственно от этих данных руководящее звено будет проводить мероприятия, приводящие к максимальному получению прибыли при минимизации расходов (планирование, контроль, анализ).

Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Интенсивность развития, финансовая устойчивость любой организации в основном определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В бухгалтерском учете расходы предприятия классифицируются следующим образом:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы (в том числе операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы).

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете.

В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

- внереализационные расходы (без выделения операционных и чрезвычайных расходов).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции.

Классификация затрат при выполнении управленческих функций позволяет повысить эффективность управленческого учета, усилить его аналитичность и возможность выявить резервы повышения результативности производственной и коммерческой деятельности.

Снижение издержек производства является важной задачей руководителей организаций, для того, чтобы получить максимальный доход от деятельности. Перед тем как воплощать в жизнь приемы сокращения издержек, необходимо в первую очередь все грамотно рассчитать, чтобы данное сокращение не противоречило стратегическим планам компании.

Все задачи, которые были поставлены при написании курсовой работы, выполнены в полном объеме.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)(с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)
2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) Агеева О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
3. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 457 c.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 479 c.
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. - М.: Проспект, 2015. - 424 c.
6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет Практикум / В.М. Богаченко. - М.: Феникс, 2013. - 398 c.
7. Бересток В. «Затраты, расходы, издержки - три синонима одного явления». // Учет и статистика,2012 г. - № 6
8. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.
9. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.
10. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 c.
11. Гартвич А. Бухгалтерский учет с нуля Самоучитель / А. Гартвич. - СПб.: Питер, 2013. - 400 c.
12. Данилова Н.Ф. Управленческий учет: курс лекций: учебное пособие для вузов / Н.Ф. Данилова, Е.Ю. Сидорова. – 3-е изд., стереотип. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 188 с.
13. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.
14. Еремина И.В., Рачек С.В. Бухгалтерский учёт и анализ. Учебное пособие. - Екатеринбург: УрГУПС, 2016. - 411 с.
15. Ивашкевич В.Б.Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2008. - 574 с.
16. Касьянова Г.Ю. Материалы, готовая продукция, товары: бухгалтерский и налоговый учет. / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 512 c.
17. Керимов В.Э. Бухгалтерский и управленческий учет: Практикум / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2012. - 100 c.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 496 c.
19. Котляров С.А.Управление затратами: Учеб. Пособие / С. А. Котляров. - СПб. [и др.] : Питер, 2002. - 159 с.
20. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 352с.
21. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2014. - 592 c.
22. Митюкова Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение коммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2012. - 192 c.
23. Молчанов С.С. Бухгалтерский учет за 14 дней: Экспресс-курс / С.С. Молчанов. - СПб.: Питер, 2013. - 352 c.
24. Полковский Л.М. Бухгалтерский и управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. - М.: Дашков и К, 2016. - 256 c.
25. Сухов М.В. Операционные доходы и расходы // Главбух.-2000.-№13.-С.57-68
26. Шевелев А.Е.Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие - М.: КНОРУС, 2012. - 506 с.
27. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех: книга пособие для начинающих / С.Н. Щадилова. - М.: ДиС, 2015. - 224 c.
28. Юсупова А. В., Хоружий Л. И. Различия понятий «издержки», «затраты», «расходы», их отражение в российских и международных стандартах бухгалтерского учета. // Время бухгалтера, 2012 г. - № 11