Файл: Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ (Составление отчетов, как завершающий этап оформления бухгалтерской отчетности).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Значение бухгалтерской отчетности в условиях современной экономики сложно переоценить. Важность актуального учета и отчетности для предприятий исходит из требований, которые предъявляются к бухгалтерскому учету. Важнейшими среди них являются: достоверность, полнота, своевременность, точность, простота и т.д. Для некоторых компаний немаловажным является компонент публичности. Для привлечения инвесторов этот компонент является одним из основополагающих.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее по тексту – бухгалтерская отчетность) является ничем иным, как комплексом систематизированных, которые характеризуют результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, используя для этого необходимые утвержденные формы.

Бухгалтерская отчетность и ее аналитика – это основа для принятия правильных, своевременных управленческих решений. Более того, принципы прозрачности, достоверности, полноты и точности на качественном уровне решают задачу привлечения как новых инвесторов, так и более масштабных финансовых вливаний в перспективные направления, либо в основные фонды, внеоборотные активы.

Бухгалтерская отчетность накапливает, систематизирует факты хозяйственной деятельности и таким образом, находясь в руках компетентного специалиста, может оказать влияние на оценку состояния собственности, прибыли и убытков и др. показателей финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Своевременный анализ финансовой отчетности может позволить руководству предприятия понять взаимосвязи между показателями и тенденции развития организации. Методические навыки интерпретации полученной в ходе анализа информации, могут позволить специалисту разглядеть недостатки системы, ее проблемы и в итоге, вовремя найти решения.

Целью данной работы является подтверждение значимости составления и ведения годовой бухгалтерской отчетности, а так же рассмотрение методик анализа основных показателей.

Предмет исследования: порядок составления и методика анализа показателей бухгалтерской отчетности.

1. Теоретические основы составления бухгалтерской отчетности.

1.1. Сущность. Задачи. Требования.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности, практически каждое предприятие сталкивается с необходимостью обращения к рынку капитала. Будь это вложения во внеоборотные активы, основные средства производства, или вложения в доходные нематериальные активы, все это требует инвестиций, а соответственно и инвесторов. В свою очередь, для принятия решения инвестирования в тот или иной процесс или предприятие, инвестор должен обладать необходимой информацией об объекте инвестирования. Информация должна быть полной, достоверной, своевременной, прозрачной. А это ни что иное как принципы ведения бухгалтерского или финансового учета. Таким образом, наличие у предприятие такой информации чрезвычайно важно не только для внешнего пользователя, но и для руководства/владельцев предприятия, имеющих запрос на инвестиции

Бухгалтерская отчетность - свод взаимосвязанных показателей, представляемых в соответствующим образом утвержденных формах, итогов работы предприятия за истекший отчетный период. [15.С164]

Основной целью в составлении отчетности – сбор и систематизация необходимой информации для внутренних и внешних пользователей. Это исходит из оправданного желания организаций максимально расширить круг этих пользователей.

В соответствии с этим предприятию необходимо обеспечить создание нужных условий для пользователей информации для принятия ими положительного решения по инвестированию, либо любому другому взаимодействию с предприятием.

Так же, потенциальный инвестор должен дать оценку окупаемости, прибыльности, просчитать риски. Основываясь только на полной и достоверной информации, возможно сделать подобную аналитику.

Бухгалтерская отчетность в условиях рынка становится практически единственным достоверным средством коммуникации. Она обладает следующими важными свойствами: любое самостоятельное предприятие регулярно составляет отчетность; минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен; отчетность составлена по определенным и заранее известным (по основным параметрам) алгоритмам и правилам; данные отчетности, по определению, подтверждены первичными документами; в подавляющем большинстве случаев отчетность не является конфиденциальным документом, причем нередко ее можно получить и не спрашивая разрешения ее составителей (например, согласно российскому законодательству предприятия определенных форм собственности обязаны публиковать отчетность и, в том числе, сдавать ее в органы статистики, куда любое заинтересованное в ней лицо может обратиться); достоверность данных отчетности предприятий определенных форм собственности подтверждена независимыми экспертами (аудиторами); отчетность дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, ее подготовившего; отчетность относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее помощью можно получить представление о финансовой истории предприятия. [13, c.7-11]

По мере развития мирового производства, развивались и системы сбора, анализа и учета деятельности производств. Частота обращений аналитиков к отчетности так же стала увеличиваться. В связи с развитием масштабов производства, усложнялась и структура учета. Необходимость создала все условия для разработки аналитических методов, позволяющих оперативно пользоваться любой частью массива информации, отраженной в бухотчетности. К ним принято относить знание, и понимание принципов бухгалтерского учета, владение нормативными документами в области учета и отчетности, принципы формирования основных статей отчетности, принципы и логика проведения вертикального и горизонтального анализа отчетности, принципы построения и состав системы показателей, рассчитываемых по данным отчетности. Не смотря на то, что методики не являются догматичными и формализованными, общие принципы унифицированы в целях упрощения обращения с информацией.

Классификации информации, поступающие в систему бухгалтерского учета могут быть различны. Подразделение данных учета на учетные и отчетные – пожалуй одна из самых значимых классификаций для аналитика. Если операция имеет конфиденциальный характер, то их основой информационного обеспечения будут учетные данные. В свою очередь -отчетные –являются общедоступными. Именно бухгалтерская отчетность, служит в качестве наиболее достоверного и надежного средства коммуникации. [12, c.8-12]

1.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет – это всегда комплекс или система, включающая в себя массив элементов, из которых и строится процесс учета. Цели бухучета исходят из критериев, предъявляемых к бухучету. То есть: достоверность(правдивость), точность, своевременность, полнота, проверяемость, сравнимость, экономичность, соблюдение процедур оформления и публичность. Только имея эти данные, руководство предприятием может эффективно использовать систему контроля за ресурсами и продукцией

Достоверность должна основываться на информации бухгалтерского и статистического учета. Такова специфика. В противном случае, оперативное управление имуществом попросту невозможно.

Достоверность базируется и подкрепляется целостностью, поскольку массив информации должен включать в себя не только финансово-хозяйственных показателей предприятия, но и его филиалов, представительств, дочерних компаний.

Целостность и полнота – такой же неотъемлемый принцип составления бухгалтерской(финансовой) отчетности, поскольку так же влияет на обоснованность принятия управленческих решений.

Своевременность предполагает не только своевременное представление необходимой информации в соответствующие адреса, но и своевременный сбор и анализ бухгалтерской(финансовой) информации.

Принцип простоты раскрывается в структурировании информации таким образом, чтобы пользователь мог оперировать любым компонентом всего массива информации в простой и интуитивно понятной форме.

Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Поэтому данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.

Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденций.

Экономичность предполагает минимизацию временных и трудозатрат на обработку единицы информации. Этого можно достигнуть только путем стандартизации, приведения форм отчетности к унифицированным формам, с сохранением качества информации.

Оформление . Этот принцип тесно связан с предыдущим, поскольку он и поддерживает условия стандартизации и унификации

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. Публичность предполагает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации, доступных ее пользователям, либо распространение ее в соответствующих изданиях. Она должна быть опубликована не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом. Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации. [9, c.10-23]

2. Порядок составления бухгалтерской отчетности.

Как мы говорили ранее, с развитием бухучета постепенно вводились унифицированные формы, порядок составления и ведения учета. Если проанализировать общий порядок составления бухгалтерского баланса, основной формы в составе годового отчета, то станет понятно, что бухбаланс должен характеризовать финансовое и имущественное положение предприятия по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах и их источниках. Другими словами активами и пассивами соответственно. Предварительно бухгалтер должен проверить соответствие остатков по счетам 02, 05, 16, 42, 59, 63, 09, 77, 97, 98, 20, 23, 23, 29, 44, 66, 67. После, закрываются субсчета 90 счета на 90/9. Затем закрывается счет 91 на субсчет 91-9. И в заключении, следует закрыть счет 99 «Прибыли и убытки».

Особенностью можно считать то, что сальдо по счету 99 не закрывается, в отличие от счетов 90 и 91. Списание со счета 99 формирует объем чистой прибыли по дебету счета 84. Стоит помнить, что сумма по счету 84 должна совпадать с показателем строки 190 в отчете о прибылях и убытках. Остатки по незакрытым счетам отражаются в Бухгалтерском балансе (Форма №1).

В раздеое 1 «Внеоборотные активы» в активе баланса, отражается остаточная стоимость объектов основных средств, учтенных на счете 01 (за вычетом амортизации. Стр120), прописывается стоимость капитальных вложений (стр.130), доходные вложения(их стоимость) учитывается на счете 03 и так же идет за минусом амортизации. Она записывается на отдельном субсчете 02(стр.135). Стоимость финансовых вложений отражается остатоком по счету 09(Отложенные налоговые активы стр.145)., при условии, что вложения произведены на срок свыше 1 года(стр.140).

Дебетовый остаток по счету 10 (стр.211), счету 11 (стр.212), отражается в активе раздела 2. Затраты в незавершенном производстве (стр.213), остатки готовой продукции и товаров (стр.214), стоимость продукции, выручка от продажи которой какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете (стр.215). Затраты, относящиеся к будущим периодам учитываются на счете 97(стр.216).

Прочие запасы и затраты (стр.217), остаток по счету 19 (стр. 220), в стр. 230 и 240 отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, прочие краткосрочные финансовые вложения (стр. 250). Вместе с этим, подводятся итоги по денежным средствам. Остатки по денежным средствам заносятся на стр. 260.

Уставный капитал (стр.410), стоимость собственных акций (стр.411), сумму добавочного капитала (сальдо по счету 83 (стр.420), сумму резервного капитала (стр.430), нераспределенную прибыль(непокрытый убыток) как прошлых лет, так и текущего года (отражают общей суммой (стр.470) отражают в пассиве баланса, в разделе 3.

В разделе 4 пассива баланса, отражают сальдо счета 67 «Рассчеты по долгосрочным кредитам» (стр.510). Кроме того, указывается сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (стр.515).

В разделе 5 пассива баланса, отражают сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (стр.610). Отражают общую сумму кредиторской задолженнности (стр.620) , которая расшифровывается на страницах 621-625 (задолженность перед поставщиками (стр.621). Сумма начисленной, но не выданной зарплаты (стр.622), задолженность предприятия по единому социальному налогу, по взносам на страхование, страхование от несчастных случаев на производстве, задолженность перед (стр. 624), суммы прочей Кредиторской задолженности организации (стр. 625), а так же задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам (стр. 630), кредитовый остаток по счету 96 (в стр. 650) так же отражается в разделе 5 Пассива баланса. [4, С.98-121]